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1、同学们交流参观制造业的感想1.你所参观企业的产成品是什么?2.以什么作为原材料?3.产品的加工流程如何？4.这个加工过程会计上如何处理?第四章 企业主要经营过程的核算第一节 筹资业务的核算第二节 供应业务的核算第三节 生产业务的核算第四节 销售业务的核算第五节 财务成果的核算第一节 筹资业务的核算一、投资者投入资本二、信贷借入资金一、投资者投入资本l 投资者投入的资本形成企业的永久性资本，没有偿还期限。l 投资者投入资本之后，可以按出资比例享有收 益，承担风险。l 投资者可以是国家、企业法人，也可以是个人 。l 投入资本的形式包括现金、银行存款、原材料 、固定资产、无形资产等。账户设置l 实收
2、资本l 资本公积 l 银行存款 l 固定资产l 无形资产实收资本l 账户性质：所有者权益类l 核算内容：核算企业接受投资者投入的资本。l 明细账：按投资者设置l 结构：借 实收资本 贷投资者抽回投资投资者投入的资本期末余额：企业实收资本总额股份有限公司为股本资本公积l 账户性质：所有者权益类 l 核算内容：核算企业收到投资者出资额超出其在注册 资本或股本中所占份额的部分。 l 明细账：资本溢价/股本溢价、其他资本公积 l 结构：借 资本公积 贷 资本公积转增资本投资者投入资本超过其在企业 注册资本中应享有份额的部分 期末余额：企业的资本公积数银行存款l 账户性质：资产类 l 核算内容：核算企业
3、存入银行或其他金融机构的各种 款项。 l 明细账：按开户银行和其他金融机构、存款种类设置 银行存款日记账 l 结构：借 银行存款 贷 银行存款的增加数银行存款的减少数期末余额：企业在银行或金 融机构的各种款项固定资产l 账户性质：资产类 l 核算内容：核算企业持有的固定资产原价。 l 明细账：按固定资产的类别和项目进行明细核算。 l 结构借 固定资产 贷企业购建固定资产的原价 处置固定资产的原价期末余额：固定资产的原价无形资产l 账户性质：资产类l 核算内容：核算企业持有的无形资产成本。包括专利权、专有技术、商标权、著作权、土地使用权等。l 明细账：按无形资产的项目进行明细核算。l 结构：借
4、无形资产 贷 购入、自行研发 无形资产的成本无形资产的摊销额期末余额：无形资产的成本账务处理投资者投入银行存款投资者投入固定资产投资者投入无形资产实收资本银行存款固定资产投资者投入资本核算图无形资产二、信贷借入资金l 企业为筹集生产经营所需资金，通常会从外部借入资金。l 企业可以选择从银行或其他金融机构贷款，也可以通过向社会公开发行债券借入资金。l 借款取得的资金不能无限期使用，企业应按照事先约定的时间和方式支付利息、偿还本金。账户设置l 短期借款l 长期借款l 应付债券l 财务费用短期借款l 账户性质：负债类l 核算内容：核算企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以下（含一年）的各种借
5、款。l 明细账：按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。l 结构：借 短期借款 贷 归还借款取得借款期末余额：尚未偿还的短期借款长期借款l 账户性质：负债类 l 核算内容：核算企业向银行或其他金融机构借入的偿 还期限在一年以上（不含一年）的各项借款。 l 明细账：贷款单位和贷款种类进行明细核算。 l 结构：借 长期借款 贷归还长期借款的本金借入长期借款，实际收到金额 资产负债表日长期借款的利息 期末余额：尚未归还的长期借款应付债券l 账户性质：负债类 l 核算内容：核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的 本金和利息。 l 明细账：按面值、应计利息等进行明细核算。 l 结构：借 应付债券 贷 债券
6、到期，支付债券本息企业发行债券，实际收到金额 资产负债表日债券的利息 期末余额：尚未偿还债券的摊余成本财务费用l 账户性质：损益类 l 核算内容：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的 筹资费用，包括利息支出（减利息收入）以及相关的手 续费等。 l 明细账：按费用项目进行明细核算。 l 结构：借： 财务费用 贷发生的财务费用冲减财务费用 将财务费用转入“本年利润”账务处理向债权人借入款项计提利息费用向债权人归还款项支付借款手续费用银行存款短期借款长期借款债权人借入资金核算图财务费用应付债券第二节 供应业务的核算一、固定资产购建业务的核算二、材料采购业务的核算一、固定资产购建业务的核算l 固定资
7、产的概念l 固定资产的初始计量l 账户设置l 账务处理固定资产的概念l 固定资产是同时具有下列特征的有形资 产： 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而 持有的； 使用寿命超过一个会计年度。固定资产的初始计量l 固定资产按照成本进行初始计量 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使 固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该 项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费 等。 自行建造的固定资产的成本，由建造该项资产达到预 定可使用状态前所发生的必要支出构成。 投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协 议约定的价值确定。二、材料采购业务的核算l 购买材料并验收入库l 与材料供
