注册会计师风险应对

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1、第十二章第十二章 风险应对（课后作业）风险应对（课后作业）一、单项选择题一、单项选择题 1.在执行甲公司 2012 年度财务报表审计业务时，A 注册会计师发现甲公司控制环境薄弱。 对此，A 注册会计师及项目组成员对审计程序做出了如下总体修改，其中不正确的是( )。A.在期末而非期中实施更多的审计程序 B.通过实质性程序获取更广泛的审计证据 C.通过控制测试获取更广泛的审计证据 D.增加审计范围中所包括的经营场所的数量 2.A 注册会计师负责甲公司 2012 年度财务报表审计业务，甲公司营业收入的结转采用自动 化信息系统。A 注册会计师在对该控制进行测试时，注意到有一笔主营业务收入的金额存 在手

2、工修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，运算结果有 时存在误差，因此采用手工方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。 关于该项控制测试的说法中，不正确的是( )。 A.该项自动化控制的系统模块存在缺陷，手工干预会增大财务经理凌驾于内部控制之上的 风险 B.注册会计师应当和治理层沟通该错报的原因，并与其讨论为完成审计工作所必需的进一 步审计程序的性质、时间安排和范围 C.注册会计师要重新评估营业收入的重大错报风险水平，并重新考虑此前获取的审计证据 的可靠性 D.注册会计师可以和被审计单位管理层沟通针对该错报拟实施的实质性程序的类型 3.评估的财务报表层次重

3、大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施进一步审计程 序的总体方案往往更倾向于（ ） 。 A.控制测试方案 B.实质性方案 C.综合性方案 D.复合性方案 4.在确定进一步审计程序的性质时，以下注册会计师的考虑正确的是（ ） 。 A.针对完整性认定，实质性程序更有效 B.对于营业收入发生认定，控制测试更有效 C.针对应收账款的计价认定，注册会计师实施函证程序能获取充分适当的审计证据 D.针对应收账款的计价认定，除了函证，注册会计师通常需要实施其他更为有效的审计程 序，才能获取充分适当的审计证据 5.下列关于控制测试的说法中，不正确的是( )。 A.将询问程序与观察程序相结合所所获取的审计证

4、据，比将询问程序与检查程序相结合所 获取的审计证据在在证实控制运行有效性方面的保证程度低 B.如果对被审计单位上期审计中的控制高度信赖，并且该控制不是针对特别风险的控制， 注册会计师可以不进行测试而加以信赖 C.为证实被审计单位在开具销售发票后是否由独立人员对发票的数量、单价、金额等进行 核对，最有效的控制测试是“检查”程序 D.为证实被审计单位不相容职务是否分离而进行的控制测试中，可以采用观察程序 6.A 注册会计师负责审计甲公司财务报表审计业务，在风险评估过程中，A 注册会计师认为 甲公司管理层面临盈利指标的压力而可能提前确认收入的风险。对此，A 注册会计师拟实 施的下列进一步审计程序中，

5、正确的是( )。A.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，应当在期中实施控制测试 B.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，所获取的审计证据必须来自当年的控制测试 C.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，可以利用上期和期中控制测试的审计证据 D.注册会计师必须测试针对该风险的控制，以确定实质性程序的性质、时间和范围 7.下列选项中，不属于实质性程序的是（ ） 。 A.重新执行 B.分析程序 C.观察 D.检查 8.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的计价 和分摊认定，最直接相关的是( )。 A.采用积极方式函证客户应收账款的余额 B.检查应收账款

6、账龄、分析客户信用状况和期后收款情况 C.将本年坏账准备的金额和去年比较 D.采用消极方式函证客户应收账款的余额 9.A 注册会计师负责对甲公司 2012 年度财务报表进行审计。在考虑实施实质性审计程序的 范围时，注册会计师的下列做法不正确的是（ ） 。 A.评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小 B.如果控制测试表明内部控制并没有有效运行，考虑扩大实质性程序的范围 C.在设计细节测试时，注册会计师要考虑样本量和选样方法的有效性等因素 D.在实质性分析程序中，注册会计师可以选择对高度汇总的财务数据进行分析二、多项选择题二、多项选择题 1.下列审计程序中，能够增加审计程序

7、不可预见性的有( )。 A.在实施存货监盘时，不仅对账面余额较大的存货实施监盘程序，而且对账面余额较小的 存货实施监盘程序 B.在获取营业收入完整性的证据时，不按通常从凭证追查到相关账簿记录的方向进行追查， 而按从账簿记录追查到凭证的做法 C.对营业成本的截止认定测试时，由资产负债表日前后一个月延长至资产负债表日前后两 个月 D.对接近年底确认的应收账款，向所有的赊购和现购客户实施积极式函证 2.关于进一步审计程序的含义的理解中，不正确的有（ ） 。 A.进一步审计程序是相对于控制测试而言的，是指实质性程序 B.进一步审计程序是相对于风险评估而言的，是针对评估的财务报表层次重大错报风险实 施的

