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1、创新纳税评估机制 实现专业化纳税评估,主讲人：敦化市国家税务局 付威,讲解内容,一、纳税评估概念二、纳税评估现状及造成现状的原因三、创新纳税评估机制、实现专业化纳税评估四、新模式 下开展纳税评估成效显著五、评估案例六、做好纳税评估工作的几点体会,一、纳税评估概念：,纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。,二、纳税评估现状及造成现状的原因,（一）敦化局纳税评估现状： 1、评估的企业很多，查补税款很少。 2、多头布置，重复工作较多，评估缺乏
2、统一的指导和监督。 3、评估流于形式。,（二）造成现状的原因： 1、当前从事评估的人员都是税收管理员，没有专门从事评估的专业人员。 2、税收管理员素质参差不齐。 3、缺少专门的评估组，造成涉税信 息取得不全面。 4、缺少行业专门人才，无法有针对性、有的放矢的开展纳税评估。,三、创新纳税评估机制、实现专业化纳税评估,（一）建立专业化纳税评估组织机构（二）规范评估流程、创新评估机制（三） 推广和完善纳税评估管理系统 （四）纳税评估与评估管理系统、信息管税平台相结合（五）以专岗评估为基础，突出行业评估，搭建锯材行业评估模型。,（一）建立专业化纳税评估组织机构,1、建立两级评估机构 2、明确评估组职责
3、 3、明确纳税评估岗职责。,1、两级评估机构（1.1）,从全局各部门抽调业务骨干，以及不固定的外聘行业专家等人员成立了专业型、专家型、权威型的纳税评估组，办公室设在征管科，负责全局纳税评估工作的组织、领导、协调、监督 。,两级评估机构（1.2）,敦化局试行新的税收管理员制度,在税源管理部门分别设立综合事务岗、日常管理岗、纳税评估岗。纳税评估岗按照评估小组的指令组织开展专员评估。,两级评估机构,由全局各部门抽调业务骨干，以及不固定的外聘行业专家等人员组成,设在市局征管科，由主管征管的局长直接领导,各税源管理部门纳税评估专岗,纳税评估组,约谈,实地调查,任务下达,指挥协调,是指企业的经营管理者、财
4、务人员、工程技术人员、具有执业资质的注册税务师、注册会计师等对企业的财务状况、经营特点、工艺流程、投入产出情况较为了解，能为税务机关提供准确的纳税评估信息，能够协助税务机关进行评估的人员。实行一年一聘制，并颁发聘任证书 。,外聘行业专家,2、纳税评估组职责（2.1）,一是统一对疑点纳税人进行监控、信息收集、比对筛选、确立评估对象 。 二是统一将纳税评估对象分配到管理部门进行约谈和实地调查并监督管理部门评估的执行情况 。,纳税评估组职责 （2.2）,三是统一对管理部门的评估结果进行归集整理，形成具有指导性的管理建议反馈回管理部门，以加强征管。 四是统一将应移交稽查的评估案件进行登记移交稽查局进行
5、深入检查。,3、纳税评估岗职责（3.1）,纳税评估组共设有评估管理岗、评估审核岗、评估实施岗三个岗位。,纳税评估岗职责（3.2）,纳税评估组,评估审核岗,评估管理岗,评估实施岗,负责评估组的综合管理、组织协调事宜,负责监控分析局内各管理系统中的各项征管数据资料，收集局内所有部门在日常工作中发现的疑点信息，采集纳税人外部涉税信息资料，确立评估对象,对评估对象的各种信息资料进行筛选、比对、分析、判断，进行案头评估和组织实地调查,纳税评估岗职责 （3.3）,税源管理部门评估岗设评估管理岗、评估实施岗。,纳税评估岗职责 （3.4）,税源管理部门,评估管理岗,评估实施岗,负责评估登记、文书审核，收集、报
