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1、对于税收政策在促进节能减排方面的研究主要集中于新能源开发的税收激励政策和环境税。自 20 世纪 70 年代以来，美国、法国、日本等许多国家相继制定针对新能源的投资激励政策、税收优惠政策以及激励性关税政策等，90 年代又出现了可交易的许可证制度。在环境税方面大体可以分为两类：污染物排放税和污染产品税。前者对工业“三废”等污染物征收，主要包括二氧化碳税（碳税）、二氧化硫税、水污染税、固体废物税、噪音税等；后者是在使用过程中对环境造成危害的产品征收，主要包括垃圾税、化肥税、塑料包装袋税、焚烧税等。丹麦于丹麦于 1993 年开始年开始对对家庭和工家庭和工业业行行业业征收征收 CO2 税税最初，工业企业
2、的征税额度仅为家庭税额的 35%，之后，有建议要求调高对工业企业税收，而折中的方案是增加对工业企业的碳税，但是可以对那些已经签订了自愿协议的高耗能企业进行减免。签订了自愿协议的耗能企业支付0.4 欧元/吨 CO2 的税，而没有签订自愿协议的企业要支付 3.3 欧元/吨CO2。1977 年的一项评估表明，如果不征收碳税，工业企业的耗能将比征收的情况高出 10%。1996 年，丹麦议会在一揽子的绿色税收计划中采用了新税种，目的是与有关 CO2 和 SO2 减排有关的环境目标相一致。这一税种包含了 3 个与能源有关的税种：CO2 税、SO2 税和能源税。电税的计算基于发电时燃料的消耗。工业行业必须将
3、其能耗划分为 3 类：空间取暖能耗、重（工业）加工过程和轻加工过程。对这 3 类能耗的能源税是不同的（2002 年）：建筑采暖：3 个税种全部 100%纳税；轻工业过程能耗：CO2 税 90%，SO2 税 100%，免收能源税；重工业生产过程能耗：25%的 CO2 税，全部 SO2 税，免能源税。签订了自愿协议的能源密集型工业企业可以减税。1997 年对这一税种作用的评估表明，如果不实施这项税收，工业企业耗能量将增长 10%。1999 年开展的评估表明，1995 年政府采取的一揽子绿色税收计划减轻了整体上的税负负担。预计到 2005 年丹麦能够减少 3.8%的 CO2 排放，也就是减排 230
4、 万吨 CO2。其中，一半的减排量归功于税收，其余的减排归功于补贴和自愿协议。在德国，能源税作在德国，能源税作为为生生态态税改革税改革计计划的一部分，划的一部分，对对特定的能源特定的能源进进行征收行征收1999 年，第一次开始对汽车燃料、燃烧用清质油、天然气和电征税。来自税收的财政收入再充实到职工养老金中，使得雇员和雇主同时减少了对养老金的投入需求，而使雇员的工资有所增加。对汽车燃料和电的征税增加，并在2000 年开始对重燃料油征税。有分析表明，到 2002 年底，已经减少 CO2 排放700 多万吨，新增 6 万个就业岗位。另外有关能源税影响的分析研究发现，这一税种对生态影响的明显标志就是能
5、耗的减少，进而到 2005 年 CO2 排放减少2-3%。研究还发现，能源税对劳动力市场有正面影响，可以增加 25 万个就业岗位。荷荷兰兰于于 1996 年开始年开始实实施能源施能源调节调节税税目的在于通过能源使用成本的增加降低能源使用对环境的影响。被征税的能源形式有 5 种，包括燃料油、汽油、液化石油气、天然气和电力，但无 CO2排放的电力税率较低。这一税种主要针对家庭和小型能源用户，以累进税率的形式，重点向每年使用的第一个 1 万度电量倾斜。大型能源用户赋税数额较小，主要通过自愿协议的方式来实现节能降耗的目的。税金在能源价格中收取上来，再由能源公司转给政府。然而，其他税收（如所得税）则有所
6、减少以避免税负基数受到影响。实际上，这已经引起了税收基数的微小变化，就是增加了税收资源而不是劳动力（数量）。社会、教育和非赢利组织可以要求退还 50%的能源税。1991 年，挪威开始年，挪威开始对对所有所有 CO2 排放的排放的 65%征收碳税征收碳税这一碳税对用于水泥和轻质多孔黏土集料生产的煤炭和焦炭可以免税，对纸浆和造纸及鱼粉生产行业有减税，但燃料油用于造纸和鱼粉生产的没有减免。所有制造行业及温室行业的电耗都适用这项税收。2005 年每吨 CO2 排放的税率为汽油 41 欧元，轻质油 24 欧元，重油 21 欧元，纸浆造纸行业优惠税率为 12欧元，鱼粉行业 11 欧元，所有行业的电耗均为
7、4.5 欧元/度电。根据挪威 2004年预算，目前对工业行业的能源税收系统将在下一年度被新的电力税取代。工业部门的电力税很可能减少甚至取消，因此而签订能效协议可以看作是挪威新电力税一个可能的内容。1991 年，瑞典开始征收碳税年，瑞典开始征收碳税但考虑到竞争，工业部门只需要交纳 50%的税费，而一些高能耗工业行业，如商贸园艺、采矿、制造业及纸浆和造纸行业，则碳税全免。2002 年，CO2 税费从每吨 58 欧元上涨到 69 欧元，而电力能源税则涨到 1.3 欧元/千度电。与此同时，劳动力税收则有补偿性地减少，CO2 和能源税的上升只影响普通消费者。原来对工业行业 CO2 税减免的比例从 50%
8、升到 70%。这一调整大大减轻了企业的碳税负担，使得这些部门的总体税收水平没有变化。由于碳税的实施，瑞典全国的 CO2 排放有了明显下降。1987 到 1994 年，碳排放减少了 600-800 万吨，总体下降了 13%。瑞典环保局对瑞典实施碳税效果的评估结论是碳税的实施与瑞典的环境政策是一致的，有利于瑞典 CO2 排放总量的下降。但不利的方面是它并没有影响来自燃料的碳排放的实际水平。例如，对低排放引擎和高排放引擎所用燃料征收的碳税费率水平是一样的，尽管他们对环境的实际影响和损害是不相同的。瑞士政府 1999 年开始应用旨在减排的法律，并于 2000 年 5 月正式开始实施。根据京都议定书设定的目标，这项法律规定瑞士到 2010 年的 CO2 排放将比1990 年减少 10%。政府和企业间减排的自愿协议将是实现目标的首选途径。CO2法适用的前提是其他所有影响 CO2 减排的法律都不足以实现京都议定书的目标。英国于英国于 2001 年开始气候年开始气候变变化征税化征税主要在电力、煤炭、天然气、液化石油气等出售给商业和公用部门的环节上征收。对商业和公用部门的征税标准是能源价格上加收 15%。所有税收的 0.3%将返还到雇主的国家保险账户，并通过政府额外的支持，再用于投资能效和节能技术。可再生能源免征气候变化税。商业风能项目从这一系统中受益。
