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1、第六章 商业银行财务管理第一节 商业银行财务管理概述 第二节 商业银行收入、成本、利润管理 第三节 商业银行财务报表 第四节 商业银行的财务比率第一节 商业银行财务管理概述一、商业银行财务管理的内涵 l商业银行财务管理，是以国家的有关方针、政 策和制度为依据，对商业银行资金筹集、运作 、分配及与之相关的成本、费用、质量、收益 等指标进行计划、组织、调节和控制等工作的 总称。 二、商业银行财务管理的目标商业银行财务管理的目标是在注重稳健经营 和提高资产质量基础上实现价值最大化。盈利能力风险承受能力三、商业银行财务管理的内容成本管理 利润管理 报表分析 风险管理四、商业银行财务管理的意义1、对银行
2、的业务活动，从财务的角度实行监督，确 保国家的财政金融政策、财经纪律得到贯彻执行 ，保障银行资金和财产不受损失 。2、保证银行经营活动中合理开支的需要，促进银行 各项工作的顺利开展。 3、严格成本管理，节约一切可能节约的费用，用好 用活资金，提高银行的盈利水平（节流、开源） 。 4、综合反映和监督银行经营的安全性、流动性和 盈利性的执行情况，通过对财务报表的分析及时 发现问题，为银行的决策者提供制定银行自身发 展战略的依据。 5、保护股东和债权人的利益。股东和债权人可以 通过银行定期公布的财务报表，发现银行经营中 的问题，以便决定是否继续向这家银行投资。 6、便于国家对金融行业的宏观控制和管理
3、，有利 于金融业的稳定和发展。五、商业银行财务管理的特殊性经营特殊商品货币的融通业务 市场环境复杂管制 竞争 利率市场化 被动 自主第二节 商业银行收入、成本、利润管理一、收入管理（一）、营业收入的种类利息收入金融机构往来利息收入手续费收入汇兑收益其他营业收入 上述营业收入可以简单地分为利息收入和非利息 收入两大类。随着中间业务和表外业务的发展， 银行的非利息收入正不断增加， （二）、银行营业收入的管理（1） 利息收入的管理商业银行的营业收入主要集中在利息收入方面。在内 部控制方面需要建立放贷本息回收责任制，同时还要采 取如下财务管理办法。 优化资产结构利息收入是靠商业银行的生息资产带来的，要
4、增加 利息收入，就必须优化资产结构。第一，减少非生息资产。第二，选准贷款投向。 扩大收入来源优化资产结构的目的是扩大收益，提高盈利水平，扩大 收入来源同样是为了提高盈利水平。具体来说，有三个途径 ：第一、合理确定贷款价格。第二、提高实际利率。第三、实行补偿性存款。补偿性存款是借款人同意把存款存入 贷款银行的资金，可表现为未归还贷款平均余额的百分比， 也可表现为贷款额的百分比，或者表现为某一固定金额。 运用金融工程技术避险金融工程是20世纪80年代末、90年代初出现的一 门新兴学科。它将工程思维引入金融领域，综合地采用 各种工程技术方法（主要有数学建模、数值计算、网络 图解、仿真模拟等）设计、开
5、发和实施新型的金融产品 ，创造性解决各种金融问题。（2）非利息收入的管理非利息收入来源于商业银行提供的各种非资金金融 服务。比如支付结算服务、咨询服务、提供担保和备用 信用证、代保管等等。非利息净收入在商业银行营业收 入中的比重随着中间业务的发展越来越大。（三）、商业银行营业成本管理（1）营业成本和营业费用的构成l银行的营业成本是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出 、手续费支出、汇兑损失等。l营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各 项费用。（2）银行成本控制狭义控制在资金经营活动过程中，对各项费 用的发生按照一定的原则，采用专门的方法， 进行严
