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1、Lecturer: 郭力杰 Room: XNA109 Phone: 13602082452 Email: guo_1第五章 记账方法借贷5-2本章主要内容记账方法的含义与类型 1借贷记账法的基本内容 2借贷记账法的应用 33本章内容提示p复式记账是一种科学的记账方法，运用复式记账法可 以对单位发生的每一笔经济业务同时在两个或两个以 上的对应账户中进行记录，以全面反映经济业务的来 龙去脉 p借贷记账法是目前世界通用的复式记账方法，也是我 国有关法规规定各单位统一使用的记账方法。本章首 先介绍了借贷记账法的基本原理，包括记账符号、账 户设置及其结构、记账规则、试算平衡等；其次，介 绍了总账与明细账
2、之间的平行登记，并以四类经济业 务类型为主线，通过工业企业的基本业务为例，进一 步阐明了借贷记账法的具体运用41、记账方法的含义与类型 p记账方法的含义 t记账方法是指在会计账户中记录经济交易与事项的 方式 p记账方法的类型 t单式记账法 t复式记账法5单式记账法p单式记账法的特征 t仅从单一方面记录重要的交易与事项 t不能记录交易与事项引起的全部变化及全部的交易 与事项 p单式记账法是指发生的经济业务只在一个账户中进行 记录的记账方法。例：用银行存款购买材料，只在银 行存款中登记，不在材料账上登记。 p单式记账法是一种简单、不完整的记账方法。它不能 全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便
3、于检 查账户记录的正确性 p单式记账的缺陷 t不记录交易、事项引起的全部变化 t不记录全部的交易与事项6复式记账法p含义复式记账法是指发生的每一项，都以相等的金 额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行 记录的记账方法。上例业务：一方面在银行存 款账上进行登记，另一方面又应在材料账上进 行登记7特征p设立完整的账户体系 p记录企业所发生的全部经济交易与事项 p完整地记录每一项经济交易与事项所引起的各 项资金变化 p对特定期间的账户记录结果进行试算平衡检查 ，以确定账户记录的正确性8A企业用 银行存款 50000元 购入原材 料原材料银行存款50000500009复式记账理论基础复式记账是以会计
4、等式所揭示的有关资金运动 的内在规律性为理论依据的。任何一项经济业务的 发生，都会引起两个或两个以上会计要素（或同一 会计要素的两个项目）发生增减变动，或等式两边 同增，或等式两边同减，或等式左（右）边此增彼 减，且变动的金额相等。要如实地、全面地反映这 一客观存在的规律性的现象，在会计记账时，就要 将变动的两个方面以相等的金额同时在两个或两个 以上相互联系的账户中进行登记，这就是复式记账 。因此，会计等式是复式记账法的理论基础，复式 记账是会计等式不断实现新平衡的保证10复式记账能够全面、系统地在账户 中记录经济业务，提供有用的会计信息复式记账能够清晰地反映资金运动 的来龙去脉，便于对业务内
5、容的了解和 监督复式记账能够运用平衡关系检验账 户记录有无差错 复式记账的作用11复式记账法的种类复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账 法、收付记账法、增减记账法等几种复式记账方 法其中，借贷记账法是世界各国通用的一种复式记 账方法。在我国，事业单位曾采用资金收付记账 法，金融业曾采用现金收付记账法，商业企业曾 采用增减记账法。随着我国市场经济的成熟与发 展，统一记账方法成为规范会计工作和及时准确 的反映会计信息的实务之需，为此，我国有关法 规规定“会计记账采用借贷记账法”，从而使借贷 记账法成为我国各行各业统一采用的复式记账方 法122、借贷记账法的基本内容 2.1 借贷记账法的含义 2.
