《信用社(银行)会计出纳基本知识培训课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《信用社(银行)会计出纳基本知识培训课件（98页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、信用社(银行)会计出纳 基本知识1总体框架信用社会计基本原则信用社会计核算基本方法信用社会计核算基本内容及业务操 作规程利息计算信用社收入、成本、利润年度决算信用社会计管理信用社出纳基本制度2第一部分 信用社会计基本原则 总体介绍信用社会计核算的基本前提 信用社会计工作主要任务 信用社会计人员职责 信用社会计核算的基本原则 信用社会计要素 信用社会计基本要求 信用社会计核算工作基本规定 3信用社会计核算基本前提会计主体：独立核算的农村信用合 作社、农村信用合作社县级联社。 持续经营 会计期间：以日历年度作为会计年 度，即公历1月1日起至12月31日止。在年 度内再分季度、月份。 货币计量；以人
2、民币为记帐本位币 ，人民币以“元”为记帐单位。4信用社会计工作主要任务主要任务是真实、准确、及 时、完整地对信用社的业务及财 务活动进行核算、反映、管理和 监督，并向本社社员、监管部门 提供会计信息。5信用社会计人员职责 遵守国家法律，贯彻、执行会计法 规和信用社会计基本制度。依据会计基本制度认真组织会计核 算，努力完成本职工作。遵循经济核算原则，加强财务管理 ，努力增收节支，提高经效益。讲究职业道德，履行岗位职责，文 明服务，秉公守法，廉洁奉公。6信用社会计要素及会计核算的基 本原则会计要素包括 资产、 负债 、所有者 权益、 收入、费用和 利润会计核算遵循真 实原则。会计核算遵循及时性原则
3、。会计核算遵循权责发生制原则。会计核算遵循谨慎性原则。各项财产按取得时的实际成本计价 。7信用社会计基本要求 信用社会计人员从业要求：取得会计从业 资格信用社会计核算质量的基本要求：为保证 会计核算质量，信用社要求达到“五无”、“六相符 ”。“五无”是指账务无积压、结算无事故、计 息无差错、记账无串户、存款无透支；“六相符”是指账账、账款、账据、账实、 账表、内外账务全部相符。8信用社会计核算工作基本规定 为了确保信用社会计核算质量达到“ 五无”、“六相符”，信用社独立会计核算单位的会 计工作及有条件的附属会计核算单位必须坚持十 六项基本规定。即双人临柜，钱账分管；凭证合 法，传递及时；科目账
4、户，使用正确；当时记账 ，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付 出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行( 社)票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表 凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账 务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单 证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动 ，交接清楚。9第二部分 信用社会计核算基本方 法简要介绍 会计科目会计账务会计凭证会计报表利息计算 登记簿10会计科目会计科目就是对会计对象的具体内 容，按照资金性质、业务特点、经营管理 和核算要求设置。信用社会计科目分为表 内科目和表外科目，按资金性质表内科目 分为资产类、负债类、资产负债共同类、 所有者
5、权益和损益类。11会计账务 一、记账法 信用社会计记帐方法按复式记帐原理，采 用借贷记帐法。 借贷记账法是以资产总额等于负债加所 有者权益的平衡原理为依据；以会计科目为记账 主体；以“借”、“贷”为记账符号；以有借必有贷 ，借贷必相等为记账原则，记录和反映资金增、 减变化过程及其结果的一种复式记账方法。 表外科目采用单式记帐，发生记收入方， 销减记付出方，余额在收入方，并要与有关实物 、单证、帐簿相符一制。12二、记帐规则 采用“有借必有贷，借贷必相等” 的记账规则.具体分为四种情况：资产的增加借方 1243资产的减少负债或所有者 权益的减少、 成本支出负债或所有者 权益的增加、 收入贷方13
