《非流动资产投资1》由会员分享，可在线阅读，更多相关《非流动资产投资1（21页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、中级财务级财务 会计课计课 件 zhongjicaiwukuaiji课课件制作：王莲莲君会计计学与财务财务 管理系湖北大学知行学院 中级财务级财务 会计计王莲莲君 第六章 非流动资产动资产 投资资（1） 课课件制作：王莲莲君 课课程主讲讲：王莲莲君（副教授） 2011年4月 湖北大学知行学院 中级财务级财务 会计计王莲莲君 不生气的秘诀诀人生感悟哲理故事10 古时时候，有一个叫爱爱地巴的人，他一生气就跑回家去，然后绕绕自己的 房子和土地跑三圈。后来，他的房子越来越大， 土地也越来越多，而一生气，他仍要绕绕着房 子和土地跑三圈，哪怕累得气喘吁吁，汗流夹夹背。 孙孙子问问：“阿公！您生气就绕绕着房
2、子和土地跑， 这这里面有什么秘密？” 爱爱地巴对孙对孙 子说说：“年轻时轻时 ，一和人吵架、 争论论、生气，我就绕绕着自己的房子和土地跑 三圈。边边跑边边想-自己的房子这这么小， 土地这这么少，哪有时间时间 和精力去跟人生气呢？ 一想到这这里，我气就消了，也就有了更多的 时间时间 和精力来工作、学习习了。 孙孙子又问问：”阿公！成了富人，您为为 什么还还要绕绕着房子和土地跑呢？“爱爱地巴笑着说说：”老了生气时时我绕绕着房子和 土地跑三圈，边边跑边边想-我房子这这么大、土地这这么多，又何必和人计较计较 呢？ 一想到这这里，我的气就消了。 感悟：能宽宽容别别人是一种喜悦，被别别人宽宽容是一种幸福。
3、 “惟宽宽可以容人，惟厚可以载载物”哦！湖北大学知行学院 中级财务级财务 会计计王莲莲君 第六章 非流动资产动资产 投资资 P1211非流动资产动资产 投资资概述 一、非流动资产动资产 投资资含义义 投资资 广义义 对对内、对对外投资资 狭义义 对对外投资资 1.概念【非流动资产动资产 投资资】是指企业对业对 外进进行的， 不准备备在一年内或长长于一年的一个营业营业 周期 内变现变现 的投资资。如：准备备持有4年的股票投资资、 购买购买 的三年期国券、基金等。参见见P384(表13-1按归类归类 属性分 2、投资资目的 P121 3、投资资特点 P121 1）投资资金额额大 2）回收期限长长
4、3）投资报资报 酬率高。 4）风险风险 大。 二、种类类 1、可供出售金融资产资产 2、持有至到期投资资 3、长长期股权权投资资 4、投资资性房地产产等 要求：投资资不影响企业业正常生产经营产经营 活动动。湖北大学知行学院 中级财务级财务 会计计王莲莲君 第六章 非流动资产动资产 投资资 第2节节 可供出售金融资产资产【课题课题 】可供出售金融资产资产 【教学重点】可供出售金融资产资产 初始确认认金额额的计计量方法。 【教学难难点】公允价值变动损值变动损 益的确认认。 【教学目的要求】通过过教学,使同学们们在理解可供出售金融资产资产 概念 基础础上,熟练练的掌握其会计处计处 理方法. 【职业职
5、业 引导导案例】 某企业业2008年8.8.购购入伊利股份份 (600887)有限公司股票100000股，每股价格 7.66元，2012.3.19.收盘盘价23.02元/股， 计计划于2012.3.19.出售.湖北大学知行学院 中级财务级财务 会计计王莲莲君 第二节 可供出售金融资产一 、可供出售的金融资产资产 概述 （一）概念（参考P122) 是企业购业购 入的不准备备近期（一年以内）出售的、也不准备备持有至到 期的金融资产资产 。如：购购入的股票、债债券、基金等。 （二）科目设设置（P123) 1.可供出售金融资产资产 成本 利息调调整 应计应计 利息公允价值变动值变动2.资资本公积积3.