6、告纳税人疑点信息,负责评估实施、与纳税人约谈、实地核查,（二）规范评估流程、创新评估机制,1、规范评估工作流程 2、建立部门协调支持机制。 3、建立纳税评估信息管理机制。,1、纳税评估工作流程（1.1）,为使纳税评估更具有可操作性，敦化局结合实际制定了纳税评估工作方案和纳税评估工作流程，对纳税评估工作目标、组织分工、评估实施、信息来源、部门职责等方面进行要求。,纳税评估工作流程（1.2）,明确了评估工作中征收、管理、稽查的相互协作关系，使各环节、各项工作互相紧密衔接，做到各岗位人尽其责，保证了纳税评估工作的稳步有序开展。,纳税评估工作流程（1.3）,纳税评估组以省局开发的纳税评估管理系统为依托
7、，与地税、工商等外部相关部门建立信息互换交流机制，多渠道获取信息，监控纳税人申报缴税的真实性，进行案头分析。,纳税评估工作流程（1.4）,取得外聘行业专家的支持和指导，筛选出疑点纳税人，通过省局开发的纳税评估管理系统发送到管理部门，由管一部门评估实施岗进行约谈和实地调查，并监督管理部门的评估进展情况。,纳税评估工作流程（1.5）,管理部门评估管理岗将评估对象分配给本部门评估实施岗进一步评估、约谈、实地查验。管理部门的评估实施岗对征管部门评估组发布的评估对象，审核相关涉税信息，判断涉税疑点，实施税务约谈，区别不同情况，做出处理意见，制作纳税评估报告，并对无问题户、评估结果与评估疑点不符逐户说明原
8、因。,纳税评估工作流程（1.6）,评估组对部分评估结果进行分析，由一把手或主管局长组织评估团队进行复审，针对复审结果和成因，分别予以不同处理，对因人为因素导致评估结果失实的进行严肃处理。,2、建立部门协调支持机制 （2.1）,一是要求税源管理部门将日常工作中发现的疑点问题提供给征管科纳税评估组，也可就发现的疑点问题向纳税评估组申请发起实施纳税评估 。 二是要求稽查部门对纳税评估组转来的有偷、逃、骗、抗税嫌疑的纳税人进行稽查，将稽查结果反馈回纳税评估组 。,建立部门协调支持机制（2.2）,三是要求其他各部门协助配合纳税评估组的评估工作，对纳税评估工作提供政策和业务支持。信息中心同时对纳税评估工作
9、提供技术支持，负责纳税评估管理系统的维护与管理，负责纳税人财务报表采集系统的搭建与维护管理。,3、建立纳税评估信息管理机制,一是通过信息管税平台，加强对纳税人申报、V2.0系统、金税工程系统等征管信息资料的分析、归档、保管、应用。 二是加强数据分析和利用，完善税源监控评估指标。 三是重视搜集企业的会计资料信息。 四是加强信息交流，拓展信息占有领域 五是完善涉税信息管理。,附件：纳税评估业务流程图,（三）推广和完善纳税评估管理系统,1、夯实基础，强化数据采集 2、因地制宜，进一步完善软件系统。,1、夯实基础，强化数据采集（1.1）,组织征管科人员反复进行填写和导入，在短时间内达到熟练操作水平。
10、先后分两批对全市435户一般纳税人召开思想动员和业务辅导大会。 将编写好的财务报表填写说明同财务报表采集软件一同挂在敦化市国税局外网，供纳税人下载使用。,夯实基础，强化数据采集（1.2）,纳税评估组对全局税收管理员进行财务报表数据采集和导入CTAIS2.0的培训，并辅导税收管理员在CTAIS模拟系统进行导入练习。,2、因地制宜，进一步完善软件系统。,一是完善软件采集系统。 二是完善纳税评估管理系统。,（四）纳税评估与评估系统、信息管税相结合,（1）将纳税评估工作与评估管理系统相结合。 （2）将纳税评估工作与信息管税相结合。,纳税评估与评估管理系统相结合（1.1）,每月月初征管科纳税评估组通过纳
11、税评估管理系统自动筛选出疑点纳税人，结合V2.0系统、金税工程系统、州局信息管税平台等各种信息确定评估对象。,纳税评估与评估管理系统相结合（1.2）,并将评估对象通过纳税评估管理系统分配给管理部门的评估管理岗，再由评估管理岗将任务下发到评估实施岗进行约谈和实地调查，管理部门的评估实施岗按照纳税评估管理系统中规定的时限和要求进行评估，并通过评估管理系统制作和流转各项文书，在规定的时间内打印出相关文书制作评估卷宗。,纳税评估卷宗,纳税评估卷宗包括纳税评估报告、纳税评估疑点分析报告、税务约谈提纲等十三项内容，由税源管理部门评估实施岗人员制作，交由征管科纳税评估组统一存档。,纳税评估工作与信息管税相结