6、三、会计平衡原理会计基本方程式（资产负债所有者权益） 亦为：资产负债所有者权益（收入费用 ）。四、会计分录 记帐前确定记帐应借、应贷帐户上名称和金额的 一种记录。 格式：记帐方向（先借后贷） 会计科目 帐户 金额借：*科目帐户 金额贷：*科目帐户 金额涉及两个以上帐户可以一借多贷，或一贷多借。14五、账务组织账务组织分为明细核算和综合核算 。明细核算是由分户账、登记簿(卡)、 余额表组成；综合核算是由科目日结单、总账、 日计表组成。前者按账户核算，后者按科目核算 ，二者相互核对，数字相符。15(一)明细核算 1、分户账是明细核算的主要形式， 是各科目的明细记录，必须按户立账，连 续记载，不得以
7、凭证代替分户账。 2、登记簿是用以登记有价单证、重 要空白凭证和实物的重要账簿，也是统驭 卡片账的辅助账簿。现金收入登记和现金 付出登记簿是记载和控制现金收、付数字 的逐笔、序时账簿，也是现金收、付的明 细记录。163、余额表是核对总账、分户账余额 和计算利息的重要工具，每日营业终了根 据分户账的最后余额逐户填列。余额表分 为计息余额表和一般余额表两种。 (二)综合核算 1、科目日结单是每一会计科目当天 借、贷方发生额和凭证、附件张数的汇总 记录，是监督明细账户发生额、轧平当日 账务的重要工具，是登记总账的依据。172、总账是综合核算与明细核算相互 核对和统驭明细分户账的主要工具，是各 科目的
8、总括记录。总账按科目设置，设有 借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。 3、日计表反映当日全部业务活动， 其当日发生额和余额根据总账各科目当日 发生额、余额填记，借贷方发生额和余额 和合计数必须各自平衡。18六 错帐处理错帐冲正的方法：当日发生的差错 计算机帐务的错帐若为末笔帐，可以做取 消处理，然后记入正确的金额和科目，若不是末 笔帐务，必须全额冲正，在冲正时必须先用红字 将原来的错帐用同方向金额冲正，然后兰字借记 或贷记正确的金额和科目。次日以内本年发生的差错：用红蓝字同方 向冲正法。跨年度发生的差错：用蓝字反方向冲正法 。19七、帐务处理程序1078421发生经济业务 经营活动会计凭证转账凭
9、证现金凭证科目日结单分户账余额表总 账日记表现金收入日记簿现金付出日记簿现金库存薄现金693520会计凭证会计凭证是各项业务活动和财务收支的原 始记录，是办理业务和记账的根据。 (一)会计凭证的分类。会计凭证包括原始 凭证和记账凭证。记账凭证又分为基本凭证和特 定凭证。 1、基本凭证。是信用社根据有关原始单 证或业务事项自行编制凭以记账的凭证。按其性 质分为：现金收入凭证、现金付出凭证、转账借 方凭证、转账贷方凭证、特种转账借方凭证、特 种转账贷方凭证、表外科目收入凭证、表外科目 付出凭证。212、特定凭证。是根据某项业务的特殊需 要而制定的具有专门用途的凭证。 (二)填制凭证，必须要素齐全、
10、内容真实 、数字正确、字迹清楚。信用社会计凭证的基本 要素年、月、日（以特定凭证代替记账凭 证时，必须注明记账日期）；收付款单位（人）的户名和账号；收付款单位（人）开户社（行）的名 称和社（行）号；人民币符号和大小写金额；款项来源、用途、摘要和附件张数；会计分录和凭证编号；按规定预留的客户印鉴或客户支付密 码；信用社及有关人员印章。22(三)受理凭证 在受理会计凭证时，必须根据有 关业务的具体要求认真审查，做到：合规合法、真实清 楚、手续齐全，审查会计凭证应注意以下几点： （1）是否为本社受理的凭证； （2）使用凭证是否正确，凭证基本内容，联数 与附件是否完整齐全，金额是否符合规定起点，日期是
11、 否超过有效期限； （3）账号与户名是否相符； （4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改； （5）密押、印鉴是否真实齐全； （6）款项来源、用途是否符合政策和有关规定 以及信贷、结算的管理原则； （7）是否超过存款余额或批准的贷款额度或拨 款限额； （8）计息、收费、赔偿金等的计算方法与数字 是否正确； （9）内部科目和账户名称使用是否正确。 23(四)凭证的传递必须做到准确及时、手续 严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。除另有 规定外，凭证一律由信用社内部人员传递。 （五）、编制会计凭证的基本要求编制会计凭证必须做到标准化、规范化 ，要素齐全，内容完整，反映真实，数字正确， 字迹清楚，不错漏、
