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1、 0浅谈中小型企业内部控制浅谈中小型企业内部控制摘要摘要:中小型企业是国民经济的重要组成部分，做好中小企业的内部管理可以有效的提高中小企业的经营管理效益。从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此，我国中小企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的纠正，优化企业结构。本文通过分析当前我国中小企业内部管理中普遍存在的问题和原因，提出相应的对策及建议，以优化中小企业内部控制制度促进中小企业健康稳步发展。关键字关键字：中小企业，内部控制，现状，问题，对策前言前言内部控制是企业为了实现其经营目标，保护资产安全完整,保证会计信息的正
2、确可靠，确保其经营方针的贯彻实施和经营活动的经济性、效率性而在企业内部采取的自我调整、控制和约束的一系列措施的总称。随着市场经济的高速发展，中小企业已成为推动我国经济持续、快速发展的中坚力量。但同时我们看到，中小企业在激烈的市场竞争中很难做大做强。其主要原因是由于企业内部没有完善的控制体系和监督机制，企业离开了内部控制，就会导致分工混乱、职责不清、管理者缺乏风险意识、遇事无章可循等一系列问题。因此，有必要加强中小企业内部控制建设，提高企业管理水平和整体实力，最终达到提高经济效益，促进企业健康持续发展的目的。一、内部控制的内涵及基本要素一、内部控制的内涵及基本要素（一）内部控制的内涵企业内部控制
3、理论的整体发展经过了一个很长的时间。内部控制是指以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。内部控制是企业为了提高财务报表的可靠性、保护资产安全完整、提高经营活动的效率、更好的遵循法律法规，以实现企业的健康可持续发展等而在企业内部建立的各部门之间、部门内部各工作人员之间、管理层之间的权责明确、相互制衡、动态改进的管理体系，内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理机制中具有举足轻重的作用。（二）内部控制的基本要素1、内部环境环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。它主要包括操守及价值观、执行能力、董事会、管理哲学及经营型态、
4、组织结构、权责分派体系、人力资源政策及实行等。12、风险评估可以有效的识别、分析评价和管理等风险机制，使企业在发展中能够对可能出现的风险加以处理，有助于企业目标的实现。是内部控制的重要环节和内容。主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。3、控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是内部控制政策和程序贯彻执行的过程和载体。主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制等。4、信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，它为企业
5、的内部控制活动搭建了有效的信息沟通平台，是内控实施的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。5、监督检查是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是保证整个内部控制过程顺利进行和不断修正的重要保证。 二、中小企业建立内部控制制度的重要性二、中小企业建立内部控制制度的重要性做任何事情都要有章可循，做企业也一样，尤其是中小企业，如果没有一套完善的内部控制制度，企业将不会做强做久。在社会化的大生产中，内部控制是适应社会经济发展需要而产生的，作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于
6、企业中枢神经系统的重要位置，是企业生命力的重要保证。由于内部控制薄弱，企业会计造假行为严重，财务报告严重失真，企业违法违规现象导致企业经营失败的现象时有发生。所以，内部控制制度的制定、执行的科学与否，直接关系到企业战略目标能否实现。同时，它对于企业的经济活动效率、企业形象的维护等都具有十分重要的意义。近年来，我国中小型企业在促进我国经济发展、就业等方面的作用和地位日益突出。但随着经济的日益全球化，导致各企业间的竞争不断加剧，中小型企业的生存与发展就显得尤为艰难。当内部控制成为企业赖以生存和发展的有效工具，中小型企业要在这种复杂的国际环境中进一步提升管理水平和竞争力，就必须在认清目前紧张形势的状
7、况下，采取积极的措施来加强企业的内部控制。为此，建立健全企业内部控制制度越来越受到各国政府部门、理论界和实务界的重视。其重要性主要表现在以下几个方面：1、内部控制是企业经营管理活动的重要内容。2、内部会计控制是企业内部控制管理的中心。3、实施内部控制是提升企业经营管理活动的重要内容。4、建立内部控制制度，能够促进企业的整体管理。因此，我2国中小型企业必须充分认识到内部控制各个方面的重要意义，这样才能在实际工作中全方位的做好加强内部控制工作。三、完善内部控制在中小企业中的目的与作用三、完善内部控制在中小企业中的目的与作用（一）中小企业完善内部控制的目的内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工
8、共同实施的，旨在实现控制目标的过程。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。它贯穿于企业经营活动的全过程，只要企业有经营活动和经济效益产生，就需建立相应的内部控制制度来约束与规范企业行为。企业通过建立健全的内部控制制度可以有效的对企业的日常经营和生产行为进行有效约束，从而降低企业面临的风险。通过内部控制，企业可以对不法行为以及其他不利于企业发展的不正当的行为及时的进行掌握和修正，从而保证企业生产经营活动的顺利进行，有效地提高效率、降低成本，增强企业应对风险的能力，使企业在激烈的市场竞争中能够不断的发展壮大。（二）中小
