广东省物业营改增培训课件

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1、主讲人：冯海坚主讲人：冯海坚 合伙人合伙人 众环海华税务师事务所众环海华税务师事务所 22016年4月 目录 为什么要“营改增”？为什么要“营改增”？ 增值税的基本内容 “营改增”改什么？ 1 1 3 3 4 4 2 2 “营改增”的影响 李克强总理于2016年3月5日宣布: “从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活建筑业、房地产业、金融业、生活服务业服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增只减不增。” 公告公告 具体细则具体细则 实施办法实施办法 开始实施开始实施 第一第一个增值税申报期限个增值税申报期限 20162016年年3 3

2、月月5 5日日 20162016年年3 3月月2424日日 20162016年年4 4月月5 5日日 20162016年年5 5月月1 1日日 20162016年年6 6月月2727日日 为什么要为什么要“营改增营改增”？ 4 计划经济计划经济时期时期 （19781978年年- -19931993年）年） 市场经济市场经济初期初期 （19941994年年- -20002000年）年） 19831983年年- -19841984年年启动启动“利改税利改税” 这一改革从理论上和实践上突破了国营 企业只能向国家缴纳利润、国家不能向国营 企业征收所得税的禁区，成为国家与企业分 配关系的一个历史性转折。

3、 建立了涉外税制建立了涉外税制 彻底摒弃了“非税论”和“税收无用论” 的观点，恢复和开征了一些新税种，从而使 我国税制逐步转化为多税种、多环节、多层 次的复合税制，发挥税收调节经济的杠杆作 用。 19941994年工商税制改革年工商税制改革 我国启动了新中国成立以来规模最大、 范围最广、内容最深刻、力度最强的工商税制 改革。 改革之后的我国税制，税种设置由原来 的37个减少为23个，初步实现了税制的简化、 规范和高效统一。 1.全面改革流转税，将产品税和工商统一 税改革为增值税和营业税。 2.对内资企业实行统一的企业所得税。 3.统一个人所得税。 4.调整、撤并和开征其他一些税种。 为什么要“

4、营改增”？为什么要“营改增”？ 2003.102003.10 2004.7.12004.7.1 2008.12008.1 2011.12011.1 2012.12012.1 党的十六届三 中全会，明确 了我国下一步 税制改革的基 本原则和主要 内容，即按照 “简税制、宽 税基、低税率、 严征管”的原 则，积极稳妥 地分布推进。 东北地区 实行增值 税扩大抵 扣范围的 试点 上海、 重庆实 施房产 税试点 交通运输 业和部分 现代服务 业“营改 增”在上 海试点 所得 两税 合并 2009.12009.1 增值税、 营业税、 消费税 改革 市场经济完善期（市场经济完善期（20012001年年至今

5、）至今） 为什么要“营改增”？为什么要“营改增”？ 铁路运输 和邮政服 务业营改 增 2014.1.12014.1.1 2014.2014.6 6.1.1 电信业 营改增 2014.5.12014.5.1 全面营改增 “营改增”进程图“营改增”进程图 金融保险业、房地产业、 建筑业、生活服务业生活服务业 （2016年5月1日） 电信业 （2014年6月1日） 全国同时 铁路运输业和邮政业 （2013年8月1日） 全国其他省市 北京北京 上海上海 江苏江苏 安徽安徽 浙江浙江 福建福建 广东广东 天津天津 湖北湖北 20122012年年1 1月月1 1日日 20122012年年9 9月月1 1日

6、日 20122012年年1010月月1 1日日 20122012年年1111月月1 1日日 20122012年年1212月月1 1日日 2012013 3年年8 8月月1 1日日 江江苏和苏和安安徽徽 北京北京 上海上海 全国其他省市全国其他省市 福建和广东福建和广东 天津、浙江和湖天津、浙江和湖 北北 为什么要为什么要“营改增营改增”？ - 当前我国税收收入体系格局与世界上发达经济体或分配模式成熟的经济体相比是严重失衡的。 -2011年我国税收收入中增值税、营业税、消费税构成的流转税占约65%，所得税为代表的占比约为25%，发达经济体的比例为所得税为代表的直接税占大头，2012年我国税收收入

7、结构与2011年类似。 -当然我们也要尊重规律，不能因果倒置，为了改革而改革，不能在税制改革中采取“休克疗法”，要与经济发展相适应整体规划、统筹协调、平稳过渡。 为什么要“营改增”？为什么要“营改增”？ “营改增”将有助于消除目前对货物和服务不动产分别征收增值税与营业税造成的重复征税，通过优 化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持，有利于促 进经济发展方式转变和经济结构调整。 2.有利于社会专业化分工，促进三次产业融合。 有利于社会生产要素的优化配置，调整生产经营结构。 有利于疏通商品流通渠道，实现深购远销，搞活商品流通。 3.有利于降低企业税收成本，增

