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1、第四章 企业主要经济业务的核算会计的对象资金运动 工业企业 资金运动第一节 资金筹集业务的核算资金来源所有者投入 （owners investment）举债 （borrow money）实收资本 （paid-in capital） 资本公积 （capital surplus）短期借款 （short-term loan） 长期借款 （long-term loan） 应付债券 （bonds payable）一、所有者投入的核算1、所有者可以投入哪些资产？库存现金（cash）银行存款（bank deposit）原材料（raw materials）库存商品（merchandise inventory）
2、固定资产（fixed assets）无形资产（intangible assets）“钱”“物”“权”2、所有者投入的资金可以记入哪些账户？独资企业（sole-proprietorship）合伙企业（partnership）“资本”（capital）有限责任公司 （limited company）股份有限公司 （incorporated company）实收资本 （paid-in capital） 资本公积 （capital surplus）股本 （share capital） 资本公积 （capital surplus）3、所有者投入的核算举例Ex1. 某有限责任公司收到投资人甲投资400,0
3、00元，无资本溢价，款项已存入银行。借：银行存款 400000贷：实收资本甲 400000 Ex2. 某股份有限公司发行股票100,000股，每股面值10元，发行价格为每股20元，款项已全部收到。Dr：银行存款 2,000,000Cr：股本 1,000,000 Cr：资本公积 1,000,000 Ex3. 企业收到A企业投入的机器设备一台，该设备账面原值400,000元，已提折旧150,000元，评估协议价为300,000元。（假设不考虑增值税）Dr：固定资产 300,000Cr：实收资本A企业 300,000 Ex4. 企业收到B企业的专利权投资，协议价为200,000元。Dr：无形资产 2
4、00,000Cr：实收资本B企业 200,000 Ex5. 收到John投入的钢材（原料）一批，价值100000元，增值税17000元。Dr: 原材料 100,000Cr：实收资本John 117000 Dr: 应交税费应交增值税（进项税额）17,000二、举债（短期借款）的核算1、借入资金时Ex1. 企业2008年7月1日向银行借入资金300,000元，期限1年，年利率6%，利息按月支付，本金到期偿还。Dr: 银行存款 300,000Cr：短期借款 300,000 Ex2. 企业2008年7月1日向银行借入资金300,000元，期限1年，年利率6%，利息随本金到期偿付。Dr: 银行存款 30
5、0,000Cr：短期借款 300,000 2、按月付息（或计息）时Ex3. 续Ex1，企业2008年7月1日向银行借入资金300,000元，期限1年，年利率6%，利息按月支付，本金到期偿还。Dr: 财务费用 1,500Cr：银行存款 1,500 这样的会计分录每月 付息时编制一次，共 编制12次。Ex4. 续Ex2，企业2008年7月1日向银行借入资金300,000元，期限1年，年利率6%，利息随本金到期偿付。Dr: 财务费用 1,500Cr：应付利息 1,500 这样的会计分录每月月 末计息时编制一次。也 可年末编制一次。3、到期还本（或还本付息）时Ex5. 续Ex3，企业2008年7月1日
6、向银行借入资金300,000元，期限1年，年利率6%，利息按月支付，本金到期偿还。Dr: 短期借款 300,000Cr：银行存款 300,000 Ex6. 续Ex4，企业2008年7月1日向银行借入资金300,000元，期限1年，年利率6%，利息随本金到期偿付。Dr: 短期借款 300,000Cr：银行存款 318,000 Dr: 应付利息 18,000三、举债（长期借款）的核算借款用途与利息费用记入的账户：借款用途与利息费用记入的账户：用于工程建造用于工程建造完工前完工前“ “在建工程在建工程” ”完工后完工后“ “财务费用财务费用” ” 用于产品生产用于产品生产完工前完工前“ “制造费用制
