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1、1 1中级财务会计（中级财务会计（2 2）2第二讲第二讲 货币资金的核算货币资金的核算一、货币资金概述一、货币资金概述 （一）货币资金（一）货币资金 货币资金的概念、种类、流动性、科目（货币资金的概念、种类、流动性、科目（3 3） （二）货币资金管理规定（二）货币资金管理规定 1 1、企业以转账方式为主进行结算的规定、企业以转账方式为主进行结算的规定 2 2、现金的相关规定、现金的相关规定 现金使用范围、收支两条线不得坐支、库存限额现金使用范围、收支两条线不得坐支、库存限额 不得白条抵库不得白条抵库 3 3、银行存款的有关规定、银行存款的有关规定 账户种类（基本、一般、临时、专用）及有关规定账
2、户种类（基本、一般、临时、专用）及有关规定 银行结算纪律银行结算纪律 4 4、货币资金的内部控制、货币资金的内部控制 不相容职务分离（会计与出纳）、人员配备、岗位责任、授权批准不相容职务分离（会计与出纳）、人员配备、岗位责任、授权批准 票据印章等的管理、监督检查制度票据印章等的管理、监督检查制度3第二讲第二讲 货币资金的核算货币资金的核算二、现金的核算二、现金的核算 （一）账户设置（一）账户设置 现金总帐、现金日记账、按币种地点设置明细现金总帐、现金日记账、按币种地点设置明细 （二）现金一般业务的核算（二）现金一般业务的核算 1 1、增加业务：、增加业务： 借记现金借记现金 收到销售收入、租金
3、、利息等收入，收到应收款项（应收账款收到销售收入、租金、利息等收入，收到应收款项（应收账款 、预收账款、其他应收款、应收股利、应收利息等）等、预收账款、其他应收款、应收股利、应收利息等）等 2 2、减少业务：、减少业务： 贷记现金贷记现金 购买商品、原料等物资，支付运费等费用（报销），支付应付购买商品、原料等物资，支付运费等费用（报销），支付应付 款项（应付账款、预付账款、其他应付款、应付股利、应付款项（应付账款、预付账款、其他应付款、应付股利、应付 利息、应付工资、应付福利费等）等利息、应付工资、应付福利费等）等4第二讲第二讲 货币资金的核算货币资金的核算二、现金的核算二、现金的核算 （二）
4、现金一般业务的核算（二）现金一般业务的核算 3 3、盘点业务：、盘点业务： （1 1）现金盘盈的核算：）现金盘盈的核算： 发现时，记入发现时，记入“ “待处理财产损溢待处理财产损溢” ” 根据原因记入根据原因记入“ “其他应付款其他应付款” ”或或“ “营业外收入营业外收入” ” （2 2）现金盘亏的核算：）现金盘亏的核算： 发现时，记入发现时，记入“ “待处理财产损溢待处理财产损溢” ” 根据原因记入根据原因记入“ “其他应收款其他应收款” ”、“ “管理费用管理费用” ”、“ “营业外支出营业外支出” ”5第二讲第二讲 货币资金的核算货币资金的核算二、现金的核算二、现金的核算 （三）企业的
5、报销制度（适用于现金（三）企业的报销制度（适用于现金/ /银行存款）银行存款） 1 1、职工先垫款，支付或购买后回来报销、职工先垫款，支付或购买后回来报销 报销时，借记相应资产或费用，贷记现金报销时，借记相应资产或费用，贷记现金/ /银行存款银行存款 2 2、职工先借款，支付或购买后回来报销、职工先借款，支付或购买后回来报销 借款时，记入其他应收款；报销时，多退少补借款时，记入其他应收款；报销时，多退少补 3 3、定额备用金制度：给经常开支部门预拨一定经费、定额备用金制度：给经常开支部门预拨一定经费 建立备用金时，记入建立备用金时，记入“ “其他应收款其他应收款” ”或或“ “备用金备用金”