6、2 记账符号 2.3 账户结构 2.4 记账规律 2.5 试算平衡132.1 借贷记账法的含义p借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一 种复式记账方法 p在借贷记账法下，对每一项经济交易与事项都 必须在两个或两个以上的账户中相互联系地进 行记录p借贷记账法的特征体现在其记账符号、账户结 构、记账规律和试算平衡方法等基本内容上 14借贷记账法p借贷记账法的产生p借贷记账法的内容p账户的对应关系与会计分录15借贷记账法的产生借贷记账法产生于十二世纪资本主义商品经济发 展较早的意大利，它是适应十二、三世纪商业资本 和借贷资本经营管理的需要而产生的。借贷记账法最初为单式记账，主要应用于银行 金融
7、业，借、贷两字的最初含义是从借贷资本家的 角度来解释的。“借”表示“欠”，“贷”表示“ 有”（含有取得之意）。随着商品经济的进一步发 展，经济活动内容日益复杂，借贷记账法也被推广 应用到其他行业中去，并由单式记账法发展为复式 记账法 。借贷记账法在其近两百年的逐渐发展成熟的过 程中，经历了佛罗伦萨阶段、热那亚阶段和威尼斯 阶段。 16记账符号（账户设置与）账户结构记账规律试算平衡借贷记账法的内容172.2 记账符号表示资产、费用增加 负债、所有者权益、收入、利润减少 表示资产、费用减少 负债、所有者权益、收入、利润增加 借 贷 “借”、“贷”具有双重含义：都可以表示六要素的变化 都可以表示增加
8、或减少 18借贷记账法以“借”、“贷”作为 记账符号，用以指明应记入账户 的方向“借、贷”将每一个账户都固定 的分为两个相互对立的部分，账 户左方为借方，右方为贷方“借”和“贷”作为纯粹的记账符 号，既不单纯的代表增加，也不 单纯的代表减少，对于一个账户 而言，借方和贷方究竟哪方记增 加，哪方记减少，则要根据账户 的性质及其核算内容来决定记账符号账户名称借 贷19借贷记账法的演变借贷记账法的演变借方贷方贷 入借 出借出的收回贷入的归还债务的增加债权的增加债权的减少债务的减少负债的增加资产的增加负债的减少资产的减少负债的增加负债的减少资产的减少资产的增加202.3 账户结构账户名称 贷方借方资产
9、负债、所有者权益资产负债、所有者权益借方余额贷方余额21账户的设置与结构借贷记账法下应 设置的账户种类有：负债类账户资产类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户22确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立是 以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产费用 负债所有者权益收入”，账户可分为等式左边的账户和等 式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，用账户的“左 方”即借方记增加，右方即“贷方”记减少，余额一般在借方；处 于等式右边的负债、所有者权益、收入账户，用账户的“右方” 即贷方记增加，用“左方”即借方记减少，余额一般在贷方增加余额减少余额借 贷借 贷减少增加23资产类
10、账户结构期初余额 本期增加额 本期减少额 借 贷本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 资产类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额反映期 末时资产的实有 数额。24资产类账户应用举例例企业用银行存款40000元购买机器设备一台。固定资产借 贷40000银行存款借 贷40000期初余额100000期末余额6000025负债类账户结构期初余额 本期减少额 本期增加额 借 贷本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 负债类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映期末时 负债的实有数额26负债类账户应用举例例从银行借入短期借款60000元，存入银行。银
11、行存款借 贷60000短期借款借 贷60000期初余额 100000期末余额160000期初余额 90000期末余额15000027所有者权益类账户结构期初余额 本期减少额 本期增加额 借 贷本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 所有者权益类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映所有 者权益的实有数额28所有者权益类账户应用举例例将资本公积10000元转作实收资本。10000资本公积借 贷实收资本借 贷10000期初余额 90000期末余额80000期初余额 100000期末余额11000029成本类账户结构期初余额 本期增加额 本期结转或减少额 借 贷本期借方发
12、生额 本期贷方发生额 期末余额 成本类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额成本类账户贷方主 要核算完工产品成 本的转出和成本的 冲减期末余额反 映在产品的 成本30本期发生的收入期末应从账户的借方转 出，转入本年利润账户的贷方，反映利 润的增加，期末结转后没有余额损益类收入账户结构本期结转或减少额 本期增加额 借 贷收入会计科目本期借方发生额 本期贷方发生额 本年利润借 贷收入31损益类费用账户结构本期增加额 本期减少或转出额借 贷费用会计科目本期借方发生额 本期贷方发生额 本期发生的费用在期末时要从 贷方转出，转入本年利润账户 的借方，反映利润的减少，期 末结转后账户没有余额
13、本年利润借 贷费用32借 贷现金借 贷银行存款期初余额100000010000 10000 50000期末：10300005000010000期末：10000借 贷原材料10000期末：10000借 贷长期借款期初：200000 100000期末：100000借 贷实收资本期初：800000100000期末：950000332.4 记账规律p借贷记账法的记账规律 t有借必有贷，借贷必相等 p借贷记账法记账规律的含义 t针对企业所发生的单项经济交易与事项 t针对某一项经济交易与事项所涉及的不同账户 t记入某一账户一方的金额等于记入其他账户另一方 的金额34有借必有 贷账户登 记方向借贷必相 等账户登