12、合,全面掌握涉税信息是开展纳税评估的有力保证，纳税评估为信息管税提供必要的依据，二者相互联系、相互促进形成连动有利于工作的开展。 评估工作的有效开展丰富了信息管税的内容，完善了信息管税的手段。,（五）以专岗评估为基础，突出行业评估，搭建锯材行业评估模型。,1、敦化锯材行业概况2、敦化锯材行业存在的问题3、确定了标准值的参考范围4、确定评估方法，制定评估模型,敦化锯材行业概况,敦化市共有锯材加工企业70户，其中，增值税一般纳税人44户，小规模纳税人26户。2009年1-12月，累计申报应税销售收入20386.69万元，累计实现缴纳增值税347.16万元，其中一般纳税人申报应税销售收入20223万
13、元，缴纳增值税342万元，平均税负率为1.69%；小规模纳税人申报应税销售收入163万元，缴纳增值税5万元。以上数据表明，增值税一般人税负偏低，小规模纳税人申报异常。,敦化锯材行业存在的问题（2.1）,生产领用环节由于企业规模不大，“家庭式”工厂较多，财务核算水平低，材料入库时，按做帐时间制作“入库单”；领用时，没有严格的领用手续，月底估记库存量，倒推算出本月生产消耗量；成本核算上，一般不核算在产品，帐实不符的现象较多。,敦化锯材行业存在的问题（2.2）,产品生产环节不核算在产品，仓库与车间混为一体，产成品明细帐记载不详细，一般没有车间核算员。生产记录也不按照会计核算资料要求保存，如每个班次产
14、品生产记录、计件工资结算单等，税务管理难度大。,敦化锯材行业存在的问题（2.3）,产品销售环节（一）（1）产品销售不入帐，帐外经营现象居多。购买者索要发票就入账，不要发票就不作销售处理，这是目前存在的共性问题。成品板厂生产的产品有的是装修材料或建筑工程用板，销售对象很多是个人或非增值税纳税人，增值税链条在此环节脱节，销售时现金交易、不开发票、资金体外循环现象比较普遍，隐瞒销售收入是该行业的主要偷税手段。,敦化锯材行业存在的问题（2.4）,产品销售环节（二）（2）下脚料销售收入不入帐。由于购货方大多不要发票，客观上为销售下脚料不入帐提供了条件。（3）滞后申报应纳税收入。由于产品大众化，销售欠款现
15、象较为普遍，购货方不付款，销售方也不开票，滞后销售现象较普遍，造成企业产成品帐实不符。,敦化锯材行业存在的问题（2.5）,财务核算环节 执行企业会计制度，绝大部分企业执行小企业会计制度。会计人员配备不健全，影响财务核算的准确性。,测算确定了以下标准值的参考范围,参照技术工人的熟练程度，投放原材料的品级、树种，生产设备的新旧程度，生产产品规格等指标将单位原木出材率确定为60 -75；单位产成品耗用电量为12-16kwh。,投入产出法及评估模型（4.1）,根据木材产品在生产过程中多为物理变化，其原料投入的体积与最终产品的体积存在一定的比例原理，确定投入产出法。,投入产出法及评估模型（4.2）,耗用原木总量=期初原木库存数量+本期购入原木数量期末原木库存数量评估期测算产成品产量=评估期耗用原木总量*单位原木出材率,投入产出法及评估模型（4.3）,评估期测算产品销售额=（评估期期初库存产成品数量+评估期测算产成品产量-评估期期末库存产成品数量）*单位产成品售价 评估与申报的差异额评估销售额实际申报销售额,电耗测算法及评估模型（5.1）,纳税评估组针对核算相对不完善的锯材企业无法确认账载原料投入真实性情况，确定利用来自第三方的电耗指标测算税收差异。,