6、格的计量、监督、指导和修正，以保证 实现原定的成本目标。广义控制包括日常成本控制和事前成本控制 。银行成本控制的对象成本控制的对象应根据实际情况来确定，一般可以从三个 方面进行。一是以经营成本形成过程作为控制对象。二是以部门和柜组作为成本控制的对象。三是以分类资金（资产和负债）作为成本控制的对象银行成本控制的方法l第一，标准成本控制 目标利润、预期收入总额、成本降低水平目标l第二、边际成本控制 边际成本 边际收入l第三、质量成本控制银行质量成本是指在经营过程中的各种责任损失以及为 降低损失所耗费的各种费用。银行质量成本可以分为各项损失和预防成本两大部分。银行质量成本控制的任务，就是要找出各项损
7、失与预防 成本的均衡点，使质量成本降低到最低点。例6-1：某储蓄所现有人员中，每人吸储能力是1 200万元， 为了增加储蓄存款，计划增加2人做营销，可增储2 000万 元，业务费用增加3.4万元。其边际成本是多少？如果储 蓄存款的平均利率为2.22，上存利率为2.55，那么利 差为0.33。问该项增人计划是否可行？边际利润是多少 ？边际成本3.42 0000.17由于边际收入(0.33)大于边际成本(0.17)，增 人计划可行。 边际利润2000(0.330.17)3.2（万元）（四）、商业银行利润管理目标利润 是商业银行确定自身发展规划的依 据，是商业银行效益效率目标的核心内容。（1）银行目
8、标利润的确定方法 资产利润率预测法目标利润计划期生息资产平均余额生息资产利润率 生息资产利润率（利润总额生息资产平均余额）100用这种方法确定银行的目标利润，计算非常简便，但 是生息资产利润率一方面受到生息资产结构的影响，另一 方面还会受到规模报酬的制约。 利润增长率预测法目标利润上年利润利润平均增长率利润平均增长率n年内年利润增长率之积n这种方法只适合于银行利润稳定增长的情况下使用，而且计 算结果受上年利润高低的影响较为显著。如果经营环境、经营条 件发生了明显变化，或者商业银行的利润总额时高时低，这种方 法便不宜采用。 保本点预测法在银行成本中，利息支出是一种典型的变动成本， 而营业费用、非
9、利息支出则主要是固定成本，由于利息 支出和利息收入的匹配要求，使我们可以将其与生息资 产总额联系起来，并确定商业银行的盈亏平衡生息资产 ，简称为保本生息资产。回归分析法 分项详细预测法（2）银行目标利润的管理责任目标的分解和管理（3）银行目标利润考核指标体系利润总额利润总额是实际完成的利润额度，是利润管理的核心指标。 利润预算完成率=利润总额利润预算 存款目标完成率=存款总额存款预算 资金成本率=筹资总成本（各项存款平均余额+借用资金平均余额） 贷款利息实收率=（贷款利息收入应收利息当年新增额） （贷款利息收入+催收利息当年新增额） 商业银行利差率=（利息收入利息支出）盈利资产第三节 商业银行
10、财务报表一、商业银行资产负债表编制依据l商业银行的资产负债表结构是根据“资产负债 所有者权益”这一会计等式，按照一定标准分类排 列而编制的。编制原则l资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列 ；l负债项目按偿还期限的长短由近及远的顺序排列；l所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后 短的顺序排列。见附件某银行资产负债表12-1资本充足率如表12-4 2002年信贷资产五级分类及各级呆帐准备金的计 提比例如表12-5。 2002年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利率 如表12-6。 2002年主要存款类别、平均余额及年均存款利率 如表12-7。 短期贷款结构，如表12-8 坏帐准备；20
11、02 年初余额192 721千元，本年计提33 109千 元，本年核销109 929千元，年末余额115 901千 元。二、商业银行利润表利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润 的形成过程。概括起来，这一过程分四个步 骤：l第一步，计算营业利润。l第二步，计算扣除资产损失准备前的利润总额。l第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。l第四步，计算净利润。利润表如表12-11所示每股利润和净资产收益率，根据中国证券 监督管理委员会的公开发行证券公司信息披 露编报规则第9号净资产收益率和每股收益的计 算及披露（证监发2001 11 号）的规定计 算。0.330.33加权权平均的每股盈利( 人民币币
