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1、现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，反映企业一定会计期间（一般指一月，一季， 一年）的现金流入和流出的财政报告。随着科技的发展，企业经营的扩展与复杂化，对财 务资讯的需求日见增长，报道企业资金动向的现金流量表越来越受到企业经营者的重视， 将之列为必备的财务报表。 现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出 情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要 结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业 绩。现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是 每笔现金流入、流
2、出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末 与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分。一般情况下，附表项目可以 直接取相应会计账户的发生额或余额。在这里，向大家介绍一种快速编制现金流量表的方 法，主要依据资产负债表和利润表及总账和明细账等相关数据编制。 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额=资产负债表 “货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量
3、净额” 1.吸收投资所收到的现金=（实收资本，股本，应付债券） （期末数-期初数） 2.借款收到的现金=（短期借款，长期借款） （期末数-期初数） 3.收到的其他与筹资活动有关的现金：如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4.偿还债务所支付的现金=（短期借款，长期借款，应付债券） （期初数-期末数） （不 包括利息） 5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+（长期借款，在建 工程，应付债券）利息支出-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6.支付的其他与筹资活动有关的现金：如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支 付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本
4、公司股票，退还联营单位的联营投资等） 。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1.收回投资所收到的现金=（短期投资，长期股权投资，长期债权投资） （期初数-期 末数）该公式中，如果期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-（应收利息，应收股利） （期末数-期 初数） 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的 贷方余额+（无形资产，其他长期资产） （期末数-期初数） 4.收到的其他与投资活动有关的现金：如收回融资租赁设备本金等。 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程，
5、固定资产， 无形资产，其他长期资产） （期末数-期初数） （不包括利息） 该公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收 回的现金净额项目中核算。 6.投资所支付的现金=（短期投资，长期股权投资，长期债权投资） （期末数-期初数） ） （不包括投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金 项目中核算。 7.支付的其他与投资活动有关的现金：如投资未按期到位罚款等。 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润：根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 3、固定资产折旧=累计折旧
6、（期末数-期初数） 4、无形资产摊销=累计摊销（期末数-期初数） 5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用（期初数-期末数） 6、待摊费用的减少（减：增加）=待摊费用（期初数-期末数） 7、预提费用增加（减：减少）=预提费用（期末数-期初数） 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理 及营业外支出（或收入）明细账分析填列。 9、固定资产报废损失：根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 10、财务费用=利息支出-应收票据的贴现利息 11、投资损失（减：收益）=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列） 12、递延税款贷项（减：借项）=递延税款（期末数-期初数
7、） 13、存货的减少（减：增加）=存货（期初数-期末数） 14、经营性应收项目的减少（减：增加）=（应收账款，应收票据，预付账款，其他 应收款，待摊费用） （期初数-期末数）-坏账准备期末余额 15、经营性应付项目的增加（减：减少）=（应付账款，预收账款，应付票据，应付 工资，应付福利费，应交税金，其他应交款） （期末数-期初数） 16、其他：一般无数据。 五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入（1+17%）+利润表中 其他业务收入+（应收票据，应收账款，预收账款） （期初数-期末数）-计提的应收账款坏 账准备期末数 2、收到的税费
8、返还=（应收补贴款期初数-应收补贴款期末数）+补贴收入+所得税本 期贷方发生额累计数 3、收到的其他与经营活动有关的现金=（营业外收入，其他业务收入，其他应收款， 其他应付款）相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入 应等于补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-（1+2）-（4+5+6+7） 4、购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业务成本+（存货期末余额-存货 期初余额） （1+17%）+其他业务支出（不含税金）+（应付票据，应付账款，预付账款） （期初余额-期末余额） 5、支付给职工以及为职工支付的现金=（应付工资，应付福利费）本期借方发生额 累计+管理费用中统筹保险+成本及制造
