基于ERP的内部控制及预算控制

《基于ERP的内部控制及预算控制》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基于ERP的内部控制及预算控制（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、基于基于 ERPERP 的内部控制及预算控制的内部控制及预算控制 摘要：摘要：在最近几年的时间里 ERP 系统已经有了非同一般的发展，很多运行良好 的企业全程化的 ERP 系统的大体框架早已经形成。从最开始的销售到物流运输， 再到最后的财务甚至分析和决策。ERP 系统优化的作用是对企业的资源进行中 和利用。为了更加良好的衬托预算控制的重要功能，本文将预算控制及内部控 制进行分析。 关键字：关键字：ERPERP 系统，内部控制，预算控制系统，内部控制，预算控制1972 年，美国准则委员会（ASB）在第一号（SAS NO.1）公告中提到：内 部控制包括内部会计控制和管理控制两个方面，当然管理控制的

2、概念十分的宽 广，但是最基本的包含：所有除内部会计控制外的部分。虽然管理控制当中包 括了预算中止，但是它包含了管理控制以及会计控制两个方面的控制内容。它 使传统的企业内部会计的控制范围被扩大了，也为管理控制同会计控制之间搭 起了一种桥梁，这对企业综合内部控制水平的提高有很好的帮助。 一、一、ERPERP 及其研究意义及其研究意义 ERP 的英文全称为 Enterprise Resource Planning，中文名：企业 资源规划，在 20 世纪 90 年代初，美国 Gartner Group 咨询公司首先提 出 ERP 系统，作为当今国际上一个最先进的 企业管理模式,它是当今世界 企业管理理

3、论 中最先进的体现 同时，也是最佳的企业信息化集成的 方案 之一。它把企业的人流、 物流、信息流、资金流完整的集合 起来进行管 理，目的就是把 现有的企业资源尽最大可能的利用起来 ，最大化的实现 企业经济效益。 ERP 系统把先进的管理思想和信息技术综合起来的运行模式已经成为现代 企业的常态。这是企业合理调配对时代的反映，最大化的满足社会对财富需 求，这将作为基石存在于企业的发展和信息时代。它的作用在于改善企业的 核心竞争力。 （一）研究意义 ERP 系统作为现代企业重要的管理手段之一，它集成了整个企业的信息系 统，把企业的外部系统和内部系统相集合，从而实现了全过程的控制整个企 业。全面预算管

4、理的核心就是财务，同时也是事先计划和事中控制思想的重 要实现手段。 依据内部的牵制理论是传统内部控制的重要依据，分离不一样的职务，控 制关键环节的流量，其目的就是检查错误纠正错误。ERP 系统就是集成整个管 理系统并对整个企业的信息进行资源整合以求达到最优化，企业控制的模式是 在 ERP 条件下的一种基于管理环境、管理流程、实时的动态信息、企业经营环 境的控制模型。 （二）ERP 系统的优点 集成化优势以及功能性；开放性和灵活性；集成模块、工作界面的友好化； 符合成本效益的原则。 二、企业内部控制系统二、企业内部控制系统 企业控制是企业管理层为了实现企业的战略目标，合理的规划以及使用企 业资源

5、，合理的避开企业运营的风险而定制的规定以及制度。 企业最高管理层的扮演者一般都是控制部门，企业的运营和运营方式、生 产成本、流转结构都是基于一系列的控制工具来规范的。经过较长时间的积累，制作为降低企业承担风险的工具已经日趋成熟，并且获得了大量的实战经验技 术。内部控制和预算控制因为理论结构体系已经相当完善，所以在企业的战略 中无比的重要，同时在企业中担任着重要的经营管理的角色。 企业风险控制的核心就是内部控制，企业的财务职能依然是内部控制最值 得信赖的信息平台。一般说来，企业的财务系统是企业的所有信息的终端。之 后，根据各职能部门而形成的各类分析报表、管理报表通过报告系统对企业所 有的信息总结

