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1、第 1 页 共 4 页201209201209 学期学期审计学审计学复习纲要一复习纲要一一、单项选择题一、单项选择题 1如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现 其目的，这种情况构成了（ ） 。 A或有收费 B执行不相容的工作 C购买审计意见 D义务豁免 2下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（ ） 。 A内部审计是注册会计师审计的基础 B政府审计是独立性最强的一种审计 C注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 3会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（ ） 。 A1 年
2、B2 年 C3 年 D4 年 4下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（ ） 。 A将已发生的销售业务不登记入账 B将未曾发生的销售入账 C未将已质押的存货披露 D长期待摊费用的摊销期限不恰当 5下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是（ ） 。 A截止 B完整性 C发生 D准确性 6注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差 异。导致差异的最主要的原因是（ ） 。 A审计的依据不同 B审计的独立性不同 C审计的性质不同 D审计的方式不同 7下列关于审计证据的表述，错误的是（ ） 。 A审计证据并非越多越好 B审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的
3、数量就可适当减少 C审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低 D注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序 8审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是（ ） 。 A审计对象 B审计主体 C审计内容 D审计证据的检查范围 9下列关于审计工作底稿的表述，正确的是（ ） 。 A审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新 的结论 B审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 90 天 C在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动 D删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理
4、 10对于当期减少的固定资产，CPA 通常不执行的审计程序是（ ） 。 A审查有关的批准文件 B审查有关的会计记录 C函证固定资产的购买单位 第 2 页 共 4 页D审查出售和报废处理固定资产的净损益二、多项选择题二、多项选择题 1应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程 序的有（ ） 。 A被审计单位的内部控制制度较为薄弱 B被审计单位没有定期与供应商对账 C应付账款存在借方余额 D审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑 E应付账款余额的账龄较长 2下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有（ ） 。 A接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必
5、要沟通，并对沟通结果进行 评价，以确定是否接受委托 B接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务 所的同意 C接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序 D前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题 E前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈 3需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查（ ） 。 A采购发票 B行驶证 C银行付款凭证 D固定资产明细账 E车辆年检材料 4注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有（ ） 。 A错报对遵守法律法规要求的影响程度 B错报对遵守债务契约或其他合同要
6、求的影响程度 C错报掩盖收益或其他趋势变化的程度 D错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度 E错报对增加管理层报酬的影响程度 5当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如（ ） 。 A加拿大的审计总署 B瑞典的国家审计局 C美国的审计总局 D菲律宾的审计委员会 E西班牙的审计法院 6对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有（ ） 。 A获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明 细账核对，检查会计记录的完整性与正确性 B对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核 算范围是否恰当 C监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核
7、对，如有差异，应查明原因， 并作出记录或进行适当调整 D向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录 函证过程 E复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收 益等有关数据核对 7审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有（ ） 。第 3 页 共 4 页A应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应 B应与审计主体的性质和任务相适应 C应与审计的特定目的相适应 D应与审计收费水平相适应 E应与审计方式或审计工作的地点相适应 8注册会计师寄发的银行询证函要求（ ） 。 A以被审计单位的名义发往开户银行 B采用积极式询证函 C银行直接回函至会计师
8、事务所 D包括银行存款和借款余额 E包括委托贷款与担保三、简答题三、简答题 1重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能 影响财务报表使用者的判断或经济决策。为正确理解这一概念，简要回答必须注意的内容。2简述经济效益审计的特征。四、论述题四、论述题 1论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。第 4 页 共 4 页201209201209 学期学期审计学审计学复习纲要一答案复习纲要一答案 一、单项选择题一、单项选择题 CCCCA ACDDC 二、多项选择题二、多项选择题 ACE、CDE、ABCE、ABCDE、ACE、ABCDE、ACE、AB
9、C三、简答题三、简答题 1、答：注意内容： 1）重要性概念中的错报包含漏报 2）重要性概念必须从会计报表中使用者的角度来考虑，因为会计报表是为了满足会计 报表使用者的需求编制的 3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 4）重要性的判断离不开特定的环境对重要性的评估需要运用职业判断 2、答：经济效益审计特征：是一种基于财务审计之上的高层次审计，目的在于，健全企 业的内部控制制度，提高企业的管理素质和管理能力是一种着眼于未来的积极性审计， 目的在于帮助被审计单位提高经营管理水平和经济效益，为企业的经济发展服务是一种 突出评价职能的建设性审计是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计 是
10、一种赖于审计单位积极配合的联合性审计四、论述题四、论述题 1、答：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、 列表、注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中 识别风险，并将识别的风险与各类交易，账户余额和列报相联系将识别的风险与认定层 次可能发生错报的领域相联系考虑识别风险是否重大，如销售困难时产品的市场价格下 降，除考虑产品市场价格下架因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度， 该产品在被审计单位产品中的比重，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大考虑 识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性，例如，考虑存贷的账面余额是否重大， 是否已适当计提存货跌价准备等。
