会计原理笔记(自动保存的)

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1、-1-会计原理笔记第 1 章 总论 第一节 会计概述 一、会计的概念及特征 （一）会计定义： 以原始凭证为依据，以货币为主要计量单位，按照一定程序，并使用特有的载体和技术方 法对特定会计主体发生的各项经济业务进行核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种管 理活动。 “原始凭证”有几种：一是由税务局监制的发票，二是行政事业单位收款收据；三是由运 输部门监制的票据，如火车票、飞机票；四是由银行取得的进账单等。例题 1.在会计核算中产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的会计基本假设是( )。A.会计主体假设 B.持续经营假设C.会计分期假设 D.货币计量假设答案：C例题 2.按照相关规定，我国所

2、有单位都应以权责发生制作为会计核算基础。( )答案：错误，企业是以权责发生制为核算基础，但行政单位以收付实现制为核算基础，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分业务也采用收付实现制。【例题判断题】会计监督职能是指会计人员在进行会计核算之后，对特定的主体经济活 动的合法性、合理性进行审查。 （ ） 正确答案 答案解析会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定的主体经济活动 的合法性、合理性进行审查。 【例题判断题】凡是能够以数量表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会 计的对象。 （ ）正确答案答案解析凡是能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，

3、也就是会计的对象。【例题单选题】关于会计主体的概念，下列各项说法中不正确的是（ ） 。 A. 可以是独立法人，也可以是非法人 B.可以是一个企业，也可以是企业内部的某一个单位 C.可以是一个单一的企业，也可以是由几个企业组成的企业集团 D.会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的其他生产经 营活动正确答案D 【例题判断题】由于有了持续经营这个会计核算的基本前提，才产生了当期与其他期间 的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。 （ ） 正确答案 答案解析由于有了会计分期这个会计核算的基本前提，才产生了当期与其他期间的区-2-别，从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。 第

4、二章第二章 会计科目、会计账户和复式记账会计科目、会计账户和复式记账 第一节 会计科目 一、会计科目： （一）定义：是对会计要素对像的具体内容进一步分类而形成的项目，每一个会计科目， 反映一定的经济内容，不重不漏。 （二）分类： 1、按经济性质分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。教材 P46 页有更具 体的。 2、按隶属关系（或详细程度）分为总账科目（一级科目）和明细分类科目，明细科目又可 分为二级明细科目和三级明细科目。 第二节 会计账户 一、会计账户的定义：账户是记账和核算的地方，是根据会计科目设置的，具有一定的 格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

5、二、会计账户各栏之间的关系： 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 资产类账户： 期末余额=期初余额+本期借方发生额本期贷方发生额 负债类账户 期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 第三节 复式记账 一、记账方法 （一）定义：记账方法就是根据一定的原理、记账符号和记账规则，采用一定的计量单 位，利用文字和数字记录经济业务活动的的一种专门的方法。 （二）分类：按记录方式的不同，记账方法可分为单式记账法和复式记账法两大类。 1、单式记账方法是一种简单而又不完整的记账方法。例如：以现金支付费用，只记录现 金支出而不记录费用发生。 2、复式记账法： （1）定义：对于每一笔经济业务都

6、要在 2 个或以上的账户中进行登记，反映经济业务来 龙去脉的一种方法。 （2）理论依据： 复式记账法的基本理论依据，是“资产=负债+所有者权益” （3）分类 复式记账方法可分为：借贷记账法、增减记账法和收付记账法。 我国企业会计准则规定，所有企业一律采用借贷复式记账方记账 2、借贷记账法。P58 页 （一） 、定义：以“借、贷”为记账符号，对单位的经济业务以相同的金额同时在两个或 两个以上的账簿中进行登记的方法。 （二）借贷表： 资产、成本类、损类：借增加，贷减少 负债类、权益类、益类：借减少、贷增加 （3） 、记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额

7、合计 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计-3-全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计 利用这种平衡关系，就可以检查各账户记录是否正确，以提高会计核算质量。 （四） 、借贷记账法下记账的特点： 账户的期末余额一般都在增加方。 1、对于每一个账户来说余额只能在账户的一方，即借方或贷方，一般在账户的增加方， 如果余额在账户的减少方，账户的性质就发生了改变，这样的账户有（应收、预收、应付、预 付） 2、对于损益类科目来说，它们的减少表现为在月末转入本年利润，所以无期初期末余额， （本年利润具有双重性质，余额可能在借方也可能在贷方） 。 五、会计恒等式 资产=负债+所有者

8、权益 收入费用=利润 六、会计要素增减变动的九种情况见教材 一项资产增加，另一项资产减少；（如：提现：现金增加，银存减少） 一项负债增加，另一项负债减少；（如：月末转出应交未交的增值税，借：应交税费 应交增值税（转出未交增值税） ，贷：应交税费未交增值税） 一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少；（如：提取法定盈余公积时，借：利润 分配提取法定盈余公积，贷：盈余公积） 一项资产增加，一项负债增加；（如：赊购原材料，原材料增加，应付账款也增加） 一项资产增加，一项所有者权益增加；（如接受投资产者的货币投资，银行存款增加， 实收资本增加） 一项资产减少、一项负债减少；（如：偿还借款：银行存款减少

