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1、学校编码：学号：10173 220080745 分类号密级UDC 第此材诊六考硕士学位论文我国会计准则国际趋同问题研究Study on the International Convergency of Chinese Accounting Standards 姿阳指导教师姓名：一级学科名称：二级学科名称：论文答辩时间：迟旭升教授工商管理会计学 2010 年 12 月摘要随着世界经济的快速发展，科学技术的进步，国与国之间的经济往来日益频繁， 各国经济发展的依赖程度也越来越高，会计准则作为全球通用的商业语言，也 需要适应经济全球化的要求，其国际趋同已是大势所趋、潮流所向，成为世界 各国不可回避的现
2、实话题。实现会计准则的国际趋同能够提高财务报表信息的 可比性、透明性，有效降低企业的交易成本和融资成本。因此，国际会计准则 理事会非常重视会计准则的国际趋同，我国作为世界经济中重要的一份子，要 迅速发展，就必须融入国际经济潮流中，也就必须积极参与到会计准则的国际 趋同进程中来。 经过多年不懈的努力，2006 年 2 月 15 日包括 1 项基本准则和 38 项具体准则 的新准则在我国正式颁布，标志着与社会主义市场经济体制相适应的、与国际 会计准则充分趋同的我国企业会计准则体系已经正式建立。但是我们应该看到， 虽然我国的会计准则与国际会计准则已取得了实质性的趋同，差异仍然存在， 因此要实现我国会
3、计准则与国际会计准则的趋同，我们任重而道远。 本文采用规范研究的方法，逐步对相关问题展开分析。首先本文在参考了众多 国内外专家学者的观点，并结合自己的理解对会计准则国际趋同的含义进行了 全面系统的叙述和分析，对会计准则国际趋同这一概念有了较清晰的认识，为 本文进行相关论述寻找一个起点，从而能够准确把握我国与国际会计准则趋同 的必要性。其次，通过分析一些发达国家和地区会计准则国际趋同的概况，从中可以看出作为上层建筑的会计准则在全球范围内的趋同是随着经济发展而演 变的，在此基础上将我国和国际会计准则进行比较分析，对二者的差异有了明 确的认识。显然，对我国和国际会计准则差异的了解即明白它们是什么，必
4、须 建立在理解差异产生的原因的基础上。只有了解差异，才能解决差异。惟其如 此我们才能以一种理解、务实的态度去实现会计准则国际趋同。最后指出尽管 目前我国会计准则与国际会计准则已实现了全面和实质性的趋同，但由于我国 和国际上的会计环境仍存在一定程度的差异，我国会计准则与国际会计准则趋同过程中仍然存在一定的问题。在此基础上， 为我国会计准则国际趋同提出了几条合理化的建议。 本文研究主要目的有二：一是通过本文的写作可以了解我国与国际会计准则的 主要差别，提高自己以后在工作中的实践能力，二是在我国与国际会计准则方 面协调与趋同方向上作有益的探索。 关键词：会计准则，国际会计准则，趋同AB STRACT
5、 With the development of the world economy and technology , the economic exchanges become frequently among countries . Ao the . universal language of business and commercial , accoUnting standards needs to adaPt to global economic integration . Intemational hatnronization or global convergence of ac
6、counting standards has become the inevitable and realistic issue for countries worldwide . The Iniemationalh 姗 onization of accounting standards can enhance the comparability of accouniing information in the financial report and strenghten the transparenty . It also has a significant effect on reduc
7、ing the cost of transaction and financing caPital for enierprises . The International Accounting Standards Board 丈 IASB ) has made great efforts to promote theintemational convergence of accounting standards . Asan imPortantp 叭 ofworld economy , our countrymust melt into the intemational economic ti
8、de and actively participates in the process ofthe accouting standards , 5 globai convergence . on Februrary 1 sth , 2006 , including a basic Accounting standards and 38 Specific Accou - nting Standards were issued by the Ministy of Finance in China , Which means our accounting standards system has b
9、een formally established . Chinese accounting standards system 15 suit for the socialist market economy and has achieved substantial convegence with the IFRSs . But because of our special accounting , economic and political envrionment , China , 5 Accouting Standards ( cAss ) do differ from IFRSs in
10、 many aspects . 50 it 15 not easy to achieve the convegence with the IFRSs . This dissertation explores the relevant issues from the convergence of China 5 Accounting Standards . Firstly , in the views ofmany experts and scholars at home and abroad , this dissertation theoretically analyzes the defi
11、nition of iriternational convergence of accounting standards , which helps tog 以 a comprehensive and clear understanding for academic research . This will givea 3 reasonable Start point for argument to master the importance of international convergence of accouniing standards . Secondly , thisp 即 er
12、 has looked backthe couse of devolopmeni in term of CASs and IFRSs convergence . Actually , asa kind of suPerstructure , accounting standards have always met economic developmeni and change of development model . comparing the CASs with the IFRSs , there are many differences between them Which we sh
13、ould comPletely understand . At last , in the environmeni of global convergence , Chinese Accounting Standards have folly converged with the Intemational Financial RePorting Standards , but we still face some problems . On the basis , some improvements will be suggested . There are two purpose of th
14、is paPer : one 15 that it can imProve my practical caPability in financial area through studing keydiffe 全 enoe between CASs and IFRSs ; the other 15 to explorethe orientation of theirhamonization and assimilation . Key words : accounting standards , hitemational Financial Reporting Standards , conV
15、erg 即 Ce 目录1 绪论. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1 . 1 研究背景与意义二，. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1 . 2 国内外文献综述. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 1 . 2 . 1 国外文 献综述. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ，
