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1、五、跨章节综合题演练【综合题 1】 （本题涉及销售旧固定资产应纳增值税的计算）某生产企业系增值税一般纳税人，为调整产业结构和产品升级换代，2012 年 4 月，该企业对一批 资产进行了处置，处置资产情况如下表：资产名称来源日期购置原值增值税处理已提折旧处理方法机床购进2008 年 3 月价税合计 11700 元未抵扣进项 税额8000 元以价税合计 4000 元销售刨床自制2009 年 4 月成本结转 8000 元未视同销售1500 元以价税合计 7500 元销售注塑机外购2009 年 6 月价税合计 23400 元已抵扣进项 税 3400 元4000 元折价为以价税合计 20000 元 对外
2、投资）钻床外购2009 年 3 月价税合计 4680 元取得普通发 票未抵扣1000 元以价税合计 3800 元销售修理用备件外购2007 年 5 月价税合计 5850 元已抵扣进项 税 850 元因管理不善毁损【要求】根据上述资料，逐笔进行增值税处理。 1. 机床：4000/（1+4%）*4%*0.5=76.92 2. 刨床：自制原自制时外购材料进项税额已抵扣，应按适用税率征收增值税 7500/（17%+1）*17%=1089.74 3. 注塑机：无法确定销售额的以净值为计税依据，此处有视同销售额 20000 元 4. 钻床：3800/（1+4%）*4%*0.5=73.07 5. 修理用备件
3、：850 进项转出【综合题 2】 （本题涉及增值税及其出口退税、城建税与教育费附加的混合计算）设立于某工矿区的某家用电器制造厂为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2012 年 5 月发生 下列业务：（1）向外地销售分公司发运电视机 100 台用于销售，开出增值税专用发票，每台售价 2500 元，并 支付发货运杂费 30000 元，运输单位开具的发票上注明运费 20000 元，建设基金 5000 元，装卸费 3000 元，保险费 2000 元；（2）向外地一商贸公司销售电视机 100 台，每台不含税售价 2500 元；合计收取运费 12870 元，为 运送该商品而支付汽油费和车辆修理费，取得的
4、增值税专用发票上注明价款 2000 元，税款 340 元；（3）采用分期收款方式向本地一家电商场销售电视机 80 台，每台不含税售价 2500 元，合同约定 款项与当年六月底和七月底分两期平均收取，已向该商场开具全额的增值税专用发票；（4）领取新型号 A 电视机 5 台，给本厂幼儿园使用，该型号电视机每台生产成本 2000 元；（5）采取以旧换新方式销售新型号 B 电视机 100 台，每台不含税售价 3000 元，收回旧电视机已入 库，每台折价 150 元；（6）从外省购进电视机零部件一批，取得的增值税专用发票上价款 200000 元，税款 34000 元，货 物已验收入库，但款项尚未支付。取
5、得运输单位开具的运输货票上注明运费 20000 元，建设基金 1000 元；（7）购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 1500000 元，货款已全额支付， 但本月货物尚未到达；（8）出口电视机一批，离岸价格 50 万美元，外汇牌价 1:6.8；（9）从国内某企业免税购进原材料 20 万元。（上月有留抵税额 9 万元，电视机的出口退税率 13，征税率 17；电视机成本利润率为 8；取得的合法抵扣凭证当月均已通过税务机关认证）【要求】根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业当月销项税额；（2）计算该企业当月进项税额；（3）计算该企业当月应纳或应退增值税；（4）计算该企业当月应
6、纳的城建税和教育费附加。1. 应交增值税销项税=2500*100*17%+（2500*100+12870/1.17）*17%+2500*80*17%+2000*（1+8%）*5*17%+3000*100*17%=173706 2. 当月进项税=（200005000）734034000（200001000） 7150000017292560 3. 当月出口退税不得免征和抵退税额=（500000*6.8-200000）*（17%-13%）=128000 当月应纳税额=173706-（292560-128000）-90000=-80854 免抵退税额=（500000*6.8-200000）*13%=
7、416000 当月应退税额=80854 当期免抵税额=416000-80854=335146 4. 应纳的城建税和教育费附加。335146*（1%+3%）=13405.84【综合题 3】 （本题涉及增值税及其出口退税、消费税、营业税、关税、城建税与教育费附加的混合 计算）某市区外贸公司（单独设账管理进出口和内销各项业务）发生如下业务：（1）自国外进口口红一批，成交价格 10000 美元，进口时汇率 1:7，合同规定买方另支付包装费 800 美元。该批货物关税率 22，消费税税率 30，报关后已送抵工厂入库。（2）代理一工业企业出口其自产货物，出口发票注明货物价 100000 欧元，运费 800
8、0 欧元。该外 贸公司收取 10000 元代理出口费用。（3）购入国内厂家一批化妆品出口（该货物出口增值税退税率 13） ，取得增值税专用缴款书上注 明价款 50000 元，增值税 8500 元，已将此批货物出口。（4）购入化妆品一批，增值税专用发票注明价款 30000 元，增值税税款 5100 元，企业将此批货物 的 50赠送客户，50作为福利发给职工。（5）销售部分进口化妆品，不含增值税收入 300000 元，增值税 51000 元。【要求】根据上述资料，计算并回答下列问题：（1）计算应缴关税；（2）海关代征消费税；（3）海关代征增值税；（4）应缴纳营业税；（5）应申请出口退还的增值税；（
9、6）当期应纳增值税；（7）当期应纳城建税和教育费附加。1. 完税价=（10000+800）*7=75600 关税=75600*22%=16632 2. 消费税组价=（75600+16632）/（1-30%）=131760131760*30%=39528 3. 代征增值税=131760*17%=22399.24. 营业税=10000*5%=500 元 5. 外贸企业收购国内化妆品出口实行按增值税专用缴款书计算出口退增值税的先征后退方式，其应申 请出口退税额为：应退增值税购进货物的不含增值税购进金额退税率50000136500 6. 销项税额=30000*17%0.5+51000=53550 购入