6、” 支付或购买时，不作处理支付或购买时，不作处理 报销时，借记相应资产或费用，贷记现金报销时，借记相应资产或费用，贷记现金/ /银行存款银行存款 备用金增加、减少、撤销时的核算备用金增加、减少、撤销时的核算6第二讲第二讲 货币资金的核算货币资金的核算二、银行存款的核算二、银行存款的核算 （一）结算方式概述（一）结算方式概述 现金结算现金结算 转账结算：银行本票、银行汇票、商业汇票、支票，委转账结算：银行本票、银行汇票、商业汇票、支票，委 托收款、托收承付、汇兑、信用卡，信用证托收款、托收承付、汇兑、信用卡，信用证 （二）银行本票（二）银行本票 1 1、小常识：相当于大额货币，适用于同一票据交换
7、区、小常识：相当于大额货币，适用于同一票据交换区 ，可转账，可转账/ /现金，付款期限现金，付款期限2 2个月，定额个月，定额/ /不定额本不定额本 票（票（1 1，5 5，1010，5050，压数机），可背书转让，到期，压数机），可背书转让，到期 采用背书方式。采用背书方式。7第二讲第二讲 货币资金的核算货币资金的核算二、银行存款的核算二、银行存款的核算 （二）银行本票（二）银行本票 2 2、结算程序：、结算程序： （1 1）签发：付款企业提出申请，缴纳款项，银行签发银行本票）签发：付款企业提出申请，缴纳款项，银行签发银行本票 （2 2）交付：付款企业将银行本票交付给收款企业（还款）交付：付
8、款企业将银行本票交付给收款企业（还款/ /购买）购买） （3 3）支付：收款企业将银行本票交付银行，取得款项）支付：收款企业将银行本票交付银行，取得款项 （4 4）结清：银行间报单往来及结算款项）结清：银行间报单往来及结算款项 3 3、付款企业的核算、付款企业的核算 （1 1）缴纳款项申请签发银行本票，借记）缴纳款项申请签发银行本票，借记“ “其他货币资金其他货币资金银行本银行本 票存款票存款” ”，贷记，贷记“ “现金现金/ /银行存款银行存款” ” （2 2）将银行本票交付给收款企业，用于购买或支付，借记相关资）将银行本票交付给收款企业，用于购买或支付，借记相关资 产或费用，贷记产或费用，
9、贷记“ “其他货币资金其他货币资金银行本票存款银行本票存款” ”8第二讲第二讲 货币资金的核算货币资金的核算二、银行存款的核算二、银行存款的核算 （二）银行本票（二）银行本票 4 4、收款企业的核算：、收款企业的核算： 收到银行本票，为销售收入或其他款项，借记银行存款，贷记收收到银行本票，为销售收入或其他款项，借记银行存款，贷记收 入、税金、应收款项等入、税金、应收款项等 （三）银行汇票（三）银行汇票 1 1、小常识：相当于大额货币，适用于异地，可转账、小常识：相当于大额货币，适用于异地，可转账/ /现金现金 ，付款期限，付款期限1 1个月，压数机，可背书转让，到期采用个月，压数机，可背书转让
10、，到期采用 背书方式，实际结算金额背书方式，实际结算金额/ /票面金额，银行汇票和解票面金额，银行汇票和解 讫通知讫通知9第二讲第二讲 货币资金的核算货币资金的核算二、银行存款的核算二、银行存款的核算 （二）银行汇票（二）银行汇票 2 2、结算程序：、结算程序： （1 1）签发：付款企业提出申请，缴纳款项，银行签发银行汇票）签发：付款企业提出申请，缴纳款项，银行签发银行汇票 （2 2）交付：付款企业将银行汇票、解讫通知交付给收款企业（还款）交付：付款企业将银行汇票、解讫通知交付给收款企业（还款/ /购购 买）买） （3 3）支付：收款企业将银行汇票、解讫通知交付银行，取得款项）支付：收款企业将
11、银行汇票、解讫通知交付银行，取得款项 （4 4）结清：银行间报单往来及结算款项）结清：银行间报单往来及结算款项 （5 5）余款退回付款企业）余款退回付款企业 3 3、付款企业的核算、付款企业的核算 （1 1）缴纳款项申请签发银行汇票，借记）缴纳款项申请签发银行汇票，借记“ “其他货币资金其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款” ” ，贷记，贷记“ “现金现金/ /银行存款银行存款” ” （2 2）将银行汇票交付给收款企业，用于购买或支付，借记相关资产或费）将银行汇票交付给收款企业，用于购买或支付，借记相关资产或费 用，贷记用，贷记“ “其他货币资金其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款” ”10第