7、造费用” ” 完工后完工后“ “财务费用财务费用” ” 用于一般用途用于一般用途“财务费用财务费用” ”与短期借款的处理基本相同，主要区别在于利 息记入的成本费用账户不同。Ex1.Ex1.中兴公司为建造一条生产线，于中兴公司为建造一条生产线，于20092009年年初从年年初从 建设银行借入建设银行借入10001000万元人民币，期限万元人民币，期限3 3年，利率年，利率12%12% ，按年付息，借款取得后直接用于生产线建造，生，按年付息，借款取得后直接用于生产线建造，生 产线产线20102010年末完工。年末完工。借：银行存款借：银行存款 1000 1000万万 贷：长期借款贷：长期借款本金本
8、金 10001000万万20092009年初年初借：在建工程借：在建工程 120120万万 贷：应付利息贷：应付利息 120120万万20092009年末年末借：应付利息借：应付利息 120120万万 贷：银行存款贷：银行存款 120120万万借：在建工程借：在建工程 120120万万贷：应付利息贷：应付利息 120120万万20102010年末年末借：应付利息借：应付利息 120120万万 贷：银行存款贷：银行存款 120120万万借：长期借款借：长期借款本金本金 1000万贷：银行存款贷：银行存款 1120万借：财务费用借：财务费用 120120万万 贷：应付利息贷：应付利息 120万20
9、112011年末年末应付利息应付利息 120万第二节 供应过程业务的核算供应过程取得原材料（raw materials）取得固定资产（fixed assets）一、取得原材料的核算1、原材料的取得途径有哪些？购买（purchase）自制（make） 接受投资、接受捐赠、接受抵债、交换、盘盈等2、原材料的二级科目有哪些？（了解）原料及主要材料辅助材料外购半成品修理用备品备件包装材料燃料原材料3、原材料的计价方法是什么？实际成本法（actual cost method） 计划成本法（planned cost method）4、购入原材料的实际成本包括什么？买价 运杂费（不含采购人员差旅费） 运输途
10、中的合理损耗 入库前的整理挑选费用 应负担的税金及其他费用（不含增值税）原材料核算（实际成本） 账户设置：原材料入库材料 实际成本出库材料 实际成本库存材料 实际成本在途物资购入材料 实际成本入库材料 实际成本在途材料 实际成本Ex. 甲公司从东方钢厂购入乙材料一批，专用发票上记载的货款为50000元，增值税8500元。全部款项已用转账支票付讫。借：在途物资 乙材料 50000贷：银行存款 58500应交税费应交增值税（进）8500Ex. 甲公司用现金支付上述乙材料的运费100元。借：在途物资 乙材料 100贷：库存现金 100Ex. 上述乙材料验收入库，结转其采购成本。借：原材料 乙材料 5
11、0100贷：在途物资乙材料 50100Ex. 甲公司从浦西化工厂购入丙材料一批，货款为800000元，增值税136000元，对方代垫运杂费1000元，材料已验收入库，但款项尚未支付。课堂提问加大难度Ex. 本企业从石井公司购入A材料70吨，单价700元；B材 料30吨，单价900元；已取得购货发票，货款用商业汇 票抵付。Dr：在途物资甲材料 49,000Cr：应付票据 76,000 Dr：在途物资乙材料 27,000Cr：银行存款 3,000 Dr：在途物资甲材料 2,100 Dr：在途物资乙材料 900Ex. 支付上述材料的运杂费、入库前挑选费用等共计 3000元。按材料的重量分配采购成本。
12、Ex. 上述材料运达企业，验收入库，结转采购成本。Dr：原材料甲材料 51,100Cr：在途材料乙材料 27,900 Dr：原材料乙材料 27,900 Cr：在途物资甲材料 51,100 二、取得固定资产的核算1、固定资产的取得途径有哪些？购买（purchase）自制、自建 接受投资、接受捐赠、接受抵债、交换、盘盈等固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理 必要的支出。包括：买价、运杂费、包装费、安装费、 借款利息等。2、固定资产的取得成本包括哪些内容？账户设置账户设置固定资产增加固定 资产原价减少固定 资产原价期末固定 资产原价在建工程工程发生 实际支出结转完工 工程成本未完工工 程成本工程物资为工程准备的 物资的成本工程领用 物资结余物资 成本 Ex1.Ex1.洪生公司购入一台机器设备，发票不含税价格洪生公司购入一台机器设备，发票不含税价格2020万元，万元， 增值税增值税3.43.4万元，包装费及运杂费等共计万元，包装费及运杂费等共计1.61.6万元，款已付，万元，款已付， 设备已运到并验收交付使用。设备已运到并验收交付使用。借：固定资产借：固定资产 216000 216000贷：银行存款贷：银行存款 250000 250000注意增值税的处注意增值税的处 理与房屋不同理与房屋不同借：应交税费借：应交税费应交增值税（进）应交增值税（进） 34
