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1、现代营销公司成立 9 年来煤炭销量从 368.5 万吨到 2122 万吨， 利润从 0.55 亿元到 9 亿元，利润增长曲线趋势体现了公司规范管理、 规范运作下的规模扩张和售价攀升双重效应。随着露天煤矿即将达到设计能力，控股公司连续两年提出强化成本管理， 通过 “成本压降” 提高企业的盈利水平。公司的生产组织模式分为自有矿生产和外购煤， 同时自有矿生产又采用自有设备生产和委托外委运输单位生产两种方 式， 模式的多样性导致公司原煤成本受产量结构、 剥采比影响吨煤成本横纵向对比差异较大， 本人通过将公司的成本拆分后简要说明项目成本的可控程度。 一、 固定成本项目分析与建议固定成本分为约束性固定成本
2、和酌量性固定成本， 约束性固定成本是和整个企业经营能力的形成及其正常维护直接相联系的， 企业的经济能力一经形成， 在一段时间内难于做重大改变。主要反映的是与公司资产规模、 员工相关的成本或是按照执行国家税收政策缴纳的税费， 通常没有特殊情况下变化的可能性非常小， 相对固定， 主要项目有： 人工成本、 折旧费、 取暖费、 房产税、 土地使用税、 无形资产摊销、 土地租赁费和设备租赁费等，占固定成本的 84%，其中大项成本：人工成本占到45%； 折旧、 无形资产摊销及土地租赁费等资产 26%。酌量性固定成本是企业根据经营情况确定的一定期间的预算额而形成相对可控的固定成本, 占公司固定成本的 16%
3、。其中： 有固定结算标准， 从运作上难以从单位标准上压缩的项目， 占公司固定成本的 8.3%， 如通勤费 （单人标准固定） 、 机动车外包费用 （单车结算标准已定） 、 铁路治安联防费 （外运吨煤标准已确定） 等,剔除上述项目外可控费用主要有： 机动车费用、 电话费、 办公费、 公出差旅费、 水电费、 非生产运输费、 实验 检验费、 财务费用等， 约为 4750 万元左右， 其中： 生产管理费用占固定成本的 5.4%,财务费用占固定成本的 2.3%,这两方面也是公司在 2010 年成本压降中主要侧重点之一。2010 年成本压降过程中侧重生产管理费用的压降，其实这部分空间是有限的， 经过两年的压
4、降， 压降空间越来越小， 完 成的难度会逐渐加大。而忽略了人工及折旧费用的增加， 因此 固定成本的管理难点、 重点应放在人员和资产的管理上， 所谓 的一切从源头抓起， 不控制增员和资产的增加， 又如何控制成 本的增加呢？注重员工工效和实物资产的源头管理是降低成 本， 提升成本管理永久的课题。 2011 年增加了折旧费财务指标的考核，旨在提高各单位 对现有资产的利用效率， 合理降低资本性投资， 在资本性投入 上， 不但要将责任放在基层， 还应充分发挥专业部门的职能， 加强调研和投入产出分析， 减少无效投入。在人工成本上也是值得我们去探索，如何提高基层单位对人力成本的管理力度， 优化岗位配置， 达
5、到平衡生产组织和员工配置的最佳融合。 二、 变动成本项目分析与建议根据公司变动成本中各项成本性质，将其划分为两大部分。1.产量即定成本即定。这部分主要是单位标准相对确定，成本按照煤炭实物产量和上煤结构而定或是外包定价项目。 变动成本 13 亿元的 60%不可控,如， 煤炭价格调节基金、 造育林费、 抑尘费、 外购煤成本计算中变量为实物产销量;外委剥离费、 原煤运费计算中变量为采矿设计的采剥位置和出煤位置的结构产量; 矿产资源补偿费计算中变量为自产煤销售收入、 实际回采率； 爆破费、 燃油加注费等则是根据外包合同确定。 2.公司自有设备生产运行相关的成本。占变动成本 13 亿元的 40%， 主要
6、是生产过程发生的材料、 电费、 修理费等。2010年除设备检修费用执行计划性检修、火工品执行采矿设计外，其他主要成本控制点为柴油、 轮胎、 电缆、 钢丝绳、 其他材料及 电费上， 也是基层成本压降和管控重点。 根据以上管控因素， 采矿设计生产组织检修是公司管理的重要环节， 也是降低成本、 创造效益关注点。通过对可控项目成本的分析， 降低成本、 提升管理的几点 建议：1.优化设计是降低成本、 创造价值的第一道关口。采矿设计是露天生产的引导者，是根据矿坑的采排位置、赋存煤质情况、 开采条件及加工破碎能力、 结合公司长远规划 做出的年度生产设计。采矿设计中会提供出爆破量、 火药消耗量、 外委剥离运距
7、、 提升高度和原煤运输上煤位置运距， 也是为什么火药、 外委剥离费、 原煤运费相对可控的重要原因， 如果在采矿设计的编审过程中多投入些精力和资源， 经过多次评审达到设计的最优化， 此是降低成本最直接的手段。2.加强和注重检修计划合理性、 最佳化， 保证检修费用投入价值最大。2010 年公司检修费用投入近 1.5 亿元,根据检修单位分析 确实提高了公司设备实动效率，对设备状态也是一种改善， 但在公司成本压力逐年增大，如何平衡好检修与生产的关系， 将有限的成本投入到最佳的位置， 通过提高检修的质量、 降低设备检修的频次来达到提高设备运行效率的目的， 使设备处于良性运行中， 为公司后期效益的提高奠定
8、基础。3.强化生产组织管理， 合理安排上煤位置。公司现有四套破碎系统， 2011 年新的一套破碎系统即将 达到可使用状态， 这五套破碎系统能够满足公司现有煤炭破碎生产能力。为了合理地从不同煤矿往各站台调煤， 充分发挥破碎效率，在平衡外运热值和保证各电厂对煤质需求的情况下，尽可能保证各矿就近上煤， 通过运距的最优化来保证运输成本 的最低， 合理组织自有矿的上煤结构和位置， 从而达到降低成本的目的。4. 加强设备采购环节的质量评价，提高配件及材料的质量。 设备采购环节对也是公司成本压降管理的一项重要内容，通过提高配件及材料的采购质量， 不但能够延长配件及材料的使用寿命， 大大提高设备的实动效率， 同时也能节省检修成本和人工成本， 所以该环节对公司压降成本也是不容忽视的。浅议成本压降管理李红卫 (内蒙古霍林河露天煤业股份有限公司内蒙古霍林郭勒 028000 )经营管理29
