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1、 第二章货币资金与应收款项本章教学基本环节：一、教学目的与要求二、本章重点三、本章难点四、课时分配五、本章教学方法设计六、本章教学内容（含案例）七、本章作业题一、教学目的与要求通过本章学习，要求达到以下目标： 1.掌握现金、银行存款和其他货币资金的含义与 基本内容； 2.熟练掌握现金、银行存款和其他货币资金的会 计处理； 3.了解银行结算的种类与业务流程； 4.了解货币资金的相关管理规定； 5.掌握应收票据、应收账款的核算； 6.熟练掌握坏账准备的会计处理。二、本章教学重点与难点（一）重点1.现金的管理与核算；2.银行存款的核算；3.其他货币资金的核算；4.应收票据、坏账准备的核算。（二）难点
2、1.银行结算业务的种类与要求；2.其他货币资金的核算；3.应收票据贴现的会计处理；4.坏账准备的会计处理。三、课时分配与教学方法设计（一）课时分配本章计划占用5课时（二）教学方法设计讲授、课堂讨论、案例分析、练习第一节 货币资金的管理与控制一、货币资金的概念与种类货币资金：存放在企业的现金和存放 在银行的可以随时支用的款项。 P26包括：库存现金、银行存款和其他货币资金(狭义、广义现金)二、货币资金管理与控制的原则1.职责分工（不相容）2.交易分开（收支）3.内部稽核（内审）4.定期轮岗书P27内部控制的主要内容三、货币资金管理的有关规定（一）现金的管理要求P271.严格遵守现金开支范围P28
3、；2.库存不超过限额（35天零星开支所需）；3.不准“坐支”（从本单位的现金收入中直接支付）另外，“五个不准” ：（1）不准“白条顶库（库存现金）” ；（2）不准谎报用途套取现金（套现）；（3）不准用单位银行账户代他人存取现金；（4）不准以个人名义存储单位现金；（5）不准私设“小金库”。（二）银行存款管理制度银行存款开户规定：银行存款账户分为四类P28：（1）基本账户；（2）一般账户；（3）临时账户；（4）专用账户。票据法几个“不准”P29：四、银行结算方式结算：企业与其他单位、与职工个人 因经济业务往来而发生的货币收付行为与外部的结算部门有：财税部门、主 管部门、供销单位、公用事业单位等结算
4、方式：现金结算、转账结算银行转账结算的种类P29（一）银行汇票含义：汇款人将款项交存银行，银行 出票，据以采购、提现、付款等。适用于：异地结算。付款期：1个月。核算使用账户：“其他货币资金银行汇票”银行转账结算的种类：（二）银行本票P30含义：银行签发，并承诺见票时无条件支 付确定金额给收款人或持票人的票据。适用于：同一票据交换区域内（同城）付款期：2个月；定额不定额两种。核算使用账户：“其他货币资金银行本票”银行转账结算的种类：（三）商业汇票P29含义：出票人签发，承兑人承兑，并于到期日向收 款人或持票人付款的票据。（书面承诺）分类：按是否带息分为：带息票据、不带息票据按承兑人不同分为：商业
5、承兑汇票（付款人承兑）、银行承兑汇票适用于：有真实交易关系或债权债务关系付款期：最长6个月（我国）核算使用账户：“应收票据 ”、“应付票据”银行转账结算的种类：（四）支票P30含义：由单位或个人签发，委托银行在见 票时支付确定金额给收款人或持票人的票据。适用于：原来同城，07年后全国通用分类：（1）现金支票；（2）转账支票；（3）普通支票P30付款期：10天使用账户：“银行存款”银行转账结算的种类：（五）信用卡P30含义：商业银行向单位或个人发行的，凭 以购物、消费或提现的，具有消费信用的特制 载体卡片。单位卡不得用于10万元以上的商品交易（金卡、普通卡；单位卡、个人卡）核算使用账户：“其他货
6、币资金信用卡”银行转账结算的种类：（六）汇兑P30含义：汇款人委托银行将款项支付给（汇 给）收款人的结算方式。适用于：异地两种情况：（1）与其他单位办理结算“银行存款”（2）采购员到外地采购开设采购专户 “其他货币资金外埠存款”银行转账结算的种类：（七）委托收款P31含义：收款人委托银行向付款人收款 的一种方式。适用于：同城、异地均可。3日内可拒付，无疑义即划拨。核算使用账户：“银行存款” 、“应收账款”银行转账结算的种类：（八）托收承付P30含义：销方发货后委托银行收款，购方验 货或验单后承认支付。适用于：有符合合同法的购销合同有关规定：验单承付3天，验货承付10天。代销、寄销、赊销不得采用
7、该方式。P31核算使用账户：“应收账款”银行转账结算的种类：（九）信用证P31常用于国际交易结算，国内企业经特 别批准也可用P31（保证金、信用证明 、银行逾期贷款）。核算使用账户：“其他货币资金信用证保证金”汇总：n票据：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票n信用卡n其他结算方式：汇兑、委托收款、托收承付、信用证核算使用账户：“银行存款”支票、委托收款、汇兑 “其他货币资金”银行汇票、银行本票、信用卡、汇兑、信用证 “应收票据”商业汇票 “应收账款”托收承付、委托收款第二节 货币资金的核算一、现金的核算1 .现金账登记的有关规定 会计人员：总分类核算（现金总账） 出纳人员：序时核算（现金日记账
8、） 2.日常核算（“库存现金”）P313.现金的清查盘点(帐帐，帐实核对)每日进行，对有待查明原因的现金溢缺，应 通过“待处理财产损溢”账户核算P32。 举例：预借差旅费、报销药费的核算 二、银行存款的核算1.日常核算出纳序时核算，会计总分类核算P33 2.银行存款的清查盘点(帐帐，帐实核对)未达账项及调整P33？银行存款核算举例（1）签发支票，提取现金800元； （2）销售商品，价值5万元，增值税额8500元，收到转 账支票一张，存入银行； （3）某人出差，预借差旅费3000元，出纳签发现金支 票支付； （4）接到银行通知，外地A工厂欠货款8万元已到账； （5）委托银行汇款，归还欠B公司的货