8、审计程序 C. 进一步审计程序中，审计程序的性质、时间和范围是同等重要的 D.进一步审计程序中，审计程序的性质是最重要的 3.设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑（ ） 。 A.被审计单位采用的特定控制的性质 B.风险的重要性 C.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的 有效性 D.重大错报发生的可能性 4.A 注册会计师负责对甲公司 2012 年度财务报表进行审计。在选择审计方案时，A 注册会 计师的下列做法中，正确的有( )。 A.应当以评估的认定层次重大错报风险为基础确定进一步审计程序的总体方案 B.无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有

9、的交易、账户余额或披露设计和实 施实质性程序 C.如果甲公司是小型被审计单位，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程 序 D.不能因为获取审计程序的困难和成本而减少不可替代的审计程序 5.下列选项中属于进一步审计程序的类型的有（ ） 。 A.观察 B.函证 C.重新执行 D.分析程序 6.在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师需要考虑的重要因素包括（ ） 。 A.何时能得到相关信息 B.审计证据适用的期间或时点 C.错报风险的性质 D.控制环境 7.关于进一步审计程序的范围的说法中，正确的有( )。 A.进一步审计程序的范围包括控制测试和实质性程序的范围 B.重要性水平和进一步审计

10、程序的范围成正比 C.评估的重大错报风险水平和进一步审计程序的范围成正比 D.计划获取的保证程度和进一步审计程序的范围成正比 8.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从（ ）方面获取关于控制是否有效运行 的审计证据。 A.控制设计是否合理 B.控制是否得到执行 C.控制是否得到一贯执行 D.控制以何种方式执行 9.下列关于控制测试的说法中，正确的有( )。 A.注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试 B.注册会计师可以对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的 C.如果被审计单位在期中变更了内部控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效 性 D.如果执行程序的人员发生

11、了变化，注册会计师应当缩短再次测试的时间或者完全不信赖 以前期间控制测试获取的审计证据 10.实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响，注册会计师的下列考虑中，正确的有（ ） 。 A. 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该认定有关的控制是有效运 行的 B. 如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重 大缺陷，注册会计师应当考虑就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通 C. 注册会计师应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响，考 虑是否要降低对相关控制的信赖程度 D. 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在

12、评价相关控制的运 行有效性时予以考虑 11.在确定控制测试的性质时，注册会计师需要考虑（ ） 。 A.对于存在反映控制运行有效性的文件记录，可以实施检查程序 B.对于不存在文件记录的控制，实施检查以外的审计程序 C.只考虑与认定直接相关的控制，不需要考虑间接相关的控制 D.对于自动化应用控制，可以利用信息技术一般控制运行有效性的审计证据 12.拟信赖的控制自上次测试后没有发生变化，注册会计师应当( )。 A.如果属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以依赖上一年度获取的审计证据 B.将所有控制在本年测试，在下一年度不再测试，拟提高审计效率 C.如果重大错报风险较高，应当缩短再次测试该控制的时

13、间间隔 D.如果对控制的信赖程度较高，注册会计师可以完全不信赖上次审计获取的审计证据 13.在下列情形中，注册会计师可能决定不利用以前期间的控制测试的审计证据的有（ ） 。A.对控制的监督薄弱 B.相关控制中人工控制成分较大 C.信息技术一般控制薄弱 D.环境发生变化，但是控制没有做出相应变动 14.甲注册会计师负责 A 上市公司 2012 年财务报表审计业务，审计过程中了解到 A 上市公 司的销售循环采用自动化控制。在测试该循环的控制时，注册会计师需要获取的审计证据 有（ ） 。 A.该项控制是否正在执行的审计证据 B.系统是否发生变动的审计证据，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制的审

14、计证 据 C.对交易的处理是否采用授权批准的软件版本的审计证据 D.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据 15.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须 扩大控制测试的范围，但需要考虑（ ）以确定该控制持续有效运行。 A.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性 B.确定系统是否发生变动 C.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本 D.如果系统发生变动，是否存在适当的系统变动控制 16.如果认为被审计单位管理层因面临过高营业收入增长指标，而存在虚构和提前确认收入 的可能性，注册会计师的下列做法中增加了审计程序的不可预见性的有是（ ） 。 A.向以前审计过

15、程中接触不多的被审计单位员工询问 B.针对销售和销售退回延长截止测试期间 C.改变函证日期，将所函证账户的截止日期提前或者延迟 D.函证大额应收账款 17.A 注册会计师负责甲公司 2012 年度财务报表审计业务。A 注册会计师通过实施风险评估， 认为甲公司营业收入发生错报的风险较低，决定对营业收入实施实质性分析程序。在设计 实质性分析程序时，A 注册会计师应当考虑的因素有( )。 A.使用的被审计单位的信息是否经过审计 B.对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性 C.做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报 D.与已记录金额预期值之间可接受的差异额 18.关于在期中实施实质性程序的说法中，不正确的有( )。 A.控制环境越薄弱，注册会计师越需要在期中实施实质性程序，以发现期中的错报 B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在困难，注册会计师在期中之后 实施实质性程序更合适 C.针对应收账款的存在认定，注册会计师通常应当在期末或者接近期末实施实质性程序 D.如果注册会计师评价的某项认定的重大错报风险较高，注册会计师应当在期中实施实质 性程序 19.在对被审计单位存货监盘时，注册会计师得出的结论可能出现不可接受的风险的情形是 ( )。 A.在监盘过程中，只对存货中极少量的部分