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1、第五章第五章 转移性支出转移性支出本章主要讲授内容本章主要讲授内容& 社会保障支出社会保障支出& 财政补贴财政补贴& 本章小结本章小结第一节第一节 社会保障支出社会保障支出 社会保障的概念一、一、我国的社会保障体系国家依照一定的法律和规定向全体社会成员提供的各种物质帮助和社会服务，是一种非市场化的再分配方式和社会机制。我国的社会保障体系 社会保险：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险 社会福利：社会津贴、职工福利、福利服务 社会救济：贫困人口救济、自然灾害救济、孤寡病残救济 社会优抚：国家抚恤、政府补助、退伍安置、退休安置等二、 社会保障支出 2.1 中国的社会保险 2.2社会福利
2、 2.3社会救济 2.4社会优抚2. 1中国的社会保险支出 2.1.1 养年保险 2.1.2医疗保险 2.1.3失业保险 2.1.4工伤保险 2.1.5生育保险2.1.1 中国的社会保险计划 商业保险和社会保险 商业保险由个人向保险公司支付保险费，在 受到某些损失时得到补偿。 社会保险由国家依法强制实施，运用保险方 式，对劳动者遭遇年老、疾病、失业、工伤 等特定社会风险而暂时或永久失去工资收入 的，提供一定程度的经济补偿，使他们仍能 保证基本生活一种制度。 不同社会保险项目的共同特征 参加的强制性；它是通过国家立法形式，强 制实施的保险制度。凡在法律规定范围内的 劳动者，都必须参加。 受益资格
3、和受益水平部分取决于职工以往的 缴款； 只有在某些可确认的事件，如失业、疾病和 退休等发生时才能获得给付。 领取福利时无须接受收入状况调查。2.1.1.2政府介入社会保险的依 据 保险具有私人产品特征 可分性：保险面向个人提供 ； 排他性：先尽交费义务，并在符合一定条件 的基础上才能享受该服务； 竞争性：增加一个人的保险会带来额外的成 本。 政府介入社会保险领域的原因 弥补保险市场的市场残缺问题 因信息不对称问题导致贫困保险不存在； 弥补收入分配上的市场缺陷 特别长寿者工作期间的积累可能不足以维持晚年生活； 因意外事故而导致的提前退休问题令个人福利状况大大下 降 社会保险是优值品 个人缺乏远见
4、，政府介入体现父爱主义(paternalism)观念 相对于商业保险的其他优势 节约交易成本 更有利于分散风险 可以实行指数化，以抵御物价上涨风险2.1.1.3 养老保险的含义及其筹资模式 养老保险的含义 按照法律规定，劳动者达到一定年龄，即认 定其进入老年，解除其劳动义务。而在劳动 者进入老年后由社会给予工资补偿的制度。 社会保险中最重要的项目。 养老保险的筹资模式 现收现付制 完全积累制 部分积累制现收现付制 原理现收现付制(pay-as-you-go)以近期横向 收付平衡原则为指导，用一个时期正在工作 的一代人的缴费来支付已经退休的一代人的 养老金 。具体做法如图：图9-8 现收现付制完
5、全积累制 原理完全积累制(fully funded)是一种以远期纵 向收付平衡原则为指导的筹资方式，其特征 是建立个人账户，使退休金直接来源于社会 成员本身的储蓄积累 。具体做法如图：图9-9 完全积累制部分积累制 原理部分积累制（partially funded）在通过现 收现付制满足当前支付需要的前提下，留出 一定的储备以适应未来的支出需求 。是一种 结合了近期横向收付平衡原则与远期纵向收 付平衡原则的筹资方式 。 养老金的筹集形式 社会统筹 政府通过工薪税或社会保险税筹集资金，记入专门的社会 统筹账户，作为公共养老基金，并由政府将这些资金用于 退休职工的养老开支。 在这一形式下，养老金的