12、元)4 206 8185 331 818实实收股本的加权权平均 股数(千股)0.330.30全面摊摊薄的每股盈利( 人民币币元)4 206 8185 706 818实实收股本的期末数(千 股)1 375 3101 734 270净净利润润(人民币币千元)2001年末2002年末指 标标三、商业银行现金流量表l正表包括：一是经营活动产生的现金流量；二是投 资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的 现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是 现金及现金等价物净增加额。l补充资料包括：一是将净利润调节为经营活动产生的现 金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活 动；三是现金及现金等价物净增加情况 现金
13、流量表如表12-14所示l现金流量表按等式“现金来源增加=现金运用 增加”进行编制。l对该等式具体解释如下： 现金来源主要有三个途径：营业中所得现金、 减少和出售非现金资产换取的现金，通过举债 及增发股本等从外部融资。 现金运用也分为三个部分：增加非现金资产， 偿还债务本息，支付股利。 两者差额等于现金资产的变动额。现金流入1、经营中所得现金： 由净利润扣除应计收入，加上非付现费用构成。2、资产减少所得现金： 包括减少非现金资产增加的所得及减少的现金资产 。表中反映出该银行现金资产减少较大，以出售， 减少非现金资产所得现金很少。3、增加负债，增发股本所得现金： 这是银行从外部获得的新的现金来源
14、。 合计现金流入为上述三项之和，在账务处 理时应结合具体科目的变动情况。现金流出1、支付现金股利：支付股利直接导致现金的流出。2、支付现金增加资产：这里所指的资产包括有形资产，多种金融债权及现金项目。银行资产规模的扩大意味 着现金运用的增加，该表反映报告期间银行将较大的资 金量投放到贷款资产中。3、债务减少：负债业务是银行获取资金的主要方式，但债务还本付息是现金资产的净流出。l现金运用合计为上述三项之和。在编制正确的 现金流量表中，现金运用必须等于现金来源。第四节 商业银行的财务比率一、反映资产状况的财务比率 1、资本资产比率2、流动比率资产总额资本总额资本资产率100流动负债流动资产流动比率
15、1003、存贷比率4、资产周转率5、盈利资产比率存款平均余额贷款平均余额存贷比率100平均资产总收入资产周转率100资产总额盈利资产盈利资产比率1006、资本充足率7、核心资本比率加权风险资产资本资本充足率100加权风险资产核心资本核心资本比率100二、反映盈利能力的财务比率1、资产收益率（ROA）2、净资产收益率（权益报酬率ROE）总资产税后净利润资产收益率100股东权益税后净利润净资产收益率100盈利性指标的核心是资产收益率和权益报酬率，利用这两 个财务指标及其它派生财务比率指标可较准确地认识银行 的获利能力。资产收益率指标将资产负 债表、损益表中相关信息 有机结合起来，是银行运 用其全部
16、资金获取利润能 力的集中体现。该指标反映了银行资本 的获利程度，是银行资 金运用效率和财务管理 能力的综合体现3、每股收益4、净利息收益率5、净非利息收益率6、净利差率普通股股数每股净利润每股收益100资产总额贷款与证券投资利息收入-存款及其他负债利息支出 净利息收益率100资产总额非利息收入-非利息支出净非利息收益率100由损益表中可知，银行非利 息收入来自于手续费和佣金 收入，获得这类收入不需要 相应增加资产规模，较高的 非利息净收入会明显提高银 行资产收益率。利息总收入利息收入-利息支出净利差率100三、反映安全性的财务比率利率风险比率利率敏感性负债利率敏感性资产利率风险比率100利率敏感资产是指收益率可随市场利率变动重新调整的 资产，如浮动利率贷款。以相同的方式可
