会计学-第五章会计凭证与账簿(2)

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1、第五章 会计凭证与账簿（2）学习内容1、会计帐簿的分类2、会计帐簿的设置与登记3、错帐的更正方法4、对帐和结帐（第6章第3节）学习要求1、理解会计帐簿的分类2、掌握会计帐簿的登记、错帐更正与结帐本节作用介绍会计核算第二个环节的操作会计帐簿的设置、登记与结帐第二节 会计账簿的含义和分类 一、会计账簿概述 P138 （一）会计账簿及作用 账 簿A 对凭证资料的系 统总结经济业务经济业务经济业务B 考核企业经营情况 的重要依据C 会计报表的主要资 料来源会计报表计划或预算 等规章制度（二）会计账簿的分类 P139l按用途分类序时账簿普通日记账特种日记账（掌握 ）分类账簿总分类账明细分类账备查账簿l按

2、外表形式分类订本式总分类账 现金日记账 银行存款日记账活页式 ：明细分类账卡片式低值易耗品明细帐固定资产明细帐备查帐（租入固定 资产、代销商品）l按帐页格式分类三栏式多栏式数量金额式二、 会计账簿的设置与登记 （一） 设置会计账簿的原则 P144 （二）会计账簿的内容（理解）账 簿扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”内容账 页 格式不一，用以记录具体经济业 务内容封 面（含封底） 起保护账页的 作用会计账簿的组成内容（三）会计账簿的启用（了解） P143 （四）会计账簿的登记规则（理解） P143 1、登记账簿的依据根据审核无误的会计凭证登账。2、登记账簿的时间3、登记账簿的规范要求准

3、确完整注明记账符号书写留空（1/2）正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水顺序连续登记结出余额过次承前v禁止行为（刮、擦、挖）（五）日记账的设置与登记1、普通日记账的格式与登记方法（了解）v 序时地登记企业全部经济业务 两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。登记方法：逐日逐笔登记。2、特种日记账的格式与登记方法（掌握）现金日记账 P147-149依据：审核无误的现金收、付款凭证和银行付款凭证格式：收、支、余三栏式登记方法：逐日逐笔序时登记日清日结 银行存款日记账 P150-153依据：审核无误的银行收、付款凭证和现金付款凭证格式：收、支、余三栏式登记方法：逐日逐笔登记日清日结定期与银行对帐单

4、核对（六）分类账的设置与登记（理解） 1、总分类账的设置与登记 P154v 格式：借、贷、余三栏式（常用）v依据：各种记帐凭证和科目汇总表、汇总记帐凭证v登记方法：取决于企业采用的会计核算形式：原材料2、明细分类账的设置与登记 P156v依据：各种原始凭证记帐凭证和科目汇总表、汇总记帐凭证v登记方法：可以定期登记或每天登记v主要格式：三栏式：借、贷、余三栏式：应付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款 银付100005000数量金额式：借、贷、余三栏中分设数量、金额栏 多栏式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏3、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记 P160 总分类账与明细分类账的关系 联系

5、：反映的内容相同、登记的原始依据相同 区别： l反映的内容详细程度不同 l作用不同：总分类账提供总括的指标明细分类账提供详细的指标 总分类账与明细分类账的平行登记法（掌握）（1）登记的依据相同（2）登记的方向一致（3）登记的金额相等平行登记的结果 P127l总分类账户期初余额=所属明细分类账户 的期 初余额之和l总分类账户本期借方发生额=所属明细分类账 户的借方发生额之和l总分类账户本期贷方发生额=所属明细分类账 户的贷方发生额之和l总分类账户的期末余额=所属明细分类账户的 期末余额之和。（一）错帐查找的方法（了解） 1、顺查法（又称正查法）凭证账簿报表 2、逆查法（又称反查法）报表账簿凭证

6、3、抽查法 4、偶合法三、 错账的更正方法（二）错账的基本类型 （记账凭证与账簿登记环节） 1、记账凭证正确但登记账簿发生错误。 2、记账凭证错误引发账簿登记错误。（三）更正错账的具体方法（掌握） P165划线更正法红字更正法补充登记法1、划线更正法v适用：记账凭证正确，只是记账时发生的错账v更正方法：第一步：用红线注销错误的文字或数字第二步：用蓝字将正确的文字或数字写在划线的上端例新星公司7月13日销售A产品一批，取得货款5800元，将其存 入银行（假设不考虑增值税）记入银行存款帐户的金额为8500元 5800 85002、红字更正法 适用以下两种情况：记账后 应借、应贷会计科目错或记账方向

