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1、 注册会计师全国统一考试审计 备考 2011 注会审计基础班讲义杨闻萍 前前 言言 一、一、0909 年试题及命题规律分析年试题及命题规律分析 （一）09 年试题分析 2009 年审计试题的题型题量为：单项选择题，20 题，20 分；多项选择题，20 题，20 分；简答题，5 题，30+5 分；综合题，2 题，30 分。网校的通过率 52.6%，全国的通过率 19.03%。 题目的客观题和简答题的难度与原制度大体一致， 综合题的难度有一定的降低。 因此， 审计试题的难度符合考试制度改革的思路。 2009 年考试大纲及教材共 28 章，除少数不太重要的章节没有直接涉及题目外，大部 分章节均有直接
2、命题；而且重要章节所占分数和题目均较多，如，独立性、审计目标、审 计抽样、风险评估及应对、销售与收款、生产与存货、审计报告等都考查了简答题或综合 题。 （二）命题规律总结 注册会计师全国统一考试审计在命题时应当遵循“全面考核，重点突出，理论结 合实务”的原则。 “全面考核”就是试题要达到一定的覆盖面，题目基本覆盖教材和考试大纲的所有内 容，即使是非重点内容，也会考查少量的题目。 “重点突出”就是对教材中重点知识的考查，在考试中占大部分，特别是简答题和综 合题主要来自重点知识。 在全面考核的基础上，对审计的理论和实务进行重点考查。审计本身的理论性和实务 性都较强，所以经常将审计理论和审计实务结合
3、在一起命题。如，将管理层对财务报表的 认定同审计目标、实质性程序有机地结合起来；再如，将审计重要性、审计意见和审计报 告及相关的会计知识结合起来等等。因此，考生就要在掌握好审计理论的基础上，将理论 和实务融会贯通。 二、教材的基本框架二、教材的基本框架 2010 年审计教材与 2009 年相比没有本质变化，只是第二编职业道德的一些提法有一 些变化。教材仍为八编 28 章，具体如下： 第一编 审计环境（第一章第四章） 第二编 注册会计师协会会员职业道德守则（第五章第六章） 第三编 审计基本原理（第七章第十二章） 第四编 审计测试流程（第十三章第十四章） 第五编 各类交易和账户余额的审计（第十五章
4、第二十章） 第六编 特殊项目的考虑（第二十一章第二十四章） 第七编 完成审计工作出具审计报告（第二十五章第二十六章） 第八编 其他相关业务（第二十七章第二十八章） 三、三、20102010 年审计考试大纲的基本要求年审计考试大纲的基本要求 主要测试考生的下列能力： 1.熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师法律制度以及注册会 计师执业准则； 注册会计师全国统一考试审计 声 明 ： 本 资 料 由大 家 论 坛大 家 论 坛 经 济 师 考 试 专 区http:/ 收 集 整 理 ， 转 载 请 注 明 出 自http:/ 更 多 经 济 师 考 试 信 息 ， 考 试 真 题
5、， 模 拟 题 ：http:/ 大 家 论 坛 ， 全 免 费 公 益 性 经 济 师 论 坛全 免 费 公 益 性 经 济 师 论 坛 ， 等 待 您 的 光 临 ！2.掌握注册会计师职业道德规范，包括注册会计师对职业道德概念框架方法的运用、 注册会计师执行审计与其他鉴证业务的独立性要求，以及非执业会员对职业道德概念框架 方法的运用； 3.掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、审计工作底 稿，以及信息技术对审计的影响； 4.掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序； 5.掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存 货循环、人
6、力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点； 6.掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑， 包括对舞弊和法律法规的考虑、 审计沟通、 利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计； 7.掌握完成审计工作与出具审计报告的要求； 8.掌握其他相关业务，包括特殊审计领域、审阅、其他鉴证业务以及相关服务业务。 四、四、20102010 年重点分布年重点分布 根据测试目标和能力等级的要求，我们可以将教材内容分为非常重要、比较重要、一 般重要和不重要四个等级。 重要程度 章 节 非常重要 6、7、9、10、13、14、15、17、25、26 比较重要 4、5、8、12、16、20、
7、21、27 一般重要 3、18、19、22、23、24、28 不重要 1、2、11 五、复习建议五、复习建议 1.在全面复习的基础上，把握好重点； 2.注意审计知识的融会贯通； 3.树立注册会计师的审计思路，学会站在注册会计师的立场上分析问题、判断问题、 解决问题； 4.适当做练习； 5.关注必要的会计知识。 第一编 审计环境 第一章第一章 注册会计师审计职业特点注册会计师审计职业特点 本编是注册会计师审计的基本知识， 对注册会计师审计的起源和发展、 行业管理制度、 注册会计师的法律责任以及注册会计师执业准则进行了介绍，为理解以后各章的内容奠定 了基础。 本部分内容总体难度不大，第 4 章的内
8、容属于重点知识，是学习以后章节的基础，而 且对于初次接触审计的考生而言比较抽象，所以，在学习的过程中应侧重理解。对于第 1、 2 章以了解为主，作为一名合格的注册会计师，这些基本知识即使在考试中不考查也应当 对其有所知晓。 本部分内容在考试时，多以客观题或简答题的形式进行考查，分数通常不超过 10 分。 第一章第一章 注册会计师审计职业特点注册会计师审计职业特点 本章主要介绍与注册会计师审计相关的一些基本概念。考试时，本章很少命题，即使 命题一般也是客观题。估计在 2010 年的考试中，本章涉及到考题的可能性仍较低，但本章注册会计师全国统一考试审计 中涉及到审计的一些入门知识，考生应注意理解好