9、费用明细表中的“劳动保护费” 6、支付的各项税费：企业实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 7、支付的其他与经营活动有关的现金：企业发生的除与筹资或投资活动有关现金以 外的现金支出。 六、汇率变动对现金的影响=汇兑损益 总之：这一方法从重要性原则出发，由易到难，用最快速度，第一时间完成现金流量 表的编制，财务人员应与时俱进，与企业领导共谋战略，为企业飞速发展尽职尽责。现金流量表编制实例 3（转贴） 现金流量表典型例题分析1.本期主营业务收入为 1 250 万元，应收账款年初数 120 万元,年末数 200 万元，预收账 款年初数 100 万元,年末数 150 万元。2.本期主营业务成本为
10、 700 万元，应付账款年初数 120 万元，年末数 170 万元,预付账款年 初数 50 万元，年末数 160 万元，存货年初数 180 万元，年末数 80 万元。3.本期发放职工工资 100 万元，其中经营管理人员工资 70 万元,奖金 15 万元，在建工程人 员的工资 12 万元,奖金 3 万元。4.公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为 160 万元，未交所得税的年初 数未 120 万元,年末数未 100 万元。5.为建造固定资产，本期用银行购入工程物资 100 万元，支付增值税 17 万元。1.销售商品提供劳务收到现金2.购买商品接受劳务支付现金3.支付给职工及为职工支付
11、现金4.支付的所得税款5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金6.经营活动产生现金净流量答案：1.销售商品提供劳务收到现金=销售收入+ 销项税额+应收款减少 -应收款增加-发生坏账准 备+预收款增加-预收款减少1250-80+50=12202.购买商品接受劳务支付现金=主营业务成本+进项税额+应付款减少-应付款增加-预付款减 少+ 预付款增加-存货减少 +存货增加700-50+110-100=6603.支付给职工及为职工支付现金=70+15=85 或 100-（12+3）=854.支付的所得税款=本期所得税费用+应交所得税减少-应交所得税增加160+20=1805.购建固定资产、无形资
12、产和其他长期资产支付现金=（12+3）+100+17=1306.经营活动产生现金净流量=1220-660-85-180=2951、 正表项目的编制（1） “销售商品、提供劳务收到的现金”第一，公式法销售商品、提供劳务收到的现金当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收到前期的 应收帐款和应收票据+当期预收的帐款当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的 坏帐损失第二，分析法销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” 应收账款项目本期减少额 应收账款项目本期增加额应收票据项目本期减少额应 收票据项目本期增加额预收账款项目本期增加额预收账款项目本期减少额 特殊调整
13、 业务上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应收账款、应收票据和预收账 款等账户（不含三个账户内部转账业务）借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的 “收入和增值税销项税额类” 账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等； 应收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）贷方对应的账户不 是“现金类” 账户的业务，则作为减项处理，如发生坏账业务等。例：某企业 2002 年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数 100 万元，年末数 120 万元；（2）应收票据项目：年初数 40 万元，年末数 20 万元；预收账款项目：年初数 80 万元，年末数 90 万
14、元；（4）主营业务收入 6000 万元；（5）应交税金应交增值税 （销项税额）1037 万元；（5）其他有关资料如下：本期计提坏账准备 5 万元（该企业采 用备抵法核算坏账损失） ，本期发生坏账回收 2 万元，应收票据贴现使“财务费用” 账户 产生借方发生额 3 万元，工程项目领用的本企业产品 100 万元产生增值税销项税额 17 万 元，收到客户用 11.7 万元商品（货款 10 万元，增值税 1.7 万元）抵偿前欠账款 12 万元。 根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。根据上述资料，销售商品产生的收入 6000 万元和销售商品产生的增值税销项税额为 1020 万元（103717
15、）作为计算销售商品、提供劳务收到现金的起点；应收账款本期增加 20 万元，应作为减项处理；应收票据本期减少 20 万元，应作为加项处理；预收账款本期 增加 10 万元，应作为加项处理；本期计提坏账准备 5 万元、应收票据贴现产生的贴现息 3 万元和收到客户以商品抵偿前欠账款 12 万元，这三项业务均是应收账款（含坏账准备）或 应收票据对应的账户不是销售商品、提供劳务产生的“现金”账户，因此应作为减项处理； 本期发生坏账回收不影响资产负债表中应收账款项目金额的变动，因此，不需进行调整。销售商品、提供劳务收到的现金（销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项 税额” ）应收账款本期增加额应收票据本
16、期减少额预收账款本期增加额特殊调整业 务（60001020）2020105312 7010 万元（2） “购买商品、接受劳务支付的现金”第一，公式法 购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期 的应付帐款和应付票据+当期预付的帐款-当期因购货退回收到的现金第二，分析法购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项 税额” 应付账款项目本期减少额 应付账款项目本期增加额应付票据项目本期减少 额应付票据项目本期增加额预付账款项目本期增加额预付账款项目本期减少额存 货项目本期增加额存货项目本期减少额 特殊调整业务上述公式中的特殊调整项目作为加项或减项的处理原则是：应付账款、应付票据、预 付账款和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）借方对应的账户不是购买商品、 接受劳务产生的“现金类” 账户，则作为减项处理，如分配的工资费用等；应付账款、应 付票据、预付账款和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）贷方对应的账户不 是“
