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1、建材公司全面预算管理优化I摘 要推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一。通过预算目标的分解、编制、汇总与审核、执行与调整、评价与考核，将对企业起到规划发展、协调行动、沟通认识、控制经营与激励业绩等方面的作用。通过全面预算管理，协调和优化配置企业资源，改善物流和资金流，最终达到提高经营质量的目的，这是管理者在新形势下的必然选择。企业谋求生存和发展的关键就是强化企业的内部管理。在这种管理格局中，全面预算管理是将各职能部门的管理工作联系为一个整体的纽带。本文以新大陆建筑材料有限责任公司全面预算管理制度为案例，探讨了公司全面预算管理的现状和存在的薄弱环节，优化新大陆公司全面预算管理体系，
2、对新大陆公司实施全面预算管理的工作具有较强的实践指导意义。【关键词】全面预算管理 优化 建材企业 IIAbstractPromote the overall budget management is one of the experience that the flourishing and national successful business enterprise has after the backlog of year. Through decomposing the budget target and drawing up, gathering and examining, car
3、rying out with adjust, evaluating and investigating, will has the function that the business enterprise rise the develop, moderate the activity, communicate the understanding, control the management and encourage the accomplishment, etc. Through the overall budget management, moderate and excellent
4、turn to install the business enterprise resources, improve the flow of logistics and funds, attain the purpose of the exaltation management quantity in the end, this is the governor under the new situation of inevitable choice. The key for a companys development is to strengthen its inside managemen
5、t. In this management circumstance, all budget management is a bridge for other function parts in the company which is a signify study for our countrys companies to improve their management benefit. In this paper, building materials co., ltd. xin-dalu comprehensive budget management system cases spe
6、cifically discussed the status of the comprehensive budget management and the weak links of the corporation, presented the recommendations to improve the budget management system, implementation of a comprehensive budget management to the Building materials co., ltd. xin-dalu has a strong practical
7、guiding significance.Keywords Master budget management Optimization Materials enterprises 1第 1 章 绪 论1.1 选题背景随着市场经济的发展，企业在经营过程中面临的不确定因素越来越多。为提高企业经营管理水平，有效地调整和控制企业生产经营活动，促进企业提高经济效益，达到经营目标，企业经营管理理念中需要引进全面预算管理。企业全面预算管理是一项重要的管理工具，它可以帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。推行全面预算管理，对建立现代企业制度，提高管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。全球经济一体化的今天
8、，制造业企业所面对的是越来越复杂的市场环境和越来越激烈的市场竞争，因此制造业企业仅仅关注利润、收入和成本指标就太过单一化了。故在企业实施全面预算管理会成为必然的选择。国内外许多企业都采用全面预算管理的方式对企业进行管理和控制。对于制造业企业来说，全面预算管理就是企业营运与管理的全盘性计划。就是将制造业企业全部的经营活动计划和目标，以数量形式具体而系统地反映出来，并以此为标准进行内部控制和管理。全面预算管理的产生是从制造业企业开始的，在整个制造业企业的发展与成熟中起到了重要的推动作用。全面预算管理不仅成为制造业企业实现战略目标的一种有效管理手段，也是企业内部控制的一种重要方法，更是制造业企业的标