10、化妆品的 50发给职工作为福利，不得抵扣进项税，则可抵扣进项税为赠送客户的 50部分 进项税，进项税额=（22399.2+5100*0.5）=24949.2 当期应纳税额=（53550-24949.2）*17%=28600.8 7.28600.8+500）*7%=【综合题 4】 （本题涉及购置、建造固定资产增值税进项税的抵扣以及销售旧固定资产、旧物品的增 值税处理）某有进出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人） ，2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵 扣范围试点。2012 年 3 月份该企业的资产购建及处置情况如下：（1）为扩建厂房购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票上注明
11、价款 500000 元、增值税款 85000 元；（2）为自行建造的一台大型设备购进材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 80000 元、增 值税款 13600 元；（3）销售 2006 年 10 月购入使用的机器设备一台，开具普通发票取得收入 187000 元，原值 224000 元；（4）销售 2009 年 1 月购入使用的机器设备一台，开具普通发票取得收入 177000 元，原值 155000 元。其进项税额已于购入当月申报抵扣；（5）销售 2009 年 1 月购入自用过的轿车一辆，开具普通发票取得收入 155000 元，原值为 150000 元；（6）将自用的旧包装物一批转让给某小
12、规模纳税人企业，开具普通发票取得收入 20000 元。【要求】计算该企业 2012 年 3 月份资产购建及处置时应纳的增值税。【综合题 5】 （本题涉及应税消费品应纳增值税与消费税的混合计算）甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，属于增值税一般纳税人。2011 年 10 月发生以下业务：（1）购进一批 PU 材料，取得的增值税专用发票上注明价款 10 万元、增值税税款 1.7 万元，委托 乙企业将其加工成 100 个高尔夫球包，支付加工费 2 万元、增值税税款 0.34 万元；乙企业当月销售同 类球包不含税销售价格为 0.25 万元个。（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28 万
13、元。（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款 25.5 万元，委 托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 5.1 万元。（4）委托加工收回的高尔夫球杆的 80当月已经销售，收到不含税价款 300 万元，尚有 20留存 仓库。（5）主管税务机关在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义 务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税 务机关认证）【要求】根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1
14、）计算乙企业应已代收代缴的消费税。（2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。（5）计算甲企业当月应缴纳的增值税。（6）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？【综合题 6】 （本题涉及应纳增值税与消费税的混合计算）甲公司为一综合性的生产企业（增值税一般纳税人） ，适用增值税税率 17。2012 年 3 月发生经 营业务如下：（1）采用分期收款方式销售货物一批，不含税价款 500000 元，合同约定当年 4 月底和 5 月底分两 期平均收款，当月已开具全额增值税专用发票交与购货方。（2）
15、2012 年 1 月销售货物 30000 元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被全 部退回。（3）将上月购进的原材料中有 15000 元用于企业新办公楼的工程建设。（4）将本月购进货物 20000 元用于对灾区捐赠（无同类货物售价） ，成本利润率 10。（5）将自产的卷烟 1 箱销售给本企业对外营业的酒店，生产成本 5200 元，同类产品含税售价为 8500 元。（6）将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品（购进价 4000 元）用于职工福利。【要求】分析上述各笔业务涉及的流转税。 6.不视同销售，进项转出 4000*17%，消费税上环节已交，不用再交4.无同类无货售价，看
16、其他企业同类售价，即购进价【综合题 7】 （本题涉及生产环节、零售环节金银首饰与非金银首饰的应纳增值税与消费税的混合计 算）甲金银饰品有限公司专业从事金银饰品的生产销售业务；乙金银饰品商店主要从事金银饰品零售 业务，同时也承接带料加工、翻新改制以及首饰的修理、清洗业务。甲、乙两企业均为增值税一般纳 税人。2012 年 3 月份：甲公司当月主要经营业务如下：（1）购进作为原料使用的黄金一批，取得的增值税专用发票上注明价款 300 万元，增值税款 51 万 元。款项已付讫。（2）从某玉石厂（增值税一般纳税人）购进已税珠宝玉石一批，用于连续生产钻石饰品，取得的 增值税专用发票上注明价款 80 万元，增值税款 13.6 万元。款项已付讫。（3）从丙玉石制造厂（增值税一般纳税人）购进玉石一批，用于连续生产镀金、包金镶嵌首饰， 取得的增值税专用发票上注明价款 400 万元，增值税款 68 万元。款项已按约定在本期支付了 60。（4）当月销售金银首饰 700 万元、金银镶嵌首饰 100 万元、镀金首饰 300 万元、包金首