6、投资资收益4.银银行存款指债债券投资资债债券投资资一次 还还本付息设设4个明细细科目债债券溢、 折价额额湖北大学知行学院 中级财务级财务 会计计王莲莲君 借 可供出售金融资产资产 贷贷（1）投资购资购 入时时 出售结转结转 （1）（成本） （成本）减少 （2）一次还还本付息（计计息）债债券 转销转销 公允价值值上涨涨 （2）应计应计 利息 ） （3）债债券溢价购购入 债债券折价购购入 （3）（ 利息调调整 ） （利息调调整）（4） 公允价值值上涨涨 公允价值值下跌 （4）（公允价值变动值变动 ） （公允价值变动值变动 ）（5）转销转销 公允价值值下跌 确定收益调调整溢价（5） （6）确定收益调
7、调整折价（减值值） （利息调调整）（利息调调整）余额额：可供出售金融资产资产的账账面余额额注: 应设应设 置 “可供出售金融资产资产 -成本 -公允价值变动值变动 -利息调调整 -应计应计 利息一次还还本付息分期计计（付）息 记记“应应收利息“可供出售金融资产资产 科目讲讲解湖北大学知行学院 中级财务级财务 会计计王莲莲君 三、核算举举例（一）可供出售股票取得核算1.初始计计量价值值的确认认（购购入成本）P123(顺顺3行） 股票：公允价值值+相关费费用债债券：面值值不含垫垫付利息或现现金股利记记：应应收股利（利息） 实务举实务举 例：【P123】 【例1】（1）3.25.购购入股票初始投资资
8、成本=4 00022+660=88660（元）宣告但尚未发发放现现金股利：4000（元）借：可供出售金融资产资产 -益桥桥股票（成本）88 660应应收股利 4 000贷贷：银银行存款 92660（2）4.5.收到现现金股利借银银行存款 4 000贷贷：应应收股利 4 000账账面冲销销湖北大学知行学院 中级财务级财务 会计计王莲莲君 【购买购买 股票原始凭证证】100405.00100405.00湖北大学知行学院 中级财务级财务 会计计王莲莲君 2.持有期间间公允价值变动损值变动损 益的确认认1）确认时间认时间 ：资产负债资产负债 表日 P124 2）确认认方法： P123 【例1】（1）公
9、允价值值账账面余额额,表明价值值上涨涨（变动变动 收益）【例1】(2) 公允价值值账账面余额额，表明价值值下跌（变动损变动损 失）借 可供出售金融资产资产 -公允价值变动值变动 借 资资本公积积-其他资资本公积积 贷贷1.公允价值值上 涨涨2.公允价值值下跌 转销转销1.公允价值值下跌2.公允价值值上涨转销涨转销余额额：价值值上 涨涨余额额：价值值下跌公允价值值上涨涨公允价值值下跌请请思考：可供出售金融 资产资产 公允价值变动值变动 ，为为何不 通过过“公允价值变动损值变动损 益” 科目核算？湖北大学知行学院 中级财务级财务 会计计王莲莲君 3.持有期间间的损损益确认认提示：债债券利息收益、现
10、现金股利收益1.债债券投资资（若为为溢价）（学完长长期债债券投资资再深入） 借：应应收利息 （票面计计息） 贷贷：投资资收益 （摊摊余成本实际实际 利率） 可供出售金融资产资产 利息调调整（调调减） 2.股票投资资【实务举实务举 例】 P123【例1】 201年3月25日购买购买 股票 （1） 假设设203年3月28日宣告分派现现金股利(每股0.20元） 借：应应收股利 （4 0000.20） 800 投资资收益 800 （2） 203年4月5日发发放现现金股利 借：银银行存款 800 贷贷：应应收股利 800 按实际实际 利 率法确认认（同后）股票投资资：按享有利确认认 （投资资以后获获利）
11、湖北大学知行学院 中级财务级财务 会计计王莲莲君 公允价值变动损值变动损 益确认认 【实务举实务举 例1】P123【例1】 分析：202年12月31日： 1.持有股票的账账面余额额（成本）：88 660（元） 2.公允价值：4 00020.165=80 660（元） 公允价值值 账账面成本 80 660-88660=-8 000（元） 俺的股票跌 啦！借：资资本公积积其他资资本公积积 8 000（-） 贷贷：可供出售金融资产资产 -乙公司股票（公允价值变动值变动 ） 8 000（-）湖北大学知行学院 中级财务级财务 会计计王莲莲君 公允价值变动损值变动损 益确认认 【实务举实务举 例2】P124俺的股票涨涨啦 ！P124【例2】 202年6月30日，价格上升为为22.87元。 公允价值值账账面成本 4 00022.87 （88 660-8 000-13 180） 91 48067 480 （上涨涨）借：可供出售金融资产资产 -益桥桥股票（公允价值变动值变动）24 000贷贷：资资本公积积其他资资本公积积