12、不潦草，书写规范，防止涂 改。(五)凭证的装订与保管。 1、会计凭证处理完毕后，应按照分类和 编号顺序保管， 不得散乱丢失。242、凭证必须按日或定期装订，定期装订 期最长不得过十天。装订的顺序，先表内科目， 后表外科目，以统一会计科目排列顺序为准。表 内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排列，表 外科目按收入、付出顺序排列；科目日结单装订 在各科目凭证的前面，销号单附凭证最后。 3、已装订的凭证，封面要注明单位名称 、起讫日期、起讫号码；一日多册的，只编一个 顺序号，分别注明共几册第几册；合并装订的， 应在每日凭证封面上分别编顺序号，加盖装订人 名章和会计主管名章，并在登记“会计档案登记 簿”
13、后入库保管。 4、计算机打印输出的有关凭证、科目日 结单等，必须打印操作人员的姓名、代号及打印 日期，加盖有关人员名章后，按规定进行装订和 保管。25会计报表会计报表是综合反映本会计期 间资金变动、财务状况和经营成果的数字 报告。编报时要做到内容完整、数字真实 、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时 报送。26(一)会计报表的种类 1、日计表。根据总账各科目当日发生额 和余额填制。 2、月计表。根据总账各科目的上月末余 额、当月发生额和月末余额填制。 3、资产负债表。每月或季末根据总账各 科目及有关账户的余额归并后填制。 4、损益表。每季季末根据损益科目分户 账余额填制。 5、其他附表。根据工作
14、需要另行规定的 信用社其他报表。 6、决算报表。由信用社在年终决算时编 制，主要包括以下几种：业务状况表、资产负债 表、损益表、成本核算表、利润分配表、决算附 表。27(二)报表的装订与保管。日计表按月 装订，其他报表按年装订。已装订成册的 报表，应及时登记“会计档案登记簿”，入 库保管。 (三)报表上报会计报表必须由信用社主要负 责人和会计主管人员签名和盖章，按规定 的时间上报。并按表号顺序装订，加具封 面，加盖公章。封面上应注明：信用社名 称、报表所属年度、季度和月份及送出日 期等。28利息计算存、贷款的利息应根据有关规定的计 算范围、利率和结算时间、方法，正确计算。 储蓄存款的计算和付息
15、办法按储蓄管理 条例办理。 (一)对单位的存贷款利息，一律转账，不 得收付现金。 各种利息的收付，必须对外签发利息收付 通知单。 (二)利息计算的规定： 1、利率分为年利率%、月利率、日利 率0三种。 2、利率的换算：月利率=年利率12(月) 、日利率=月利率30(天)或年利率360(天)293、结息日期存、贷款等按年计息的，每年12月20 日为结息日；按季计息的，第季末月的20日为结 息日；利随本清的，存、贷款到期日为结息日。单位活期存款、活期储蓄存款按季计 息，每季末月20日为结息日。单位定期存款到期 清户结计利息，不计复息。逾期或提前支取按支 取日挂牌活期利率计息。 4、计息天数规定 定
16、期计息。存贷款用余额表或分户账以 积数计算利息的账户，计算天数时，应“算头不 算尾”，即从存入、贷出的当日算起，至取出、 归还的上一日止，在定期结息日计算，应包括结 息日。30逐笔计息。满年的按年计算，满 月的按月计算（对年对月）。整年（月） 的零头天数，可全部以天数计算，整年的 按360天计算，不满整年或整月的零头天数 按实际天数计算。 利息计算公式： 以整年整月计算的：利息=本金时 间(年、月、日)(年、月、日)利率 以计息积数计算的：利息=累计计息 积数日利率315、计息利率规定 活期存款、活期储蓄存款均按结息日或 支取日挂牌公告利率计息。 定期存款、定期储蓄存款均按存入日存 单利率计息。提前支取全部天数或过期支取的过 期天数均按支取日挂牌公告的活期存款利率计息 。 定活两便储蓄存款利率，存期不满三个 月的，按支取日挂牌公告活期利率计息，存期满 三个月以上不满六个月
