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1、二二三年全国审计师资格考试审计理论与实务真题三年全国审计师资格考试审计理论与实务真题注意事项注意事项1您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题 卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。 2请认真阅读答题卡的注意事项及说明。 3答题时请认真阅读试题，对准题号作答。 一、一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本 题共题共 2020 分，每小题分，每小题 1 1 分。）分。） 1为加强和规范内部审计工作，2003 年 3 月 4 日审计署发布了： A内部审计工作条例 B内部审计基本准则 C
2、审计署关于内部审计工作的规定 D审计署关于内部审计若干问题的暂行规定 2被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政 策和程序，属于内部控制要素中的： A控制环境 B风险评估 C控制活动 D信息与沟通 3下列行为中，超出国家审计机关权限的是： A要求被审计单位提供财务报表 B要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告 C制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为 D废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定 4下列审计证据中，证明力最强的是： A被审计单位编制的工资结算表 B被审计单位的采购合同 C被审计单位财务经理的口头答复 D审计人员直接收到
3、的函证回函 5既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则 的是： A审计法 B审计法实施条例 C审计准则 D审计工作方案 6下列关于内部审计的说法正确的是： A内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作 B内部审计是部门和单位内部管理的一部分，不属于我国审计监督体系 C企业内部审计机构就是审计委员会 D内部审计机构没有检查单位内部计算机系统及其电子数据和资料的权限 7在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制失效或审计人员不拟进 行符合性测试时，可将控制风险水平直接确定为：A最高 B适中 C最低 D忽略不计 82003 年 5 月 8 日，审计人员监督盘点某
4、五金厂甲产品数量为 5000 件， 2003 年 4 月 30 日该厂甲产品账面结存数为 6700 件，经审计核实从 4 月 30 日到 5 月 8 日该产品入库 6000 件，出库 7200 件，据此推算该厂 4 月 30 日 甲产品账面结存数量： A正确 B少计 500 件 C少计 1000 件 D多计 500 件 9经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能 够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应： A转入符合性测试阶段 B提高控制风险评估水平 C提高固有风险评估水平 D直接转入实质性测试阶段 10审计人员在审查样本项目后，如果必须以样本差错率代替预计总体差 错
5、率，重新确定样本规模，则往往是由于： A样本差错率与预计总体差错率大致相同 B样本差错率小于预计总体差错率 C样本差错率大于预计总体差错率 D样本审查中有个别重要问题 11下列审计证据中，属于亲历证据的是： A审计人员编制的应收账款账龄分析表 B审计人员从被审计单位获得的采购合同 C审计人员取得的银行对账单 D审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函 12下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是: A客户对账单 B发运单 C销售合同 D生产统计表 13审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是： A应收账款提前入账 B应收账款金额记录错误 C漏记应收账款 D虚列应收账款
6、 14采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向 供应商付款金额的凭证，用于反映： A应收账款的减少 B应收账款的增加 C应付账款的减少D应付账款的增加 15下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是： A对成本项目进行分析性复核 B审查有关凭证是否经过适当审批 C审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证 D询问和观察存货的盘点及接触、审批程序 16被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品 当期完工且销售，这一做法必然导致当期的： A利润虚减 B资产虚减 C存货虚增 D负债虚增 17在采用分析性复核方法审查存货总体合理性时，审计人员常采用的指 标是：
7、 A毛利率 B存货周转率 C成本利润率 D产品成本差异率 18限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环 内部控制的： A职责分工控制 B信息传递程序控制 C实物控制 D账务处理控制 19下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中，有效的预防性控制措 施是： A固定资产使用与报废审批部门相互独立 B固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施 C定期盘点固定资产 D内部审计人员对固定资产业务定期监督检查 20某企业在建工程试运转过程中生产的应税消费品取得销售收入 50 万元， 该产品消费税及城建税附加合计为 5.5 万元，该企业应： A将试运转收入记入主营业务收入，税金等记入主营
8、业务支出 B将试运转收入扣除税金后冲减工程成本 44.5 万元 C将试运转收入 50 万元冲减工程成本 D将试运转收入及税金等冲减工程成本 55.5 万元 二、二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的， 全部选对得满分。多选或错选不得分，也不倒扣分。在无多选和错选的情全部选对得满分。多选或错选不得分，也不倒扣分。在无多选和错选的情 况下，选对一项得况下，选对一项得 0.50.5 分。本题共分。本题共 2020 分，每小题分，每小题 2 2 分。）分。） 21下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立
