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1、中国农业会计 2 0 1 3 8一、 科研经费管理存在的问题（一 ） 预算编制不合理， 导致预算与实际支出不符。申请立项时， 预算编制大多直接由科研人员完成， 科研人员对经费的支出范围及支出的标准不了解， 基本上是凭经验估算或简单按比例作预算， 没有经过科学明细的定性分析， 常常出现预算缺项、 漏项现象， 导致预算与实际支出偏差较大， 无法发挥预算的统领作用， 造成支出的随意性， 失去了预算控制的刚性约束。在编制预算时， 科研活动的工作量和消耗量难以做到像生产活动一样准确估算。 科研项目研究具有周期长、 复杂性、 不可预见性等特点， 特别是农业科研， 受自然环境条件的影响很大，必须根据实际情况
2、对方案、 进度等， 随时进行调整。 如自然灾害发生时， 科研项目灾后调研、 研究方案调整、 实验重新布置等，导致差旅费、 劳务费、 材料费等都有可能发生较大变化， 造成在科研项目实际执行时超出预算。而申请调整预算， 程序复杂时间长。待预算调整批复， 又错过了科研项目执行的最佳时期。（二 ） 经费支出不严格， 管理过于宽松。 在经费使用上， 一些科研人员认为拿到科研经费后， 只要与科研活动有关就想怎么花怎么花， 不按相关制度执行， 从而导致科研经费使用上存在不合法、 不合理行为。 如在课题项目中支付奖金及加班费， 签订虚假委托合同， 以大量连号票据报销， 与课题无关各种费用在课题经费中列支等。科
3、研课题专用材料在科研经费中占比较大， 多数采购金额没有达到政府采购标准， 则采用自行采购方式， 又没有对采购的专用材料后续验收、 领用、 结存建立严格制度， 也未对采购材料采取定期盘点和账实核对。科研经费结余存在浪费现象， 一些采取 “零余额账户” 管理方式的财政专项科研经费， 根据财政预算执行管理办法， 当年未达到预算执行进度的，次年的科研经费将根据情况被核减。这种做法大大削弱了科研人员节约经费的积极性， 一些科研人员为了达到预算执行进度， 重复购置设备、 提前预订试剂药品等， 这是对科研经费的损失浪费。（三 ） 重大科研项目经费预算科目与会计核算科目口径不一致。大部分农业科研事业单位执行的
4、是 科学事业单位会计制度 ，各项经费管理办法规定的项目预算成本科目与目前各单位会计核算的政府收支经济分类科目不一致， 造成研究成本的归集和核算不够明晰。如：公益性行业科研专项经费管理中规定按直接费用与间接费用两大类， 十三个项目成本归集科研成本， 其中直接费用包括测试化验加工费、 燃料动力费、 燃料动力费、 国际合作与交流费、 出版/ 文献/ 信息传播/ 知识产权事务费、 专家咨询费和其他支出等科目， 间接费用包括管理费、 绩效支出等科目， 而目前使用的政府收支经济分类中没有相应的会计科目， 在发生上述支出内容时， 财务部门只能凭借会计人员的理解， 归集到其他政府收支经济分类的会计科目中。到了
5、课题结题时， 再人为的归集汇总支出类别。 这样做随意性较大， 通常不能真实反映研究成本， 且在日常管理中项目预算与支出对比的财务信息， 不能得到及时准确直观反映， 不利于科研项目预算的执行和调整。（四 ） 科研项目阶段性科技成果或科技产品管理内部控制从财务管理角度加强科研经费管理探析随着国力的逐步增强和科技体制改革不断深入， 我国 “十二五” 期间科研经费GDP占比将提升至2.2%。在科研项目经费投入持续增加的同时， 对科研项目经费管理的要求越来越严格， 科研项目资金管理也日趋规范。 但在科研项目预算编制、 经费支出、 会计核算、 项目阶段性科技成果或产品管理等方面， 仍存在一些不容忽视的问题
6、。本文结合农业科研事业单位实际， 对科研项目经费管理工作面临的问题及困难作一探讨。文 / 罗丽明工作研究16中国农业会计 2 0 1 3 8不到位。在科研项目研究过程中， 会产生一些可销售的阶段性成果或科技产品， 如家禽、 苗木、 水果、 施肥配方等。 但对这些阶段性成果或科技产品管理不严格， 特别是销售、 存货方面的管理， 财务核算上没有对各阶段性成果或科技成品建立材料账或备查账， 缺乏监督， 容易形成 “小金库” 。（五 ） 科研项目管理部门、 财务部门与科技人员之间缺乏有效沟通和协作。 多数农业科研事业单位的科研项目管理部门主要负责项目的申报、 立项及一些程序性的工作， 对经费使用的合理