7、错例：5-11 P165记账后 错误金额 正确金额 会计科目无错例: 5-12 P1663、补充登记法适用：记账后 错误金额 正确金额 会计科目无错例:5-13 P167例、企业以转账支票支付本年度全年财产保险 费1000元，在填制记账凭证时误记入“管理 费用”账户，并据以登记入账，其错误记账 凭证所反映的会计分录为：借：管理费用 1 000 贷：银行存款 1 000 红字更正法：借：管理费用 1000贷：银行存款 1000 根据更正错账的记账凭证以红字金额记账后，表明 已全部冲销原有错误记录，然后用蓝字或黑字填制如 下正确分录，并据以登记入账：借：待摊费用 1000 贷：银行存款 1000

8、例、 生产车间生产产品领用材料200元，在填 制记账凭证时，误记金额为2000元，但会计 科目、借贷方向均无错误其错误记账凭证 所反映的会计分录为： 借：生产成本 2 000贷：原材料 2 000红字更正： 借：生产成本 1800贷：原材料 1800根据更正错误的记账凭证以红字金额记账 后，即可反映其正确金额为200元。 如果记 账凭证所记录的文字、金额与账簿记录的文 字、金额不符，应首先采用划线法更正，然 后用红字冲销法更正。 例、 预提应由本月财务费用负担但尚未支付的 短期借款利息600元，在填制记账凭证时误记 金额为60元，但会计科目、借贷方向均无错误 ，其错误记账凭证所反映的会计分录为

9、： 借：财务费用 60 贷：应付利息 60 补充更正法（蓝字）：借：财务费用 540 贷：应付利息 540 四、对账和结账 （第6章第3节）（一）对账 P200对账是指对账簿、账户记录所进行的核对工 作。包括账证相符、账账相符、账实相符。 1、账证核对：指各种账簿的记录与有关会计凭证进行核对。这 种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中逐笔进行的。账簿 与记账凭证核对，主要是检查过账工作是否正确 2、账账核对：是指各种账簿之间的有关数字进行核对总分类账中全部账户的借方的余额合计数，应与贷方余额合 计数核对相符总分类账中各账户的期末余额，应与其所属各明细分类账期 末余额之和核对相符总分类账中“现金

10、”、“银行存款”账户的余额，应与日记 账核对相符会计部门有关财产物资明细账期末余额，应与财产物资保管 部门或使用部门的明细分类账期末余额核对相符。 3、账实核对指各种账簿的记录与有关的财产物资的实有数额要核对相符 。银行存款日记账的余额，要定期与银行对账单核对相符现金日记账的账面余额，应每日与库存现金实有数核对相符各种财产物资明细分类账的账面数量，应与保管账的数量及 实存数量核对相符各种应收、应付、应交款明细分类账的账面余额应与有关单 位定期核对相符（二）结账 结账是指本期内所发生的经济业务全部登 记入账的基础上，于会计期末按照规定的方式 结算账目，包括结计出本期发生额和期末余额 。 1、结账

11、的主要程序 l结账前：必须将本期内发生的各项经济业务全 部登记人账 l结账时：应结出现金日记账、银行存款日记账 以及总分类账和明细分类账各账户的本期发生 额和期末余额，并将期末余额结转下期 2、结帐的方法 P134l月结：在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏 红线，表示本月结束；在红线下面结出本月发 生额和月末余额，如果没有余额，在余额栏内写 上“平”或“0”符号。在下面划一条通栏红线 ，表示完成月结工作。l季结： 季结的结账方法与月结基本相同，但在摘 要栏内注明“本季合计”或“第X季度发生额及余 额”字样。 l年结 办理年结时，应在12月份月结下面(需办理季结 的，应在第四季度的季结下面

12、)结算填列全年12个月 的月结发生额和年末余额，如果没有余额，在余额 栏内写上“平”或“0”符号，将年初借(贷)方余 额抄列于下一行的借(贷)方栏内，并在摘要栏内注 明“年初余额”字样，同时将年末借(贷)方余额再 列入下一行的贷(借)方栏内分别加计借贷方合计 数，并在合计数下面划通栏双红线表示封账，完成 了年结工作。五、会计账簿的更换与保管（了解） P167在每一会计年度结束，新的会计年度开始时，应按会 计制度规定，进行账簿的更换，并把上年度的会计账 簿归档保管。 现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分 类账都要每年更换新账，固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不 必每年更换新账。