9、性的有： A审计机关必须是独立的专职机构 B审计人员不参与被审计单位的经营管理活动 C审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权 D审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉 E审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避 22下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有： A员工素质控制 B业务授权控制 C职责分工控制 D凭证与记录控制 E独立稽核 23某省审计厅委托一家会计师事务所对该省某国有企业原总经理任职期 间经济责任实施审计，以下说法正确的有： A这是授权审计 B这是委托审计 C该省审计厅无权委托社会审计机构实施经济责任审计 D该会计师事务所应遵循
10、国家审计准则实施审计 E该会计师事务所应当提出审计意见和作出审计决定 24关于国家审计规范，下列说法正确的有： A国家审计准则是审计署制定的专业规范，没有法律效力 B国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照审计 法制定的，具有行政规章的法律效力 C国家审计机关和审计人员开展审计工作时，必须遵照国家审计基本准则 进行 D审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力 E审计指南是办理审计事项的操作规程和方法，全国审计机关和审计人员 必须遵照执行 25根据审计机关公布审计结果准则，以下说法正确的有： A审计意见书、审计决定书等审计结论性文书一经发出即可向社会公布审 计结果 B公布审计
11、结果是指审计机关向社会公众公开审计管辖范围内重要审计事 项的审计结果 C审计机关可以采用广播、电视、互联网、新闻发布会等多种形式公布审 计结果 D审计机关向社会公布审计结果都应报经本级人民政府同意 E审计机关向社会公布审计结果，应依法保守国家秘密 26审计处理的种类包括： A责令限期退还被侵占的国有资产 B责令限期上缴应当上缴的财政收入 C没收违法所得 D责令调整有关会计账目 E通报批评 27审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核 程序有： A将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较 B检查应收账款明细表上有无贷方余额 C计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前
12、期相比较D计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率 E计算并对比分析应付账款占采购金额的比率 28对企业应付福利费进行实质性测试时，应该重点关注的内容有： A计提职工福利费依据的工资总额是否正确 B计提职工福利费的比例是否正确 C应付福利费的账务处理是否正确 D应付福利费账簿是否经过定期检查、复核 E应付福利费的计提是否经过批准 29审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用 的方式有： A将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备“余额，并将该比例与上 期比较 B将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理 性 C计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，
13、并与上期比较 D将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧“账户贷方的本期计提额 比较 E将本期计提折旧额除以全年销售收入，并将该比例与上期比较 30对委托贷款业务进行实质性测试时，应重点审查的内容有： A委托贷款账面价值的真实性 B收益确认的合规合法性 C期末计价的正确性 D委托贷款的合理性 E委托贷款业务是否经过授权批准 三、三、混合选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正混合选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正 确的，全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，确的，全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分， 也不
14、倒扣分。本题共也不倒扣分。本题共 2020 分，每小题分，每小题 2 2 分。）分。） 31下列各项中与取证数量成反向关系的有： A可接受的审计风险水平 B固有风险水平 C控制风险水平 D所确定的检查风险水平 E重要性水平 32下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有： A授权审批控制 B原材料消耗定额控制 C职责分工控制 D固定资产盘点控制 E现金实物控制 33分层选样法的优点包括： A减少样本的非抽样风险 B将样本的选择与总体中的关键项目联系起来 C将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性 D对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性E无偏见地选取样本项目 34审计人
15、员对存货的监盘结果可以证明存货： A计价的正确性 B所有权的归属 C是否存在 D是否毁损、短缺 E会计处理是否正确且前后各期一致 35在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有： A提高审计人员业务水平 B遵守审计准则 C深入了解被审计单位的基本情况 D保持审计独立性 E加强审计质量控制 36关于国家审计机关的管辖范围，下列说法正确的有： A根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定 B审计署可以统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位 进行审计 C上级审计机关不能对下级审计机关审计管辖范围内的任何事项直接进行 审计 D上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分事项授权下级审计机关审 计 E审计署各专业审计司应严格按其所负责的专业进行分工，开展审计 37以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款 所有项目的情形包括： A应付账款账户数较少 B抽样结果表明误差很大，无法接受总体 C被审计单位内部控制健全有效 D各应付账款明细账余额都超出了所确定的重要性水平 E评估确定的应付账款账户重要性水平较高 38关于库存现金的监盘，下列说法正确的有： A将所有的库存现金同时全面清点 B提前通知出纳人员做好准备 C盘点时间一般安排在营业前或营业终了后 D盘点时应由审计人员亲自清点 E“库