6、归纳而形成。信息的接受者会接收到控制部门发送的分析数据， 而后信息接收者通过这些反馈回来的数据来摸索提高控制能力和企业管理的方 式。 内部控制系统是需要很多要素来构成的系统，各类要素之间制约并且相互 联系。如果一个崭新的系统中这些基本要素完美的有机的组合，那么各类组成 要素所没有体现的综合效果将在这个新的系统中完美表现。所以，假如说内部 控制的本身的各个控制环节都是支离破碎的，毫无系统的整体性，那么就无法 实现各要素之间的有机联系，最终就会导致控制机能的优质性就无法体现在控 制系统的整体性上。因为治理控制的功能不完善，效果也不理想，就产生了控 制功能无法体现内部控制的整体不理想的效果，在我国的

7、很多企业当中这种控 制的问题是普遍存在的。 避免可能预知的风险和尽可能的将低风险是构建内部控制的主要目的。在 设计的时候内部控制的实施就应当考虑成本，所以应该及时的掌握内部控制的 实行会不会损失企业的资源以及平衡实施的成本。当然，找出企业管理的最佳 经营方式以及经济的控制成本同控制效益是最好的办法。 在内部控制上，已经有一项具有国际权威的可以进行参考的框架，COSO 框 架，ERM 是 COSO 中最新的控制框架，它创造性的指出企业战略中的一部分就是 企业风险，并不是传统的先通过分析风险进行控制然后再制定战略决策。真正 意义上的把企业的战略部署放在了首要位置。 COSO 风险的管理框架主要是针

8、对风险管理而进行的设计、控制规则，这个 风险模型大概包括：内部环境、目标制定和目标风险预案、建立风险评估和风 险反应模式、控制行为、信息和沟通、监控。通过个别评估以及持续监控这两 种方式企业可以对风险管理进行控制和监视，以上两种方式根据不同风险程度 的选择而进行。 三、企业预算控制三、企业预算控制预算控制是指在预算的执行过程中对预算执行的情况而进行的日常的控制 和监督，实施企业的预算控制的机构是企业预算控制的主题，是执行者之间用 来自我约束、互相牵制的结合。预算控制的主题一般来说分为三个部门，控制 部门，财务部门、责任中心。 企业预算有很多的方法来进行控制。比较常见的是，成本单元的预算损益 制

9、和资金流预算控制法。 首先，成本单元是战略业务单元 通常的定义是企业内部相对独立的业务单元或者是相关单元的集合，但是 这并不是一个死的定义，因为它还在不断的进化、发展的概念。一个完整的成 本单元应当首先独立于其他的业务部门，再次，它自己的竞争对手必须存在于 市场当中，最后它的利润、战略必须由一个愿意承担责任并且经验相当丰富的 经理人来决策。所以，我们把企业当中的一个部门定义为一个成本单元，成本 单元的预算损益的考核应当建立在一套必要的业绩评价指标的基础之上。其次，自己的预算方法 资金预算法主要是指企业将费用的预算同资金预算相结合。实现控制企业 预算目标的一种方法就是通过调控资金运动来进行的，一

10、般的说来实现控制资 金流的方法包括：第一，资金的管理流程应该拥有高度的控制力。实现资金预 算控制的前提就是资金管理流程的良好高度控制力。第二，企业预算目标的控 制方法就是通过有效的调控企业资金流这是资金预算的控制法。也就是在企业 的编制，审批资金预算的同时必须把企业预算控制的目标作为最根本的依据。 企业拨款时的依据就是预算现金流，资金调控工具的运用要求合理，这样才能 有效地保证预算计划能够按照企业资源的分配来合理利用。 例如：例如： 一般的说来，大多数的公司的结构都如下所示，将以这个例子来分析 ERP 系 统。 例如，国际某知名企业的构成如下图，总部在美国，主要经营工艺制品。公 司在中国设立了

11、办公室。董事会总经理财务室市场部门销售部门人力资源后勤部门技术部门财务行政管理法律部门公司的主要管理结构可以分成两个大体，一是管理销售运营，而是负责技 术支持。 在销售运营方面，该公司主要方法就是公司的直营门店，这些门店的分布 大多数都在全国大中型城市的大型商场。这些门店所需要的一切费用都是由公 司负担。商场会代理门店进行收款，并在一段时间之后将管理费，租金等等扣 除之后返还给门店。虽然如此，直营店依然需要对资产，存货进行合理的管理， 并且特别要加强对销售系统出入账的管理。另一种销售途径就是代理销售，一 般的说来一些具有影响力的零售企业在进入异地市场之前为了熟悉该市场都会找一些熟悉该市场的代理

