2011级本科《审计学》复习资料

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1、试题试题 1 1一、单项选择题一、单项选择题1.在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（ D ）A 详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段C 抽样审计阶段 D 财务报表审计阶段2.现代审计实务中，最能体现经济评价职能的审计种类是（ D ）A财政审计 B财务审计 C财经法纪审计 D经济效益审计3.注册会计师执行鉴证业务的目标分为合理保证和有限保证两种，下列业务中保证程度最高的是（ A）上市公司年报审计B上市公司半年报审阅预测性财务信息审核对财务信息执行商定程序4.下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，也是衡量注册会计师审计工作

2、质量的权威性标准是（ A ）A 注册会计师执业准则 B 质量控制准则 C 职业道德准则 D 职业后续教育准则5.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是（ D ）A 经客户授权或法律允许，向会计师事务所以外的第三方披露涉密信息B 根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为C 接受注册会计师协会或者监管机构的执行质量检查，答复其询问和调查D 在终止与客户的关系后，注册会计师无需对以前执业活动中获知的涉密信息保密6.被审计单位发生一笔重大交易却没有相应的记录，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（ D ） A.发生 B. 分类C.准确性 D.完整性7.以

3、下内容不属于初步审计活动内容的有（ A ）A 报告目标、时间安排及所需沟通 B 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C 就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 D 评价遵守职业道德规范的情况8.对于首次审计委托，注册会计师的做法不正确的是（ C ）A、在被审单位及其环境未发生重大变化，根据前任注册会计师的专业判断，对管理层、治理层诚信形成判断，不需要重新评估其诚信。B、针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序。C、 与前任注册会计师沟通作出安排，包括阅读其工作底稿等。D、 针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员。9.按照来源，审计证据可以分

4、为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（ B ）A管理当局声明书 B银行对账单 C董事会会议记录 D收料单10. 对存货的存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ A ）A 从财务报表到尚未记录的项目 B 从会计记录到支持性证据C 从尚未记录的项目到财务报表 D 从支持性证据到会计记录11. 关于审计证据的下列论述中正确的是（ D ）。A. 口头证据比实物证据可靠性强B. 销售发票比应收账款函证回函可靠性强C. 内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强D. 来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠12. 下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是

5、(D )A. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B. 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C. 错报风险越大，需要的审计证据可能越多 D. 审计证据的数量可以弥补质量上的不足13. 下列那项不属于风险评估程序（ D ）A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.实施分析程序C.观察和检查D.向银行函证14. 为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（ A ）A.银行对账单 销售合同 应收账款明细账 询问记录15. 下列不属于针对应收账款存在性认定的替代程序主要包括的是（ A）A、获取管理层声明 B、检查期后收款记录C、检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已

6、经发生的证据D、检查被审计单位与客户之间的函电记录二、二、 多项选择题多项选择题 1.以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（ABC ） 。A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，注册会计师应当通过控制重大错报风 险和检查风险以使审计风险降至可接受的低水平B. 注册会计师的合理保证意味着审计风险始终存在，并且合理保证与审计风险之和为 100C. 报表层次的重大错报风险与财务报表存在广泛联系，并可能影响多项认定 D. 如果审计程序设计合理并且执行有效，是可以将检查风险降为零2.存在下列哪些情形时，注册会计师应该进行控制测试（BC ） A.内部控制存在但未执行 B.拟信赖被审计单位的内部控

7、制 C.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当的审计证据 D.进行控制测试的成本大于进行控制测试而减少的实质性程序的成本3.假如在销售总账、明细账中登记并未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理局的（ ABD ）认定。 A存在或发生 B完整性 C权利与义务 D表达与披露4.在实施分析程序、确定参照基础时，注册会计师还应当考虑下列关系（ AB C ） A.财务信息与相关非财务信息之间的关系 B.财务信息各构成要素之间的关系 C.与被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据的关系 D.与以前期间的可比信息的关系5.在监盘现金时，下列处理不恰当的有（ AC） A

8、监盘应采用预告方式进行 B监盘时应有出纳人员在场 C监盘表必须有出纳人员的签字，以明确责任 D注册会计师亲自参与盘点6.注册会计师应当采取（ BD ）措施对函证实施过程进行控制。A 将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对 B 将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 C 询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出 D 在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函7.实施进一步审计程序的总体方案包括（ AC ）A. 综合性方案 B风险审计方案 实质性方案 D控制测试方案 8.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（ACD ） A拟获取控制运行有

9、效的审计证据的相关性和可靠性 B总体变异性 C控制的预期偏差 D控制的执行频率9.下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是：（ AB）提供更多的督导 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 在期中实施更多的审计程序 对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改10. 在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列( ABCD )方面获取关于控制是否有效运行 的审计证据。A.控制是否得到一贯执行 B.控制由谁执行 C.控制以何种方式运行 D.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的三、判断题三、判断题 ，1.（ ）验收单仅与采购交易的“完整性”认定有关。2.

