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1、w 第九章 编报 w 一、财务会计报告概述 w （一）财务会计报告的概念：反映企业某一特定日期财务状况 和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 w （二）编报的目的：提供有用信息、为公用利益服务。 w 二、财务会计报告的基本构成 w （一）会计报表：根据帐簿记录和有关资料，按照规定的报表 格式，总括反映会计主体一定期间的经济活动和财务收支情况 及其结果的一种报告文件。 w 相关附表：反映企业财务状况、现金流量和经营成果的补充报 表，主要包括利润分配表以及国家统一的会计制度规定的其他 附表。 w （二）会计报表附注：为帮助理解会计报表内容而对会计报表 的编制基础、编制依据、原则和方法及主要项目
2、等所作的揭示 。 w （三）财务情况说明书：对单位一定期间的财务、成本等情况 进行分析总结的书面文字报告。 w 二、编制要求 w 1、应当遵循会计核算的一般原则：客观性、相关性、可比性、 一致性、及时性、明晰性、权责发生制、配比性、谨慎性、历 史成本、合理区分收益性支出和资本性支出、重要性、实质重 于形式 w 2、数字真实、计算准确、内容完整、报送及时，不得漏报或任 意取舍。 w 三、会计报表的种类 w 1、按反映的经济内容分：财务状况报表（01及其附表、03表） 、经营成果报表（02及附表） w 2、按反映内容态势不同分：静态报表、动态报表 w 3、按编报时间分：月度、季度、半年度、年报 w
3、 4、按编制单位分：个别、汇总（存在隶属关系的其余万主 管部分、上级机关等）、合并（直接控制或间接控制的母子 公司） w 5、按服务对象不同：内部（不公开，没有统一格式）、外部 w 第二节 会计报表设计原理及编制基本方法 w 一、01表 w （一）概念：反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 w （二）设计原理：两种格式 w 1、报告式：按资产负债所有者权益设计，采用垂直分列的 形式P375 w 2、帐户式：按资产负债所有者权益设计，采用左右对照排 列格式P376 w （三）特点： w 1、余额性；2、资产与权益之间的制衡性；3、平衡性； w （四）帐户式01表的格式：表首、表身、表尾P376
4、 w （五）编制方法 w 1、年初数：根据上年末01表中的期末数填列。 w 2、期末数：A、根据期末账户余额直接填列（适用前提：01表 中的项目属性与科目属性一致）；B、分析计算填列。如货币资 金、存货等。w （六）编制01表 时应注意的问题 w 1、按项目属性选用科目或项目指标填列 w 2、按实际成本反映资产价值。存货：物资采购、原材料、低值 易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品 、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本、 代销商品款、存货跌价准备材料成本差异。 w 3、应正确运用正负号。A、若某项目左右无对应科目的，出现 了非正常余额方向，可用负号B、若有对应
5、科目，出现了非正常 余额方向，可改在对应项目编报。如应收帐款与预收帐款、应 付帐款与预付帐款。 w 4、准确完整的填报补充资料。 w 二、02表 w （一）概念：反映企业在一定时期经营成果的报表。动态报表 w （二）设计原理 w 1、单步式（单站式）：将所有收入和所有费用分别加以汇总， 用收入合计费用合计本期损益 w 优点：简单易编制 缺点：反映不出收入与费用的联系w 2、多步式：依次计算出主营业务利润、其他业务利润、营业利 润、税前会计利润、净利润 w （三）编制的基本方法 w 1、利润表：直接填列、分析填列 w 2、利润分配表的编制方法： w 利润分配表：反映企业一定会计期间对实现净利润以
6、及以前 年度未分配利润的分配或亏损弥补的报表。 w 格式：垂直多步式：先计算可供分配利润、再算未分配利润 三、03表 w （一）概念：反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入与 流出的报表 w 1、现金：企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 w 2、现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已 知金额现金、价值风险很小的投资。等价：与现金的支付能力 差别不大。 w （二）会计处理基础：收付实现制 w （三）内容组成：P390现金流量分三类 w （四）编制方法：w 第三节 财务会计报告的汇总、审核与报送 w 1、汇总：会计报表的汇总A、存在隶属关系：简单加总，之间 的往来应予抵消B、母子公司：合并会计报表 w 2、审核：由会计主管人员和企业负责人审核 w 3、报送：由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责 人（会计主管人员）签名盖章、按表号加具封面装订成册，加 盖公章报送。