9、相关知识。 具体要求： 1.了解注册会计师审计的起源和发展 2.理解注册会计师审计的含义 3.理解审计方法 4.了解审计监督体系 5.了解注册会计师审计与其他审计的关系 第一节第一节 注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计的起源与发展 一、西方注册会计师审计的起源与发展一、西方注册会计师审计的起源与发展 注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、财务报表 审计阶段。 二、启示二、启示 （一）注册会计师审计产生的客观原因财产所有权和经营权的分离 审计产生的客观原因 注册会计师全国统一考试审计 声 明 ： 本 资 料 由大 家 论 坛大 家 论 坛 经 济 师 考 试 专
10、 区http:/ 收 集 整 理 ， 转 载 请 注 明 出 自http:/ 更 多 经 济 师 考 试 信 息 ， 考 试 真 题 ， 模 拟 题 ：http:/ 大 家 论 坛 ， 全 免 费 公 益 性 经 济 师 论 坛全 免 费 公 益 性 经 济 师 论 坛 ， 等 待 您 的 光 临 ！（二）注册会计师审计随商品经济的发展而发展 （三）注册会计师审计的特征独立、客观、公正 三、中国注册会计师审计的起源与发展三、中国注册会计师审计的起源与发展 第二节第二节 注册会计师审计的性质注册会计师审计的性质 一、注册会计师审计的含义一、注册会计师审计的含义 审计是一个系统化过程，即通过客观地
11、获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证 据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 二、种类二、种类 审计按目的和内容不同分为：财务报表审计、经营审计和合规性审计。 三、审计方法三、审计方法 1.账项基础审计详细审查 2.制度基础审计评价内部控制基础上进行抽样；但抽样具有很大的随意性 3.风险导向审计在风险模型的基础上，有针对性的进行审查 注意：风险导向审计的思路：识别、评估和应对。 第三节第三节 注册会计师审计与其他审计的关系注册会计师审计与其他审计的关系 一、审计监督体系一、审计监督体系 注册会计师全国统一考试审计 二、注册会计师审计与政府审计的关系二、注册会计师
12、审计与政府审计的关系 注意：注册会计师审计与政府审计的区别。 三、注册会计师审计与内部审计的三、注册会计师审计与内部审计的关系关系 注意：联系任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内审情况进行了 解并考虑是否利用其工作成果。 【例题 1多选题】下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（ ） 。 A.注册会计师在获取和评价获取到的相关证据时，必须具有客观性 B.政府审计比注册会计师审计更具有独立性 C.审计的系统化意味着审计人员在制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据和形 成审计结论时需要通盘考虑，以实现审计目标 D.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果 答疑编号 2630
13、10201 正确答案ACD 答案解析政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此， 选项 B 是不正确的。 【例题 2多选题】下列有关注册会计师与内部审计关系的提法中，正确的是（ ） 。 A.注册会计师审计的独立性高于内部审计 B.注册会计师审计与内部审计都是不定期的审计 C.注册会计师在审计时可以了解被审计单位的内部审计情况 D.注册会计师在审计时必须了解被审计单位的内部审计情况并考虑是否利用其工作成 果 答疑编号 263010202 正确答案AD 第一编 审计环境 第二章第二章 注册会计师管理制度注册会计师管理制度 本章为非重点章，通常很少命题。考生只需简单了解即可。本
14、章主要介绍注册会计师 的考试、注册登记、业务范围、会计师事务所、协会等内容。 一、我国注册会计师的注册登记一、我国注册会计师的注册登记 根据注册会计师法规定，申请成为执业注册会计师的申请人，应参加注册会计师 考试全科成绩合格，并从事审计业务两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师 协会申请注册。符合法律规定条件的申请人应当准予注册，并报财政部备案。 不予注册的情形有： （1）不具有完全民事行为能力的； （2）因受刑事处罚的； （3）因 在财务、会计、审计、企业管理或者经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上 处分的； （4）自行停止执行注册会计师业务满 1 年的。 二、注册会计师的
15、业务范围二、注册会计师的业务范围 注册会计师全国统一考试审计 声 明 ： 本 资 料 由大 家 论 坛大 家 论 坛 经 济 师 考 试 专 区http:/ 收 集 整 理 ， 转 载 请 注 明 出 自http:/ 更 多 经 济 师 考 试 信 息 ， 考 试 真 题 ， 模 拟 题 ：http:/ 大 家 论 坛 ， 全 免 费 公 益 性 经 济 师 论 坛全 免 费 公 益 性 经 济 师 论 坛 ， 等 待 您 的 光 临 ！三、会计师事务所三、会计师事务所 （一）会计师事务所的组织形式 会计师事务所的组织形式主要有：独资、普通合伙、有限责任公司制、有限责任合伙 制。 （二）会计师事务所设立的条件 四、注册会计师协会四、注册会计师协会 【例题多选题】下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（ ） 。 A.验证企业资本，出具验资报告 B.设计内部控制制度 C.执行商定程序