8、应商结算材料的买价款项l 发生并支付各种采购费用（运输费、 装卸费、包装费、保险费和入库前的挑选整理费用等） l 计算并结转材料的采购成本采购成本=买价+采购费用一、账户设置l 材料采购l 原材料l 库存现金l 应付账款l 预付账款l 应付票据材料采购l 账户性质：资产类 l 核算内容：“材料采购”账户用于核算企业采用计划成 本进行材料日常核算购入材料的采购成本（买价，运输 费、装卸费、保险费等采购费用）。 l 明细账：可以按供应单位和材料品种明细核算。 l 结构：借 材料采购 贷 应记入采购成本的金额 （买价、采购费用）验收入库材料的计划成本在途材料的采购成本为便于理解，假设材料的采购成本等
9、于其计划成本在途物资l账户性质：资产类l核算内容：用于核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算，货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本（买价，运输费、装卸费、保险费等采购费用）。l明细账：可以按供应单位和物资品种明细核算。l结构：借 在途物资 贷 应记入采购成本的金额 （买价、采购费用）验收入库材料、商品的成本在途材料的采购成本原材料l 账户性质：资产类 l 核算内容：核算企业库存的各种材料的计划成本或实际 成本。 l 明细账：一般按材料的类别、品种和规格进行明细核算 。 l 结构：借 原材料 贷企业购入并验收入库材料的 计划成本或实际成本生产领用、出售材料的实际 成本或计划成本
10、期末余额：企业库存材料的 计划成本或实际成本材料采购l 账户性质：资产类 l 核算内容：“材料采购”账户用于核算企业购入材料的 采购成本（买价，运输费、装卸费、保险费等采购费用 ）。 l 明细账：可以按供应单位和材料品种明细核算。 l 结构：借 材料采购 贷 购入材料的采购成本 （买价、采购费用）验收入库材料的成本在途材料的采购成本原材料l 账户性质：资产类 l 核算内容：核算企业库存的各种材料的成本。 l 明细账：一般按材料的类别、品种和规格进行明细核算 。 l 结构：借 原材料 贷 验收入库材料的成本生产领用、出售材料的成本期末余额：企业库存材料 的成本库存现金l 账户性质：资产类l 核算
11、内容：核算企业的库存现金。l 明细账：设置库存现金日记账l 结构：借 库存现金 贷 企业增加的库存现金企业减少的库存现金期末余额：企业持有的库存现金应付账款l 账户性质：负债类 l 核算内容：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经 营活动应支付的款项。 l 明细账：按债权人进行明细核算。 l 结构：借： 应付账款 贷支付的款项企业因购买材料、商品等验 收入库，货款尚未支付 期末余额：企业尚未支付的 应付账款金额预付账款l 账户性质：资产类l 核算内容：核算企业按照合同规定预付的款项。l 明细账：按供货单位进行明细核算。l 结构：借 预付账款 贷 企业因购货而预付的款项 补付的款项收到所购物资的
12、金额 退回的款项 期末余额：企业预付的款 项期末余额：企业尚未补付的款项预付款项不多的，将预付款项直接 计入“应付账款”账户核算应付票据l 账户性质：负债类 l 核算内容：核算企业购买材料、商品和接受劳务供应 等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商 业承兑汇票。 l 明细账：设置应付票据备查簿 l 结构：借 应付票据 贷 已偿还的到期的商业汇票企业开出、承兑商业汇票或以 承兑汇票抵付货款、应付账款 期末余额：企业尚未到期的商 业汇票的票面金额账务处理购进材料物资，支付价款及其他采购费用以赊购方式购进材料物资偿还欠付材料价款预付材料价款收到预付价款的材料物资购入材料物资并以商业汇票抵付货
13、款偿还到期商业汇票；结转验收入库材料成本日常供应业务核算原材料材料采购银行存款库存现金应付账款预付账款应付票据 采购材料，款项付讫发生买价、采购费用： 借：材料采购材料 *材料 *贷：银行存款 * 材料验收入库： 借：原材料材料 *材料 *贷：材料采购材料 *材料 *赊购（应付账款结算方式）发生买价： 借：材料采购材料 *材料 *贷：应付账款应付票据 * 偿还货款 借：应付账款应付票据 *贷：银行存款 *材料验收入库： 借：原材料材料 *材料 *贷：材料采购材料 *材料 *预付款结算方式预付货款 借：预付账款（预付金额） *贷：银行存款 * 发生买价： 借：材料采购材料*材料*贷：预付账款（结算金额发票金额）*补付金额 借：预付账款 *贷：银行存款 * 退回金额 借：银行存款 *贷：预付账款 *第三节 生产业务的核算一、生产费用和产品生产成本二、成本计算的基本程序三、账户设置四、账务处理一、生产费用和产品生产成本（1）材料费按 经 济 内 容费 用按 经 济 用 途生 产 费 用直接 费用直接材料生 产 成 本人工费直接人工 间接 费用制造费用折旧费办公费期 间 费 用 管理费用 水电费 销售费用广告费财务费用利息费l 生产费用是生产过程中为生产产品发生的能够用货币