9、准作业程序。作为世界制造大国之一的中国，制造业对于实现我国工业化和现代化具有不可替代的作用。但是近几年来面对高速发展的信息时代、瞬息万变的市场环境、灵活多变的企业任务等新情况，目前的全面预算管理受到了严重的挑战。如：对全面预算管理的科学内涵不能准确把握；公司法人治理结构不完善，组织体系不健全；在预算编制过程中，许多科学的预算编制方法没有得到应用；企业的预算与战略明显脱节，缺乏企2业战略的明确指导。由于这些问题的存在，导致企业全面预算管理流于形式，不能发挥应有的作用。相对西方工业发达的国家，全面预算管理的应用在我国企业中还处于起步阶段，还有很多不成熟和有待改善的地方。我们要通过不断的摸索和研究，
10、结合自身的特点，吸收国外先进的财务管理理念，取长补短，提高自身的市场竞争力，为现代企业的可持续发展打下坚实的基础。本文以新大陆建筑材料有限责任公司为例，对该公司的全面预算管理组织进行研究，并对公司全面预算管理中存在的问题提出解决方案。1.2 研究目的和意义1.研究目的本文的研究目的在于通过借鉴和学习西方的企业全面预算管理体系，结合我国制造业企业的特点，建立适合我国国情、体现我国特色、在我国制造业企业可以有效执行的全面预算管理体系，从而推动全面预算管理体系在所有行业的应用与发展，为中国制造业企业的发展服务。随着我国市场经济体制的建立，企业管理控制的目标从完成生产的品种、产量计划，逐渐转移到实现企
11、业价值最大化上来。因此研究制造业企业的全面预算管理体系的构建不仅对制造业企业有积极的作用，对于其他行业的借鉴作用也是不言而喻的。同时通过本文的研究，对全面预算管理涵盖的基本内容进行恰当的梳理，使全面预算管理在理论上更完善、体系上更完整。2.研究意义我国目前处于市场经济的初级阶段，企业的经营环境具有独特性，企业的管理风格正在由粗放型向集约型转变，实施全面预算管理正是促进企业遵循市场规则、推进制度化管理的过程，是完善公司治理结构和提升管理水平的有力手段。它对企业提高自身的生存与竞争能力有着至关重要的作用，有助于企业3事先计划、事中控制、事后分析，以加强管理，提高经济效益，实现企业集团有机整合，有效
12、地消除企业集团内部组织机构松散的现象。国内企业集团大多己认识到它的重要性，在结合各种经验的基础上，积极探索建立适合本企业的预算管理制度，但全面预算管理在企业中发挥的作用还远远不够全面。因此，加强全面预算管理对提高企业管理水平、竞争能力具有重要的实践意义。1.3 国内外研究现状1.国外研究现状全面预算管理在现代企业中所扮演的角色深受企业管理思想、企业经营方式、企业经营环境等因素的影响。全面预算作为一种优化资源配置、有效控制成本、规范基础管理的现代企业管理手段，自上世纪 20 年代诞生以来，始终是一个开放的理论体系，不断吸收先进的管理思想和方法为其所用，在企业管理实践中取得了良好的效果。费雷德里克
13、泰勒在 20 世纪初创立了科学管理理论，该理论为以后许多学科的发展奠定了基础。从预算管理的发展历史看，它大体经历了成本费用的控制、财务资源的规划与控制、组织资源的计划与控制等三个阶段。19 世纪末 20 世纪初，特别是第一次世界大战后，美国经济得到迅速发展，企业规模不断扩大，企业内部组织层次也相应增加，如何使管理分权而又不失控制成为一个突出问题。与此同时，企业所面临的市场环境也发生了变化。由于生产规模的急剧扩大，某些产品出现了过剩，由卖方市场转化为买方市场，这些都对企业的内部管理提出了更高的要求。全面预算管理应运而生。哈罗德比尔克曼则把预算分为两类，一类是预测，另一类为标准。即让经理人员不仅清
14、楚在未来将可能处于何种地位，同时还要告诉经理人员是否已经维持或达成了预定的效率水平。格伦A韦尔什认为企业预算是一种涵盖未来一定时期内所有营运活动过程的计划，它是企业最高管理者为整个企业及其各部门预先设定的目标、策略及方案的总和。著名管理学教授戴维奥利4认为， “全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一” 。Wim A.Van der Stede 运用调查 153 个经营单位主要管理者的问卷资料，来检验它们所采用的预算控制类型以及所鼓励的行为可能受到的环境变量影响，如竞争性战略和经营单位过去的业绩。预算管理是利用预算对企业内部各部门的各种资源进行分配
15、、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标而展开的一系列管理活。随着“以人为本”管理理念的流行，社会心理学理论和方法对预算管理研究的影响日益增大，研究方面主要包括经济激励和非经济激励对预算的影响、公平感受对预算效果的影响。事实上，全面预算管理不仅仅是一种具体的管理技术和方法，而且会影响组织和员工的行为，会影响决策并产生经济后果。国外学者将其理论研究定位在这个层次，因此其理论研究远远领先于国内的研究。2.国内研究现状19 世纪 60 年代后预算管理的作法被应用于民族工业企业。计划经济时期，基于我国财政预算制度，企业的生产、销售等全部都被纳入财政预算，在国家的计划经济
16、体制下运行。企业的预算只是附属于国家财政预算，没有形成自己完整、独立的预算管理体系。直至 20 世纪 80 年代全面预算管理的研究工作才正式拉开帷幕。在随后的二十多年时间内，随着市场经济体制的进一步完善，相关研究工作得到了长足的发展。1999 年 6 月，北京商学院会计系由汤谷良教授、张廷波副教授主持撰写的企业预算管理的构造与运行一书由中国人民公安大学出版社出版，这是我国学者较早专门研究全面预算管理理论的专著之一。20 世纪九十年代，国内部分企业积极探索适合我国国情的预算管理模式，同时出现了一些以销售收入、成本、利润和现金流量为导向的预算管理模式等。据调查，从总体上看，在我国由专门的预算机构做出预算决策的企业不到 20%，而其余的企业或是由总经理做出，或是由财务部门做出。2004 年在北京召开的“企业内部控制与预算管理”专题研讨会上于增彪教授作了题为5中国集团公司预算管理体系的框架研究的报告，提出了中国式预算管理系统的框架，旨在为理论和实务工作者解决预算管理研究和实务中的分散性问题提供一个共同的参照系。200