12、商进行代理销售，待时机技术成熟之后再收回管理经 营权。该公司是把代理销售的权力集中在公司手上，统一负责，对代理商门店 的装修也会给予指导和帮助。 在技术支持上，法律部门对企业的法定文件审核，并制定公司的章程，处 理法律事宜。人事部门负责人员的工资福利、培训、出勤、财务部门出要就是 对会计信息进行记录和审核。所有的信息都得请示总部，所有的行动也必须得 到总部的批准。 下面对内部控制和预算控制进行分析（一）内部控制 资金货币同大部分的公司一样，公司的资金货币包含有商业票据，银行存款，现 金。但是商业票据和现金一般来说都会比较少。至于现金完全可以用 POS 来 代替现金，所以财会、出纳不会保留任何方

13、式的现金储备，只有在支取、收 入、报销、退款的情况下才可能产生现金，在规定时间内这些现金都会存入 银行。因此所有的现金交易都将会被记录，然后一定时间内 ERP 系统会根据 银行的对账单进行核对。 付款与采购明确指导性付款流程，所有的付款的过程必须按照历史的经验来进行操 作；对供应商的信息随时进行监督和管理；对专项费用进行合理正确的控制、 授权；建立统一的费用报销模式；对付款结果、信息进行及时的跟踪。 库存管理 存货的管理应当根据系统的要求逐一进行，采购、验收、领用、盘点、 处理，整个流程必须清晰。所有的环节必须在系统中有记录。 不动产和工程项目的管理 不动资产应当及时的验收，并且应当有明确的规

14、章制度，避免在资产转 移的过程当中造成与 ERP 系统中的记录不相符合。防止资产的意外流失。 收款和销售的控制在收款的过程中，系统按照合同中规定的要求对付款的企业信息进行维 护。在销售时，每确认一笔收款，系统将自动的把这笔钱记录在案，并且在一 段时间之后同仓库，销售部门一同进行核实，验证 ERP 系统中的数据。 成本的控制在一段时间内，财务部门应当暂停信息的录入，并且进行信息的核对， 如果发现有较为明显的数据差异，就应该报告管理层并要求相关责任人进行 解释以及及时的处理。因为费用的控制是公司现金流重要的控制手段，所以 它的影响是巨大的。 公司的财务系统一般的情况说来，公司的财务系统，尤其是被动

15、的执行者就是会计系统 的定位，正确的在 ERP 系统中还原真实的信息来源这是最起码的要求而且应 当严格的遵守。 （二）预算控制 对于一个优秀的公司而言，预算计划的要求颇为严格，预算数据的准确 性也必须具有相应的保障。重点依然是控制费用。一旦预算的计划敲定之后， 这些具体的金额就应该按照之前的要求录入系统，在实施的过程当中要对实际产生的费用进行核实，如果有不对的地方要进一步调查，并向上汇报。具 体实例： 要加强管理层的预算人事 预算系统加强完善 在内部控制系统中存在缺陷造成了无法及时的获取数据 制定具体的工作时间流程以及设计计划 统一预算的格式和操作流程，加强预算过程的永久性以及透明度 设计合理

16、的数据结构，集中分享数据和信息 优化输出的信息，让使用者更用以理解，使用也更加的快速、方便 加强数据的应用，让数据能够根据不同的要求来形成相应的报表 总结总结 本文总体上是从理论和实际的基础上如何设计一套适合普遍企业管理结 构的 ERP 系统。ERP 系统为企业在日常的管理上提供了更大的扩展性，使企业 各部门之间的合作更加良好，也使信息更好的被分享，但是，虽然人工控制 的能力在很多方面不如系统那么优秀，但是人工控制却依然有它良好的优势， 怎么使两者取长补短，有机的结合使管理更加的良好，更好的发展。 参考文献：参考文献： 1 陈丰，毛华扬，基于 ERP 环境下的全面预算管理系统设计与实现J，中 国管理信息化期刊。2005， （10） 2 温锐，浅析基于 ERP 构建全面预算管理信息系统的理论与实践M.信息系 统工程，2009， （6） 3 唐振涛，元素按控制的实施条件M.集团经济研究，2007， （34） 4 曾影，ERP 系统下的全面预算管理M.沿海企业与科技.2006， （1） 5