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1、第三章 账户、复式记账和借贷记 账法l主要内容：账户和会计科目的含义以及两者的关系；账户的结构、账户中多个项目的作用以及各个 项目之间的关系；会计科目的内容、级次和编号；复式记账的原理和特点；借贷记账法的原理及其方法体系记录方法 、账户结构、记账规则和试算平衡方法第三章 账户、复式记账和借贷记 账法l学习要求：l懂得账户和复式记账的原理和方法；l掌握借贷记账法的原理、记录方法、账 户结构、记账规则和试算平衡。第一节 账 户l一、账户的含义账户就是在会计内容划分为会计要素 基础上，按会计要素的具体内容进一步 分类，以分门别类地记录和汇集经济业 务数据的工具。第一节 账 户l会计账户设置中分类的主
2、要依据：1、经济业务的性质和内容，是分类的主 要依据，满足经济业务的需要是设置账 户的基本要求。2、管理要求也是分类和设置账户时的一 个依据。3、为企业的投资人、债权人以及金融、 税务、政府机关等部门提供有用的数据 和信息的需要，也是分类和设置账户的 依据。第一节 账 户l二、会计科目 （一）会计科目的含义及其与账户的关系会计科目就是会计要素进一步分类的 项目。会计科目是账户的名称；第一节 账 户l会计科目与账户的关系会计科目是设置账户的依据，是账户 的名称，账户则是会计科目的具体运用 。会计实务中，通常是先设置会计科目 再依据会计科目设置账户。第一节 账 户（二）会计科目的内容和范围国家财政
3、部颁布了企业会计制度 事业单位会计制度 行政单位会计制度统一制定了会计科目。第一节 账 户l国家财政部统一制定的会计科目包括两 方面内容：（1）科目的核算内容（2）科目的使用方法第一节 账 户（三）会计科目的级次1、一级科目，即总分类科目，是会计要 素的总括分类，提供总括的会计数据。2、二级科目，即明细类科目，是对总分 类科目的进一步分类，提供较为详细的 会计数据，主要为企业内部经营管理使 用。第一节 账 户会计账户的级次： 1、总分类账，即总账：是对经济业务进行 全面总括和分类登记的账簿。 2、明细分类账，即明细账：是对某一经济 业务进行明细分类登记的账簿。顺序号 编 号 名 称一、资产类1
4、 1001 现金2 1002 银行存款3 1009 其他货币资金100901 外埠存款100902 银行本票100903 银行汇票100904 信用卡100905 信用证保证金100906 存出投资款4 1101 短期投资110101 股票110102 债券110103 基金110110 其他 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收股利 8 1122 应收利息 9 1131 应收账款10 1133 其他应收款11 1141 坏账准备12 1151 预付账款13 1161 应收补贴款14 1201 物资采购15 1211 原材料16 1221 包装物17 12
5、31 低值易耗品18 1232 材料成本差异19 1241 自制半成品20 1243 库存商品21 1244 商品进销差价22 1251 委托加工物资23 1261 委托代销商品24 1271 受托代销商品25 1281 存货跌价准备26 1291 分期收款发出商品27 1301 待摊费用28 1401 长期股权投资140101 股票投资140102 其他股权投资29 1402 长期债权投资140201 债券投资140202 其他债权投资30 1421 长期投资减值准备31 1431 委托贷款143101 本金143102 利息143103 减值准备 32 1501 固定资产 33 1502
6、累计折旧 34 1505 固定资产减值准备 35 1601 工程物资160101 专用材料160102 专用设备160103 预付大型设备款160104 为生产准备的工具及 器具36 1603 在建工程 37 1605 在建工程减值准备 38 1701 固定资产清理 39 1801 无形资产 40 1805 无形资产减值准备 41 1815 未确认融资费用 42 1901 长期待摊费用 43 1911 待处理财产损溢191101 待处理流动资产 损溢191102 待处理固定资产 损溢二、负债类44 2101 短期借款45 2111 应付票据46 2121 应付账款47 2131 预收账款48
7、2141 代销商品款49 2151 应付工资50 2153 应付福利费51 2161 应付股利522171 应交税金217101 应交增值税217102 应交营业税217103 应交消费税217104 应交资源税217105 应交所得税217106 应交土地增值税217107 应交城市维护建设税217108 应交房产税217109 应交土地使用税217110 应交车船使用税217111 应交个人所得税53 2176 其他应交款54 2181 其他应付款55 2191 预提费用56 2201 待转资产价值57 2211 预计负债58 2301 长期借款59 2311 应付债券231101 债券面
8、值231102 债券溢价231103 债券折价231104 应计利息60 2321 长期应付款61 2331 专项应付款62 2341 递延税款三、所有者权益类63 3101 实收资本(或股本)64 3103 已归还投资65 3111 资本公积311101 资本(或股本) 溢价311102 接受捐赠非现 金资产准备311103 接受现金捐赠311104 股权投资准备311105 拨款转入311106 外币资本折算 差额311107 其他资本公积66 3121 盈余公积312101 法定盈余 公积312102 任意盈余 公积312103 法定公益 金312104 储备基金312105 企业发展
9、基金312106 利润归还 投资 67 3131 本年利润68 3141 利润分配314101 其他转入314102 提取法定盈余公积314103 提取法定公益金314104 提取储备基金314105 提取企业发展基金314106 提取职工奖励及福利 基金314107 利润归还投资314108 应付优先股股利314109 提取任意盈余公积314110 应付普通股股利314111 转作资本(或股本)的普通 股股利314115 未分配利润四、成本类 69 4101 生产成本410101 基本生产 成本410102 辅助生产 成本 70 4105 制造费用 71 4107 劳务成本五、损益类72 5
10、101 主营业务收 入73 5102 其他业务收 入74 5201 投资收益75 5203 补贴收入76 5301 营业外收入77 5401 主营业务成 本78 5402 主营业务税金及 附加79 5405 其他业务支 出80 5501 营业费用 81 5502 管理费用 82 5503 财务费用 83 5601 营业外支出 84 5701 所得税 85 5801 以前年度损益 调整1001 现 金 l 一、本科目核算企业的库存现金。 l 企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单 独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。 l 二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超 过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规 定核算现金的各项收支业务。 l 三、现金收支的主要账务处理如下： l (一)从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记 本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存