8、强企业发展能力。 采购过程中可以获得更多的进项税抵扣，节约企业的现金流出，增加企业经营发展的活力。 4.有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 增值税能从根本上解决出口退税不充分的问题，出口企业将取的出口退税更准确、彻底，使之以完全不含税价格进入国际市场。 1.有利于完善税制，消除重复征税。 扩大增值税的适用范围至所有经营行为，为下阶段将提升增值税的立法层次提供基础。 企业可以抵扣上一环节的已交税款，避免营业税的重复征税。 为什么为什么要“营改增”？要“营改增”？ 为什么为什么要“营改增”？要“营改增”？ 营业税是对每一环节 的收入征税，全社会 征税基础总量为所有 环节的收

9、入累加数。 营业税改征增值税营业税改征增值税 增值税在链条完整的情 况下全社会征税基础总 量等于最后一道环节的 收入额。 目的：结构性减税目的：结构性减税 原则原则 减税非普及性 引导产业发展方向 优化经济结构 解决了营业税重复征税的弊端 形成完整的增值税链条 增值税的主要优点和特征将真正实现 “营改增”的必要性“营改增”的必要性 “营改增”目的“营改增”目的 目录 为什么要“营改增”？ 增值税的基本内容 “营改增”改什么？“营改增”改什么？ 1 1 3 3 4 4 2 2 “营改增”的影响 生产、销售货物生产、销售货物 20162016年年5 5月月1 1日日“营改增营改增”前前 建筑业建筑

10、业 房地产业房地产业 金融金融保险业保险业 部分现代服务业部分现代服务业 生活服务业生活服务业 转让转让无形资产无形资产 销售销售不动产不动产 增值税增值税 生产、销售货物生产、销售货物 修理、修配修理、修配劳务劳务 进口货物进口货物 电信电信服务服务 金融金融服务服务 邮政服务邮政服务 现代服务现代服务 全面营改增全面营改增 营业税营业税 “营改增”改什么？“营改增”改什么？ 销售不动产销售不动产 销售无形资产销售无形资产 交通运输服务交通运输服务 建筑建筑服务服务 生活生活服务服务 逐步过渡逐步过渡 20162016年年5 5月月1 1日日“营改增营改增”后后 销售货物销售货物 是指有偿转

11、让货物的所有权,其中有偿是从 购买方取得货币、货物或者其他经济利益； 货物是有形动产，包括电力、热力、气体等。 加工劳务加工劳务 是指受托加工货物，即委托方提供原料及主 要材料，受托方按照委托方的要求，制造货 物并收取加工费的业务 修理、修配劳务修理、修配劳务 是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。 原增值税下，哪些行为要交增值税？ “营改增”改什么？“营改增”改什么？ 电信电信 业业 交通交通 运输运输 是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增

12、值电信服务。 是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务（包括铁路运输）、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 邮政邮政 服务服务 是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 “营改增”改什么？“营改增”改什么？ 自2011年开始“营改增”后至2016年5月1日 “营改增”前，哪些行为要交增值税？ 02 03 04 05 06 07 01 现代服 务 信息技术服务 研发和技术服务 文化创意服务 有形动产租赁 鉴证咨询服务 物流辅助服务

13、 广播影视服务 “营改增”改什么？“营改增”改什么？ 自2011年开始“营改增”后至2016年5月1日“营改增”前，哪 些行为要交增值税？ 金融服务金融服务 房地产业房地产业 是指以土地和建筑物为经营对象，从事房地产开发、建设、经营、管理以及维修、装饰和服务的集多种经济活动为一体的综合性产业。 建筑服务建筑服务 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 2016年5月1日“营改增”后，新增了哪些行为要交增值税？ “营改增”改什么？“营改增”改什么？ 从事金

14、融服务业有关的金融中介机构，为金融体系的一部分，金融服务业包括银行、证券、保险、信托、基金等行业。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服和金融商品转让等。 金融服务金融服务 房地产业房地产业 建筑服务建筑服务 2016年5月1日“营改增”后，新增了哪些行为要交增值税？ “营改增”改什么？“营改增”改什么？ 生活服务生活服务 销售无销售无 形资产形资产 销售不动产销售不动产 是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济

15、利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 技术，包括专利技术和非专利技术。 是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。 2016年5月1日“营改增”后，新增了哪些行为要交增值税？ “营改增”改什么？“营改增”改什么？ 1.研发和技术服务 2.信息技术服务 3.文化创意服务 4.物流辅助服务 5.有形动产租赁服务 6.鉴证咨询服务 7.广播影视服务 5月1日前“营改增”现代服务业 5月1日后“营改增”现代服务业 1.不动产租赁服务 2.商务辅助服务 企业管理服务 经纪代理服务 人力资源服务

16、 安全保护服务 1.研发和技术服务 2.信息技术服务 3.文化创意服务 4.物流辅助服务 5.租赁服务 6.鉴证咨询服务 7.广播影视服务 8.商务辅助服务 9.其他现代服务 财税（2016）36新增 “营改增”改什么？“营改增”改什么？ 2016年5月1日“营改增”后，新增了哪些行为要交增值税？ 企业管理服务：是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。 经纪代理服务：是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 人力资源服务：是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。 安全保护服务：是指提供保护人