9、企业完善内部控制的作用1、中小型企业的经营行为得到了制约与规范在国外，随着美国著名的安然、世通公司、默克制药等一大批国际大公司因财务会计丑闻，导致企业的诚信受到普遍质疑。上市公司的内部控制失效，导致权力集中且缺乏制衡，是一系列造假案接连发生的主要因素。内部控制是企业为了保护自身资产安全完整， 提高会计信息质量，确保法律法规及单位的经营管理方针政策的贯彻实施，避免各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、控制措施和控制程序。随着经济全球化，规范企业秩序，需要从完善企业规则入手，构建了企业秩序的基础，我们便可以建立健全的内部控制制度，对企业里的所有环节、所有部门
10、进行有效的监督、控制，出现问题做到有“法”可依、有“法”必依。 2、中小型企业的经营风险得到防范近段时间以来，国际金融形势日趋严峻，虽然我国经济总体保持平稳运行，但通胀压力居高不下，复杂的经济形势和宏观政策调整给中小型企业经营带来了较大挑战，要想把企业、公司做大做强，就要预防、控制各类风险。而内部控制作为企业管理中的重要环节，是防范保险公司风险最为行之有效的一种手段。完善公司内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动得以有序、高效地进行，同时积极接受监管部门的指导和检查。将公司的各种风险都扼杀在萌
11、芽之中，有力的促进了企业持续、健康、稳定的发展，这也是现代中小型企业对风险防范的一种最佳方法。3、提高了中小型企业的会计信息的正确性和可靠性，有利于企业的科学管3理会计失真现象由来已久，主要表现为财务数据造假、错误、纰漏或不完整。会计资料关系着整个企业的经济命脉，建立科学严密的内部会计控制制度是会计信息准确、真实的基础。健全了内部控制制度，在管理过程中，进行会计信息的科学采集记录，然后进行合理的分类汇总，这样就可以客观反映企业生产经营活动的真实情况。进而企业管理者通过对企业会计资料的分析，了解企业的财务状况和经营成果，从而做出客观、正确的决策。加强内部会计控制有利于企业合理配置资源，提高经营成
12、果，促进企业管理目标的顺利实现。4、经济效益得到提高，公司实现可持续发展建立健全有效的内部控制，我们可以充分利用计划财务、业务管理、客户服务等各部门的规章制度及规划，把公司业务、财务、售后服务等部门及其工作结合在一起，从而是各部门密切配合，充分发挥公司的作用，以顺利达到企业的经营目标。四、中小企业内部控制的现状与问题四、中小企业内部控制的现状与问题（一）中小企业内控现状1、控制环境基础薄弱作为内部控制的要素之一，内部环境是实施内部控制的基础。它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作用，也影响着控制目标的实现。我国中小企业相当一部分来源于早期的个体、私营经济，这类企业的投资者往往就是经营者，企业中董
13、事会、监事会作用有限，企业内部缺乏互相监督、互相制约的经营体制，缺乏分工制衡、科学有效的治理结构。在经营层面上，企业内部机构分工混乱、职责不清。企业管理者缺乏风险意识，遇事无章可循或有章不循的现象较为严重。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。2、企业内控部门责权不对称，内部控制和监督不利中小型企业经营规模相对较小, 经营活动单一, 人员配置和机构设置上不可能像大型企业那样专业对口、各司其职, 往往是一人身兼两职甚至数职，导致机构职能模糊, 从而造成岗位设置缺乏牵制性, 各项制度缺乏应有的张力, 使得制度不规范, 执行不到位。3、风险评估机制欠缺风险评
14、估机制是企业为了实现不同时期的经营目标，在制定自己的生产、采购、销售和筹资计划时，以科学发展观为导向，建立风险辨认、分析与管理的机制。中小企业一般没有专门的风险评估机构或专职的风险评估人员，常会由于缺乏风险评估，导致不能有效地识别和分析自己已经存在的风险，造成决策失误。（二）企业内部控制存在的问题41、管理层内控意识淡薄，认识不清，管理人员素质欠缺我国中小企业发展历史较短，其具备规模小、经营灵活、效率高、业务单一的优点，但同时又存在只重视生产、轻视了经营管理的思想误区。有的认为，凭个人观察、经验控制来评价经营成果就足够了，不必依靠现代管理方法监督经营全过程。有的则对内部控制不够重视，认为创造经
15、济效益才是企业的重中之重，为了降低管理成本，不设内控机构，更谈不上建立长期有效的内控体系;有的认为，企业内部控制就是指有关企业成本、资金控制和资产安全等方面的会计控制，这种狭义的企业管理理念与企业价值观导致了内部控制制度的执行只局限于企业财会部门内部。而这些情况的存在，都阻碍了中小企业有效的防范企业经营风险。2、内部控制制度不完善，不健全目前，虽有部分中小企业建立了一定的内控制度，但仍然不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和管理流程中。尤其在财务部门，企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的
16、“内部牵制原则”均未建立，甚至没有财会部门，会计、出纳及财务审核一切工作均由一人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、账簿、财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。甚至一些企业人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，这些独断专行、滥用权力、营私舞弊等现象使整个体系形同虚设。3、缺乏有效的控制和监督活动控制活动是实施内部控制的具体方式，通常以不相容职务的分离、授权审批、会计系统、财产保护、营运分析、预算和绩效考评等为手段，而内部监督机制则是内部控制活动实施的重要保证。目前大部分中小企业生产经营规模和人员规模有限，无法配备足够人员实现以不相容职务分离为基础的一系列控制手段，亦无法设置专门的部门或人员来完成内部控制的监督职能，造成了企业生产经营缺乏有效的控制和监督，有的即使能在一定程度上实施，但也流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。五、中小企业内部控制的强化对策五、中小企业内部控制的强化对策中小企业资金有限、人员有限，在这类企业中建立和执行内部控制制度体系更应该善用一切合理有效资源，针对存在的问题有的放矢。关