9、，短期借款减少） 一项资产减少，一项所有者权益减少；（如：减资时：实收资本减少，银行存款减少） 一项负债减少，一项所有者权益增加；（如：债转股，借：其它应付款，贷：实收资本）一项负债增加，一项所有者权益减少。 （如：宣告分配股利时：借：利润分配应付现金 股利，贷：应付股利） 第 4 节 补充一些相关的知识 一、银行账户的种类： （1）基本存款账户：每个企业只能申请开一个，这个账户既能提取现金，也能进行转账，是 企业的主要账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账 户办理。 （2）一般存款账户：企业可以申请开立多个，这个账户只能进行转账，可以办理现金交存业 务，不能

10、办理现金的支取业务，但可以向个人卡上转账。一般存款账户用于办理存款人借款转 存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取（3）专用账户：对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的专款专用账户。专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户:（一）基本建设资金。 （二）更新改造资金。 （三）财政预算外资金。 （四）粮、棉、油收购资金。 （五）证券交易结算资金。 （六）期货交易保证金。 （七）信托基金。 （八）金融机构存放同业资金。 （九）政策性房地产开发资

11、金。 （十）单位银行卡备用金。 （十一）住房基金。 （十二）社会保障基金。 （十-4-三）收入汇缴资金和业务支出资金。 （十四）党、团、工会设在单位的组织机构经费党、团、工会设在单位的组织机构经费（4）临时账户：临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（一）设立临时机构。 （二）异地临时经营活动。 （三）注册验资。只能在2年有效期内使用，提现、转账均可以，就是时间短。不开票的收入放到一般户里，款项来源填是自筹。三、银行转账的结算方式：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、汇兑、托 收承付、委托收款 （一）支票：

12、1、定义：是指由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付确定金额 给收款人或持票人的票据。 （支票是无因票据） 2、分类：现金支票（印有现金字样，只能提取现金，只有基本存款账户才卖给现金支票） 、转账支票（印有转账字样，只能转账） 、普通支票（没有“现金”及“转账”字样）在 支票正联的左上角画两条平行线，只能进行转账，也叫画线支票。 3、支票的填写方法： 大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾，佰、仟、万、亿、元、角、分、整。用途上可以填写：备用金、差旅费、劳务费、工资 （1）必须使用黑色炭素笔，不能使用圆珠笔。 （2）出票日期要采用中文大写，遇到 1-9，20、30 前面

13、要加“零” ，如“20 日”要写成 “零二十日” ， “30 日”要写成“零 30 日” 。 “11-19”前面加“壹” ，如“13 日”应写成“壹拾 叁日” ；“10” ，前面应加零再壹，如“10 日”应写成“零壹拾日” 。 （3）收款人应填写在工商局注册的“单位全称” ，不得简写。 （4）人民币大写要紧贴“人民币”写样,不能留有空隙，金额不到分的，后面应加“整” 字，小写金额前应加人民币符号“羊”. （5）用途：转账支票应填写支付款对应的用途，现金支票一般只能填写下面几种：备用 金、工资、劳务费、差旅费（提大额现金时，最好写劳务费） 。 （6）出票人签章应加盖与银行预留印章相符的财务专用章

14、和法人名章。 （7）支票的存根联与正联内容一致，只是数字小写，并要由单位主管和会计的签章。 4、支票使用时注意事项： （1）支票只限于同城结算使用。 （只讲到这儿）支票包括现金支票和转账支票，其中转账支 票可以转让。 （2）支票有效期为自出票之日起 10 日内，过期支票，银行不得受理。 （3）不得跳号使用支票，不得开具“空白” （指的是盖了章支票上啥也没写的支票） 、 “空头” （指的是签发了支票，银行账上没钱的） 、 “远期”支票。 （4）使用支票应设置支票领用登记簿。 （5）作废支票的处理在写错的支票上注明“作废”字样，并妥善保管，便于日后对账。 5、转账支票结算的程序 （1） “正送”：

15、 出票人签发“转账支票”交收款人； 收款人持票并填进账单，到收款人开户行办理入账。 银行直接划拨款项。-5-收款人开户行下收账通知，在支票的背面加盖的是“收款人财务专用章及法人名 章” （2） “倒送”： 出票人签发转账支票并填写进账单，到出票人的开户银行办理转账； 银行直接划拨款项； 收款人开户行下收账通知，背面盖出票人财务专用章及法人名章。四、会计分录： 1、是记账方法的具体表现也叫记账公式，简称分录。 2、分录的三要素：记账符号、会计科目、金额 3、编制会计分录的注意事项：（1） 、两行错开一个字符，金额也同时错开；（2） 、会计 科目与金额之间要留一定距离；（3） 、金额上要打分节号，

16、从右边起每 3 位打一个。 （4） 、金 额后面不加“元” 。 五、支票头与进账单的区别： (一）两者都是银行结算的票据； （二） 当我单位通过银行转账，支付其它单位款项时，填写的是转账支票，做账的原始 凭证是支票头（指的是转账支票头） （三）当我单位收到对方签发的支票，收取款项时，填写进账单，进账单一式三联：第 一联受理回单；第二联银行付款的凭证；第三联收账通知，我们做账的原始凭证是第三联收账 通知。 六、票据报销的流程： （一）由经办人将票据粘贴，并填写报销单。 （二）报经领导批准。 （三）会计审核，注明是否有借款 （四）出纳付款，或开据证明还款的收据，并在费用票据上加盖“付讫”章。 （五）会计做账。第五节 会计科目的应用 一、库存现金（资产类）： （一）本账户的特征：本账户是资产类账户，用来核算企业的库存现金。本账户的借方 登记库存现金增加；贷方登记库存现金减少；其期末借方余额表示企业持有的库存现金。 （二）库存现金的使用范围： （1）职工工资、津贴;（2）个人的劳务报酬;（3