6、给付水平通常事先确定。 现收现付制一般采取社会统筹形式。 个人账户 由政府推行的职工在职期间强制储蓄，账户基金属个人所 有。 完全积累制一般采用个人账户形式。2.1.1.4 养老金的给付 主要涉及三方面内容 给付水平 给付条件 指数调节机制 给付水平 影响因素 依不同的养老保险模式确定； 具体保障目标； 其他保障形式的发展程度等因素。 衡量指标之一：总替代率 给付条件 参加养老保险计划 达到法定退休年龄 指数调节机制 旨在应对通货膨胀和收入波动； 较为松动的指数调节，会使保险费用急剧膨 胀。2.1.1.5 现行的养老保险制度及其问 题 现行的城镇养老保险体系 第一层次：基本养老保险 国家强制实
7、施 实行部分积累制 第二层次：企业年金 国家政策扶持 用人单位自行实施 第三层次：个人储蓄养老保险 税收优惠 自愿性 亟需解决的问题 隐性债务：关键问题 “空账” 资金来源 国有股减持或土地批租收入 从财政收入中划出一定比例 开征社会保障税或提高税率 发行债券 养老保险体系的完善 可行的养老基金管理模式2.1.2 医疗保险 医疗保险的含义指劳动者在患病后，由政府给予假期和收入补偿， 提供医疗服务的制度。 我国的医疗保险制度改革 近年来，我国连续17次降低药品价格，但效果不明显 ，民众看病依然不堪重负； 国务院发展研究中心一份调查报告得出结论：我国医 疗改革不成功。 10月27日卫生部表示：不承
8、认“医改不成功”的说法 ，其基本态度是“不争论”。 看病难、看病贵是当前社会热点问题。2.1.3 失业保险 失业保险的含义 指政府对那些由于非本人原因而暂时失去工 作的劳动者提供基本生活帮助的制度。 道德风险问题 使失业者比在没有保险时花更多的时间找工作； 使部分失业者倾向于在失业概率很大的行业中就 业。2.1.4 工伤保险 工伤保险的内容： 劳动事故 职业病 劳动者在从事经济活动中负伤，无论责任如何 ，均有权获得应有的经济补偿。2.1.5 生育保险 生育保险是政府对已婚妇女在生育期间 提供医疗护理和基本生活需要的制度。 生育保险的收入补偿额高，一般为生育前的 原工资标准。2.2 社会福利对于
9、“社会福利”的内涵与外延，各界有三个不同层 次的认识： 一是广义上的社会福利。指为全体社会成员提供生活 所必需的各种设施、服务和环境，给予各种社会津 贴以及采取各种保护性福利措施的这类活动与制度 。 二是中义上的社会福利，它包括除社会保险以外的所 有社会保障活动。即包括社会优抚、社会救助在内 。 三是狭义上的社会福利，它指的是为社会中特别需要 关怀的弱者群体（老人、儿童、残疾人等等）提供 必要的财力或物质援助，以提高他们的生活水平和 自立能力。 不论从哪一个层次看，“社会福利”都不仅局限于满足社 会成员的基本生活需要，而是在此基础之上进一步追求 生活质量和生活水平的提高。所以也有人将社会福利看
10、 成是社会保障中的最高层次。1999年，中国颁布了城 市居民最低生活保障条例，在全国普遍建立了城市居 民最低生活保障制度。到2004年，中国已有多个省市实 行了包括农村居民在内的最低生活保障制度。住房福利 制度的改革也在探讨之中。许多城市构建经济适用房、 廉租房和商品房组成的住宅供应体系。有的城市如上海 则取消了经济适用房制度。2.3 社会救济 社会救济是传统社会保障制度的重要组成部分 。它是政府用财政资金对一部分生活困难的社 会成员给予货币或实物的救济，以使他们维持 最低的生活水平。 社会救济包括两部分：贫穷救济灾害救济2.4 社会优抚 所谓“社会优抚”，是指政府和社会根据宪法 及有关法律、
