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1、一、主要税收优惠（研究开发费用） 二、同期资料准备吕仁秀：22826153 318税务机关着重以下方面加强管理l（1）纳税人享受研究开发费用加计扣除的政策，必 须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集研究开 发费用实际发生额。 l（2）纳税人在年度纳税申报时应报送以下材料：技 术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算；技术研 发专门机构的编制情况和专业人员名单。 l（3）主管税务机关应对纳税人的纳税申报表及有关资 料的真实性和合理性进行认真审查评估。l（4）着重审查其帐证是否健全，研究开发费用的范围 是否符合企业研究开发费用税前扣除管理办 法（试行）（国税发【2008】116号 ）对帐 证不健
2、全、不能完整、准确提供有关资料的纳税人， 不得享受研究开发费用加计扣除的政策。企业要注意的问题l1.未建立科技投入管理体系,研究开发费支出得不到完 整归集。在一些企业,研究开发费核算通常被管理层认 为纯属财务问题,只对财务部门提出了核算要求,未对 业务部门提出管理要求。实际上,财务部门仅仅对技术 开发费支出进行事后反映,如果企业不建立一套管理体 系对技术开发投入的计划、立项、事中管理进行规范, 财务核算只能是“无本之木”。忽视了科技投入管理 体系的建立,使渗透于企业各个环节的技术开发费支出 得不到归集,财务部门无法做到准确核算。l2.技术研发等部门与财务部门缺乏良好的沟通,造成财务核算偏 差。
3、企业研究开发费的事前和事中管理职能一般设在技术开发部 门,技术人员由于受专业知识的限制,对哪些支出项目应列为研究 开发费范围概念比较模糊。要使研究开发费支出从计划、立项到 核算不存在偏差,企业技术开发部门与财务部门必须进行良好的 沟通,但部分企业的技术开发部门往往做不到这一点,单凭自己的 理解进行研究开发费的事前及事中管理,到进行事后财务核算和 反映时,财务部门会发现一些不属于技术开发费支出范围的事项 被技术开发部门包括进来。同样,一些本应划入研究开发费支出 的项目,也被技术开发部门早早“枪毙”了,财务人员根本无从所 知。此外,企业技术开发费用支出也存在于企业技术改造、技术 进步项目建设过程中
4、,相关的企业技术改造、技术进步项目管理 部门也缺乏与财务部门沟通的意识,造成了企业研究开发费核算 的偏差。l3.未建立单独的会计核算体系,不能进行充分 反映。目前很多企业的会计核算体系没有对企 业研究开发经费的支出进行充分的核算和反映 ,研究开发费的反映分散于不同的会计科目。二、同期资料准备-内容l（一）组织结构l（二）生产经营情况 l（三）关联交易情况 l（四）可比性分析 l（五）转让定价方法的选择和使用 二、同期资料准备-免责条件l （一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务 按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且 其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计 算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在 年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关 联交易金额；l （二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的 范围；l （三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生 关联交易。二、同期资料准备-报送时间l企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之 前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要 求之日起20日内提供