12、二讲第二讲 货币资金的核算货币资金的核算二、银行存款的核算二、银行存款的核算 （二）银行本票（二）银行本票 4 4、收款企业的核算：、收款企业的核算： 收到银行本票，为销售收入或其他款项，借记银行存款，贷记收收到银行本票，为销售收入或其他款项，借记银行存款，贷记收 入、税金、应收款项等入、税金、应收款项等 （三）银行汇票（三）银行汇票 1 1、小常识：相当于大额货币，适用于异地，可转账、小常识：相当于大额货币，适用于异地，可转账/ /现金现金 ，付款期限，付款期限1 1个月，压数机，可背书转让，到期采用个月，压数机，可背书转让，到期采用 背书方式，实际结算金额背书方式，实际结算金额/ /票面金
13、额，银行汇票和解票面金额，银行汇票和解 讫通知讫通知11第二讲第二讲 货币资金的核算货币资金的核算二、银行存款的核算二、银行存款的核算 （三）银行汇票（三）银行汇票 4 4、收款企业的核算：、收款企业的核算： 收到银行汇票，为销售收入或其他款项，借记银行存款，贷记收收到银行汇票，为销售收入或其他款项，借记银行存款，贷记收 入、税金、应收款项等入、税金、应收款项等 （四）商业汇票（四）商业汇票 1 1、小常识：相当于正规欠条，适用于同城、小常识：相当于正规欠条，适用于同城/ /异地，可转账异地，可转账 / /现金，付款期限双方约定，提示付款期现金，付款期限双方约定，提示付款期1010天，可背天，
14、可背 书转让，到期采用委托收款方式，银行承兑汇票书转让，到期采用委托收款方式，银行承兑汇票/ /商商 业承兑汇票。签发人（收付款企业），承兑人（企业业承兑汇票。签发人（收付款企业），承兑人（企业 银行）银行）12第二讲第二讲 货币资金的核算货币资金的核算二、银行存款的核算二、银行存款的核算 （四）商业汇票（四）商业汇票 2 2、结算程序：、结算程序： （1 1）签发：付款企业）签发：付款企业/ /收款企业签发商业汇票收款企业签发商业汇票 （2 2）承兑：付款企业）承兑：付款企业/ /付款企业开户行承兑商业汇票付款企业开户行承兑商业汇票 （3 3）交付：付款企业将承兑后的商业汇票交付给收款企业（
15、还款）交付：付款企业将承兑后的商业汇票交付给收款企业（还款/ /购买购买 ） （4 4）到期办理委托收款：到期收款企业将到期的商业汇票，连同委托收）到期办理委托收款：到期收款企业将到期的商业汇票，连同委托收 款凭证交付银行，办理委托收款款凭证交付银行，办理委托收款 （5 5）支付：付款企业开户行支付款项。款项不足，商业承兑汇票退回，）支付：付款企业开户行支付款项。款项不足，商业承兑汇票退回， 银行承兑汇票由付款企业开户行负责支付银行承兑汇票由付款企业开户行负责支付 （6 6）收款企业收到款项）收款企业收到款项 3 3、付款企业的核算、付款企业的核算 （1 1）将已签发承兑的商业汇票交付给收款企
16、业，用于购买或支付，借记）将已签发承兑的商业汇票交付给收款企业，用于购买或支付，借记 相关资产或费用，贷记相关资产或费用，贷记“ “应付票据应付票据” ” （2 2）票据到期，借记）票据到期，借记“ “应付票据应付票据” ”，贷记银行存款，贷记银行存款/ /应付账款应付账款/ /短期借款短期借款13第二讲第二讲 货币资金的核算货币资金的核算二、银行存款的核算二、银行存款的核算 （四）商业汇票（四）商业汇票 3 3、收款企业的核算、收款企业的核算 （1 1）销售或抵偿欠款，收到已承兑的商业汇票，借记）销售或抵偿欠款，收到已承兑的商业汇票，借记“ “应收票据应收票据” ” ，贷记，贷记“ “主营业务收入主营业务收入” ”、税金（销项），或贷记应收账款、税金（销项），或贷记应收账款 （2 2）票据到期，办理委托收款手续，不作处理）票据到期，办理委托收款手续，不作处理 （3 3）款项收回时，借记银行存款，贷记应收票据；款项未收回时）款项收回时，