10、（ ）行业数据分析报告属于环境证据。3.（ ）风险评估程序与实质性程序是会计报表审计中必须运用的程序，以获取充分适当的审计证据。4.（ ）注册会计师不得对未来事项可实现程度做出保证，也不得接受委托审核前景财务资料。5.（ ）审计报告意见段后增加强调事项段，不仅用于提醒会计报表使用者关注，还影响已发表的审计意见。6.（ ）注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法控制重大错报风险的实际水平。7.（ ） “权利和义务”认定、 “完整性”认定与各类交易和事项、账户余额、列报都相关。8.（ ）计划审计工作是审计业务的一个独立阶段，必须在实施阶段前全部完成。9.（ ）注册会计师应当针对评估的财务报

11、表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受水平。10. （ ）如果尚未更正错报汇总数接近于重要性水平，注册会计师可以直接发表无保留意见的审计报告。11. （ ）审计准则用来规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。12. （ ）财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见。13. （ ）审计产生的基础是财产所有权与经营管理权相分离产生的受托经济责任关系。14. （ ）审计人员对

12、审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越多。 15. （ ）检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务认定或计价认 定提供可靠的审计证据。四、案例分析题四、案例分析题注册会计师在对光华公司 2010 年财务报表进行审计时，收集到如下 6 组审计证据：（1）销售发票副本与产品出库单；销售发票副本的审计证据更可靠，因为外部来源的审计证据比内部审计证据效力强。（2）收料单与购货发票 购货发票的审计证据更可靠，因为外部来源的审计证据比内部审计证据效力强。 （3）领料单与材料成本计算表 领料单审计证据更可靠，因为直接获取得出的审计证据比间接或推论得出的审计证据更可靠

13、。（4）工资计算单与工资发放单 工资发放单的审计证据更可靠。工资发放单需要经过职工签名，比单纯的企业内部计算出来的工资计算单的可靠性强。 （5）存货盘点表与存货监盘记录 存货监盘记录的审计证据更可靠。存货监盘记录在注册会计师在场的情况下盘点的，比企业内部自己制作的存货盘底表可靠性强。要求：分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。答：1、销售发票副本比较可靠。发票在外流通 企业改动不好改。2、购货发票比较可靠，因为外来凭证比公司自制凭证真实。3、领料单比较可靠，因为需要不同部门签字，作弊不容易。4、工资发放单比较可靠，因为员工签字了，改动不容易。5、存货监盘表比较可靠，因为有审计

14、人员在场的更可靠。2.资料：风险类别情况一情况二情况三情况四可接受的审计风险6%7%4%9% 认定层次的重大错报风险50%40%25%80% 可接受的检查风险水平12%17.5%16%11.25% 要求：要求： （1）上述四种情况下可接受的检查风险水平分别是多少？ 答：情况一：6%*50%=3% 情况二：7%*40%=2.8% 情况三：4%*25%=1% 情况四：9%*80%=7.2% （2）可接受的审计风险、可接受的检查风险、认定层次的重大错报风险与审计证据分别是什么关系？答：可接受审计风险=认定层次重大错报风险检查风险。审计风险是可接受的低水平，是既定风险，认定层次重大错报风险是客观存在的

15、，所以要控制审计风险在可接受的低水平，只能靠降低检查风险。评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实 施的进一步审计程序的范围也越广。 在一定的总审计风险水平下，如果检查风险的计划可接受水平低，意味着审计人员在实质性测试 中需要收集较多的审计证据；反之，检查风险的计划可接受水平高，则意味着审计人员在实质性测试 中可以收集较少的审计证据。 （3）哪一种情况需要审计人员获取最多的审计证据？哪一种情况需要的审计证据最少？请简单说明理 由 。 答：情况三需要审计人员获取最多的审计证据，因为可接受检查风险最低，情况四需要审计的 审计证据最少，因为风险最低。3. 太乙会计师事务所接受顺风公司委托对其 2010 年报进行审计，准备委派注册会计师欧敏和王宁执 行审计，如果分别存在下列情况，请逐项判断会计师事务所和注册会计师的独立性是否会受到影响， 并简要说明原因。 （1）注册会计师王宁的哥哥是顺风公司的一名仓管人员。 注册会计师的独立性不会受到影响。王宁的哥哥是顺风公司的一名仓管人员，他的哥哥对被审计 单位的财务报表不能施加任何影响。 （2）会计师事务所与