9、款10万元； （6）8月30日自来水公司委托银行代收C公司水费3万元 ，4日后银行通知款已收（双方分录）。三、其他货币资金的核算其他货币资金包括企业的外埠存款、银行 本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用 证保证金存款、存出投资款。P34设置“其他货币资金”账户：六个明细账 ：外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、 信用证保证金、存出投资款基本业务：办理、使用、退回余款举例一（一）银行汇票存款P35（1）企业用存款2万元办理银行汇票；（2）用汇票购料，材料买价15000元，增值税 2550元；（3）银行汇票使用完毕，余额转作银行存款。（4）另外：用银行汇票还应付账款、销售商品 收到银行汇票等
10、。举例二（二）外埠存款P35 （1）采购员到上海采购，委托银行汇出25万元 在上海某行开立采购专户； （2）采购员回来，交来购货发票，买价21万元 ，增值税35700元，余款4300元银行已收借：材料采购 210000应交税费增（进） 35700银行存款 4300贷：其他货币资金外埠存款 250000举例三（三）存出投资款P37 （1）企业向证券公司划出资金借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款 （2）购买股票、债券借：交易性金融资产贷：其他货币资金存出投资款 其他见书例第三节 应收款项的核算本节主要内容：应收票据、应收账款 、预付账款、其他应收款等。一、应收票据P37应收票据：企业持有的、尚
11、未到期兑 现的商业汇票。分类：带息、不带息；银行承兑、商业承兑应收票据按面值入账（一）不带息应收票据的核算使用账户： 应收票据、 财务费用 P39例8 例1：（1）A企业销售商品一批给B公司，价 值5万元，增值税额8500元，B公司开出一张 3个月期的不带息银行承兑汇票给A企业。 借：应收票据 58500贷：主营业务收入 50000应交税费增（销） 8500（2）3个月后，B公司如期偿付。 借：银行存款 58500贷：应收票据 58500 （3）假定3个月后，B公司不能偿付。 借：应收账款 58500贷：应收票据 58500若重签？（二）带息应收票据的核算P40利息=应收票据票面金额利率期限给
12、出年利率，期限按月确定，对月计算， 月利率=年利率12期限按日确定，算头不算尾，日利率=年利率360 （天数计算：如3月10日至5月25日，22+30+24=76天）例2：（1）4月1日，甲企业销售商品给乙公 司，价值3万元，增值税额5100元，乙 公司开出一张面值35100元，年利率 10%，4个月期的商业承兑汇票。 借：应收票据 35100贷：主营业务收入 30000应交税费增（销） 5100（2）4个月后乙公司如期偿付借：银行存款 36270 贷：应收票据 35100 财务费用 1170 （3）假如4个月后乙公司不能偿付 借：应收账款 36270贷：应收票据 35100财务费用 1170
13、 P40例9年末计息？（三）应收票据的贴现与转让背书?（追索权？）P44票据到期价值=票据面值+票据利息=票据面值（1+年利率天数360）贴现息=票据到期价值贴现率贴现期贴现实得金额=到期价值-贴现息（贴现期：贴现日至到期日这段时间，即占 用银行款项的时间，支付结算办法规定贴 现日按天计算，为了简化，当对月时也可按月 计算，后面例子按月计算）。例3：（1）以前例2，甲企业急需资金 ，于7月1日背书后到银行贴现，贴现率 12%。贴现息=3627012%1/12=363 实得金额=36270-363=35907 借：银行存款 35907贷：应收票据 35100财务费用 807 （2）乙公司如期偿付
14、。甲不做分录！（3）乙公司不能如期偿付 借：应收账款 36270贷：银行存款 36270 若甲企业在银行存款不足，银行转作短期借款 借：应收账款 36270贷：短期借款 36270（准则应用指南规定：也可贷记“短期借款”）书P45有追索权时 ？ 课堂练习A公司于2002年5月10日销售商品， 收到一张面值为10万元（含增值税）， 期限为90天，利率为9%的商业汇票。6 月9日A公司因急需资金，持此票据到银 行贴现，贴现率为12%，该票据到期后 ，付款单位和A公司均无款支付，A公司 收到银行通知，已将该贴现票款转作逾 期贷款处理。（假设A公司适用的增值税 率为17%）贴现所得的计算（1）票据到期
15、值 10109%9036010.225（万元） （2）贴息 10.22512%603600.2045（万元） （3）贴现所得 10.2250.204510.0205（万元）有关会计分录（1）收到票据时 借：应收票据 100000贷：主营业务收入 85400应交税费增（销） 14300 （2）贴现时借：银行存款 100205贷：应收票据 100000财务费用 205 （3）付款单位无款支付时借：应收账款 102250贷：短期借款 102250二、应收账款（一）应收账款的确认P46应收账款是指企业因销售商品（产品）或 提供劳务等经营活动应收取的款项（包括代购 货单位垫付的包装费、运杂费等）。范围：（1）销售活动引起，（2）流动性 的，（3）应收客户的。应收账款于收入实现时确认（入账时间）。收