11、政策的规定，对现役军人、退伍 军人和烈军属等提供保证一定生活水平的资金 和服务，是一种带有褒扬优待和抚恤性质的特 殊社会保障制度。 社会福利、社会救济和社会优抚等一般没有建 立基金，其财力主要来源于政府直接安排的预 算支出。2.5我国社会保险的现状及其改革 我国面临着严峻的社会保障形势： 人口老龄化问题 失业与再就业问题 现收现付制向基金积累制的改革： 社会保障基金的性质 社会保障基金的来源 全国社会保障基金理事会第二节 财政补贴支出1. 财政补贴的概念与性质： 财政补贴是政府为了某种特定的政策目标，向 家庭、企业或私人提供的补助和津贴。 它为世界各国政府所普遍重视，成为各国政府 管理与调节社
12、会经济的重要工具。它是政府将 从纳税人手中取得的一部分收入无偿转移给企 业或居民支配使用，是政府财政进行收入再分 配的一种特殊形式。3.2 财政补贴的作用：2. 财政补贴的功能 财政补贴可以促进特定产业的发展，调节生产结构； 财政补贴可以稳定市场价格；促进生活稳定和社会安定 ； 财政补贴可以调节消费，实现收入的公平分配； 财政补贴可以调节供求关系，促进社会总供求平衡；3. 财政补贴的内容：（1）价格补贴 价格补贴是指政府为了安定城乡人民生活，加强国 民经济的薄弱环节，由财政向企业和居民支付的与 价格政策有关的补贴。 价格补贴以政府预算直接安排支出的方式提供。 主要有三种：生产资料价格补贴生活资
13、料价格补贴进出口商品价格补贴（2） 企业亏损补贴 企业亏损补贴是指企业因为政策性原因而造成亏损，政府为了弥补 企业的损失，确保企业能够继续正常运营下去，而给予企业的补贴 。 在自然垄断行业，由于缺乏完全竞争，市场价格无法有效配置资源 ，政府必须对自然垄断领域进行干预。自然垄断主要存在于供水、 供电、供气等直接关系广大社会公众利益的行业上，政府为了不损 害绝大部分社会成员的利益，往往对这些企业实行限价政策，以增 进社会福利。这样一来，由此而产生的企业亏损或微利状态是政府 的政策造成的，这就应当由财政给予补贴，企业才能维持正常的发 展，才愿意在限价情况下仍保持充足的供给。 企业亏损补贴可以直接由政
14、府预算支出提供，也可以通过冲减预算 收入或冲减企业上缴的利润来提供。 中国目前的企业亏损补贴采用冲减预算收入的方式来提供。 （3）企业亏损补贴与价格补贴的区别第一，价格补贴主要是以私人为直接的受益对象，甚至拨给企业 的价格补贴也是如此；而企业亏损补贴则是以企业为直接的受 益对象，尽管它也可能因为企业没破产而间接使企业的员工受 益。 第二，价格补贴往往直接关系到私人的生活水准，而企业亏损补 贴则往往直接关系到企业的生产经营能否持续下去。 第三，价格补贴多发生在流通环节，是向私人和商业企业提供的 ；而企业亏损补贴则多发生在生产环节，主要向生产企业提供 。 第四，有时政府也将价格补贴拨付给企业，这是
15、为了弥补政策性 原因所造成的购销价差损失；而政府之所以将企业亏损补贴拨 付给企业，则是为了使得企业在政府政策引起经营价格倒挂的 情况下，能够弥补所需的经营费用和获得合理的利润。 （4） 财政贴息 财政贴息是指财政对使用某些规定用途的银行 贷款的企业，就其支付的贷款利息提供的补贴 。 它是一种比较隐蔽的财政补贴，其实质是财政 代替企业向银行支付利息，是国家财政支持有 关企业或项目的发展，帮助其承担市场风险的 一种形式。第三节 税式支出 税式支出（tax expenditure，又称“税收支出”）是 指政府根据税收制度的各种优惠规定，对于某些纳税人 或课税对象给予减税免税而形成的财政收入损失。 它是一种比较隐蔽的财政补贴支出。 税式支出减少了政府财政收入，实质上是以冲减税收收 入的方式发生的一笔财政支出。税式支出的形式： 税收豁免 纳税扣除 税收抵免 优惠税率 延期纳税 盈亏互抵 优惠退税 加速折旧 准备金扣除 案例：我国加入WTO后财政补贴改革 WTO专门制定了补贴与反补贴措施协 议，旨在规范和统一各国的财政补贴 政策及其行为。补贴与反补贴措施协 议体现了一种明确的取向