7、性、 规范性缺乏监管。 财务部门只对经费进行核算， 缺乏对科研项目经费预算与执行的参与， 不了解科研进展， 对经费使用的必要性、 相关性、 合理性等无法进行职业判断， 也没有及时向科研部门和项目负责人反馈经费使用情况及存在问题； 科技人员在开展科研项目研究过程中， 只重视项目研究， 不熟悉财经纪律， 很少对所涉及项目相关的制度进行学习； 科研管理部门、 财务部门、 科研人员三者之间各成一体， 缺乏良好的沟通与协作。二、 加强科研经费管理的对策和建议（一 ） 科学合理编制预算。 提前介入， 共同编制预算。 科研人员在申报科研项目时， 财务服务应前移， 科研人员和财务人员通力合作， 共同做好预算编
8、制工作。科研项目预算编制包括科研领域和财务领域方面的知识， 利用各自的专业知识， 在认真阅读理解相关科研项目管理办法及财务规章制度基础上， 结合预算项目的具体内容、 坚持目标相关性、 政策相符性和经济合理性原则， 依照编制要求， 预算经费开支范围、 开支标准要参照同类课题的支出标准， 经过实际调查、 反复讨论、 调整数据等步骤， 制定出合理可行的科研项目预算， 执行才具有可操作性。严格执行下达预算。科研经费一经下达， 各预算责任部门必须认真执行。 通过建立预算管理制度， 使科研人员明确权利、 义务及必须履行的程序。另外， 科研项目存在较多不确定因素， 必须在执行过程中进行预算调整。预算调整必须
9、遵循法定调整手续， 严格履行申请、 审核、 批准手续。（二 ） 完善制度建设， 加强经费支出管理， 规范财务行为。 根据 科学事业单位财务制度 等法律法规的规定， 结合单位实际， 从审批流程、 票据管理、 资金安全、 物资采购、 会计核算与监督等方面拟定科研经费内部管理办法，建立健全内部控制制度。对阶段性科技成果和科技产品， 在生产、 销售和结存环节要制订完善的内部控制制度。 同时， 设置辅助账进行财务核算，定期或不定期进行清查、 盘点， 做到账实相符、 账账相符， 防止国有资产流失。（三 ） 加强结余资金管理。提高预算编制的准确性， 编制预算执行计划， 强化执行与预算挂钩， 减少年度财政结余
10、资金的产生。 同时， 确保资金的安全高效使用， 提高财政资金对事业发展的保障程度。（四 ） 加强科研项目预算管理的基础工作。科研人员、 财务人员、 审计人员应及时做好有关财经政策和财务信息的沟通工作，明确预算科目与会计核算科目间相对固定的对应关系， 规范经费支出信息， 在国家未出台相关核算规范前， 尽可能使科研项目预算科目与会计核算科目的衔接口径一致， 以提高预算管理的效率和效果， 促进科研项目的有效实施， 提高财政资金使用效益。（五） 建立科研经费管理信息网络平台， 加强沟通和协作。通过信息化管理手段， 建立科研项目经费管理信息系统， 通过项目经费管理系统的应用， 对项目信息及时反馈， 构建
11、一个财务与科研人员互动的项目经费管理信息平台， 对项目经费预算执行情况进行全过程的动态管理， 使科研管理部门和科研人员能及时了解每个项目的支出与预算对比情况， 缩小项目预算与实际执行结果产生的差距， 保证科研项目预算与财务管理同步协调。加强科技人员财务业务学习及培训， 科技人员要了解涉及到的相关财务知识， 避免发生违反财经纪律的行为。 同时， 科技人员也要经常与财务人员沟通， 及时了解本人负责的课题经费的使用情况。财务人员认真履行职责， 严格把关， 提前介入， 主动与科技人员沟通与联系， 对项目进度进行跟踪管理， 积极地参与到科研项目预算日常管理的全过程。主要参考文献 1 陈建宁.非营利科研机构财务管理问题的思考.经济师，2 0 1 0 ，（5 ） . 2 杨梅菊， 侯爱心.高校科研经费管理问题的探讨.经济论坛， 2 0 1 0 ，（1 1 ） . 3 李晓峰， 谭兵等.科研所中的科研经费管理问题探讨.辽宁科技学院学报， 第1 3 卷第2 期. 4 财政部科技部 关于调整国家科技技术和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定 的通知， 财教 2 0 1 1 4 3 4 号.作者单位： 中国热带农业科学院橡胶研究所（责任编辑： 小轩 ）工作研究17
