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1、2011目录6.1 账务处理程序概述6.2记账凭证账务处理程序6.3 汇总记账凭证账务处理程序6.4 科目汇总表账务处理程序6.1 账务处理程序概述 一、账务处理程序的含义会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记 账程序相互结合的方式。会计核算形式。*会计学原理-账务处理程序4二、账务处理程序的意义各单位账务处理程序不同，但基本模式是相同的即 会计凭证会计账簿 会计报表 确定账务处理程序的要求：1、必须适合本单位的实际情况2、必须适合会计信息使用者的要求3、必须适合提高会计核算效率的要求*会计学原理-账务处理程序5三、 账务处理程序的种类 目前我国单位采用的账务处理程序主要有 1、记
2、账凭证账务处理程序 2、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序 4、多栏式日记账账务处理程序 5、日记总账账务处理程序6.2 记账凭证账务处理程序一.记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）通用记账凭证（收、支、余三栏式） （借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总 账明细账日记账二.记账凭证账务处理程序下账务处理步骤 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 、根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证 3 、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账 4、根据原始凭证或汇总原始凭证和记账凭证登
3、记各种明细分类账 5、根据记账凭证逐笔登记总账6 、期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总账的余 额核对 7、根据总账及其所属的明细账资料编制会计报表三.记账凭证账务处理程序的特点根据记账凭证直接逐笔登记总账四.记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。 账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围6.3 汇总记账凭证账务处理程序一.汇总记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类通用记账凭证二.
4、汇总记账凭证账务处理程序下账务处理步骤三.汇总记账凭证账务处理程序的特点根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。汇总记账凭证的编制方法1）汇总收款凭证的编制方法基本方法：按借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们 相应的贷方科目定期（5天、10天、15天）汇总，计算出每一个 贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。汇总收款凭证借方科目：库存现 金金 额 总账页数贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证1号6号 7号10号 11号15号其他应收款 180 320 400 900其他业务收入 2 700 2 700应收账款 200 200合 计 3 080 320 400
5、3 800例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1借：库存现金 150贷：其他应收款 150 现收5借：库存现金 200贷：应收账款 200现收4借：库存现金 30贷：其他应收款 30现收3借：库存现金 300贷：其他业务收入 300现收2借：库存现金 2 000贷：其他业务收入 2 000现收6借：库存现金 400贷：其他业务收入 400按贷方科目汇总月 终 合 计记 入 总 账合计 借方 贷方2）汇总付款凭证的编制方法基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置 ，按它们相应的借方科目定期（5天、10天、15天）汇 总，计算出每一个借方科目合计数，
6、填入汇总付款凭 证中。 汇总付款凭证贷方科目：银行存款金 额 总账页数借方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证1号6号 7号9号 10号14号应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000固定资产 53 200 53 200库存现金 3 000 3 000应交税费 4 000 4 000合 计 71 700 2 500 6 000 80 200例：某企业某月110日发生如下银行存款付款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1借：应付账款 1 500贷：银行存款 1 500银付5借：应付账款 10 000贷：银行存款 10 000银付4借：库存现金 3
7、 000贷：银行存款 3 000银付3借：固定资产 50 000贷：银行存款 50 000银付2借：应交税费 4 000贷：银行存款 4 000银付6借：固定资产 3 200贷：银行存款 3 200按借方科目汇总月 终 合 计记 入 总 账合计 借方 贷方3）汇总转账凭证的编制方法基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设 置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算 出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。汇总转账凭证贷方科目： 原材料金 额 总账页数借方科目 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证1号6 号 7号10号 11号16号生产成本 5 500 4 500
8、6 000 16 000制造费用 1 200 1 200管理费用 400 400销售费用 200 200合 计 7 300 4 500 6 000 17 800例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1借：生产成本 2 500贷：原材料 2 500转5借：管理费用 400贷：原材料 400转4借：生产成本 3 000贷：原材料 3 000转3借：销售费用 200贷：原材料 200转2借：制造费用 1 000贷：原材料 1 000转6借：制造费用 200贷：原材料 200按借方科目汇总记 入 总 账月 终 合 计合 计 借方 贷方注意事项：为便于汇总转账凭证
9、的编制，在编制转账凭证的分录时，分 录形式最好是一借一贷、多借一贷，不 要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：借：生产成本 10 000贷：原材料 2 000贷：制造费用 8 000多借多贷分录：借：制造费用 1 000借：生产成本 4 000贷：原材料 4 800贷：材料成本差异 200汇总转账凭证时，转 账凭证被反复使用，容易 出错；账户之间的对应关 系不够清晰。在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使 用，容易出错。四.汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大；也不利于会计核算
10、的日常 分工。 对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主 体。优点缺点适用范围6.4 科目汇总表账务处理程序一.科目汇总表账务处理程序下的凭证与账簿种类二.科目汇总表账务处理程序下账务处理步骤三.科目汇总表账务处理程序的特点根据科目汇总表的汇总数字登记总账。科目汇总表的编制方法其他业现收6-四.科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。 科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对
11、应关系；不便于查对账目。大、中、小型的会计主体都可以采用。优点缺点适用范围6.5 日记总账账务处理程序 1.日记总账账务处理程序下的凭证与账簿种类2.日记总账的格式与登记方法3.日记总账账务处理程序下的账务处理步骤4.日记总账账务处理程序的特点根据记账凭证逐日逐笔登记总账。会计报表现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证 原始 凭证日记总账明细账银行存款 日记账5.日记总账账务处理程序的优缺点及适 用范围将日记账和总分类账结合在一起。 日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。大大增加了登记总账的工作量。 账页过大，不便于登记和业务分工。规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。优点缺点适用范围
