执行新企业会计准则后主要会计政策及会计估计

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1、- 1 - 深圳市康达尔深圳市康达尔(集团集团)股份有限公司股份有限公司 执行新企业会计准则后主要会计政策及会计估计执行新企业会计准则后主要会计政策及会计估计 一、总则 本会计政策适用于本公司及下属控股子公司，其中，控股子公司是指本公司持股比例超 过 50%的公司。联营公司可以参照执行本会计政策，联营公司是指本公司持股比例在 20% 50%之间的公司。 本会计政策由本公司董事会审议并批准，由计划财务部负责解释和修订；未尽事宜遵从 国家有关规定。 本会计政策自二零零七年一月一日起执行。 二、财务报表编制基础 1、会计制度 本公司执行中华人民共和国颁布的企业会计准则 （2006 年版）及其补充规定

2、。 2、会计年度 会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 3、记账本位币 除在香港注册的子公司以港币为记账本位币外，本公司及其他子公司以人民币为记账本 位币。 4、记账基础和计价原则 会计核算以权责发生制为记账基础。 对金融资产和金融负债以公允价值进行初始计量，其他资产和负债按历史成本进行初始 计量。对可供出售金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债 以公允价值进行后续计量；其他资产及负债按历史成本或摊余成本进行后续计量。 按历史成本或摊余成本进行后续计量的资产如果期后发生减值的，计提相应的资产减值 准备。 5、外币业务核算方法 涉及外币的经济业务，按业务发生日的

3、即期市场汇率折算为人民币记账。资产负债表日 对外币货币性资产和负债项目按即期市场汇率进行调整，汇兑差额计入当期损益；属于与购 建固定资产有关的外币借款产生的汇兑差额， 在该工程达到预定可使用状态前则将其资本化。 6、外币会计报表的折算方法 在编制合并会计报表时，本公司已将在香港的子公司的会计报表折算为人民币，折算方 法如下： 资产负债表中的资产和负债类项目，按资产负债表日的即期市场汇率折算，未分配利润 以折算后的利润及利润分配表中的该项目的数额列示；其他所有者权益类项目按发生时的即 期市场汇率折算；会计报表折算差额在股东权益中列示。 - 2 - 利润及利润分配表中的收入和费用项目，采用交易发生

4、日的即期市场汇率折算。 年初未分配利润按上年度所折算的数额列示。 7、现金等价物的确定标准 现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很 小的投资。 8、公允价值的确定 公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金 额。对存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定其公允价值；对不存 在活跃市场的金融资产或金融负债，以未来现金流量的现值确定其公允价值。采用公允价值 进行后续计量时， 不扣除将来处置该项金融资产或偿付该项金融负债时可能发生的交易费用。 9、摊余成本 摊余成本是指金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已偿还的

5、本金，加上或减去采用 实际利率法将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，并扣除金 融资产已发生的减值损失后的余额。 三、主要会计政策及会计估计 1、应收款项减值准备 （1）资产负债表日就对应收账款、其他应收款、长期应收款进行检查，有客观证据表明 相关金融资产发生减值的，计提减值准备。 （2）坏账确认的标准 a. 因债务人破产，依照法律程序清偿后，确定无法收回的应收款项；因债务人死亡，既 无遗产可供清偿，又无义务承担人，确定无法收回的应收款项； b. 因债务人逾期未履行偿债义务， 并且具有确凿证据表明无法收回或收回的可能性不大 的应收款项。 （3）坏账损失的核算方法 根据以

6、往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况以及其他相关信息，先对 可收回性与其他款项存在明显差别的应收款项采用个别认定法计提坏账准备，再对其余除联 营公司外的应收款项按账龄分析法计提一般坏账准备。 坏账准备的计提比例列示如下： 账 龄 计提比例 一年以内 5% 一至二年 10% 二至三年 20% 三至以上 40% 2、存货 （1）存货包括库存商品、原材料、在途物资、在产品、低值易耗品、消耗性生物资产、- 3 - 房地产在建开发产品、已完开发产品和意图出售而暂时出租的开发产品等。 （2）存货的购入与入库按照实际成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本 和其他使存货达到目前场所和状态

7、所发生的支出。 （3）存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可 归属于存货采购成本的费用。存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造 费用。房地产开发产品的成本包括土地出让金、基础配套设施支出、建筑安装工程支出、开 发项目完工之前所发生的借款费用及开发过程中的其他相关费用。 （4） 存货发出的按不同类别采用加权平均法计价； 低值易耗品在领用时按金额大小分别 采用一次转销法和五五摊销法核算。 （5） 对意图出售但暂时出租的开发产品自分类为出租开发产品当月起在预计使用年限内 分期平均摊销，计入损益。 （6）本公司及其子公司的存货盘存制度为永续盘存制。 3

8、、存货跌价准备 （1）资产负债表日，存货按照账面成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于账 面成本时，提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的账面成本高于其可变现 净值的差额提取。 （2）存货计提跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可 变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入 当期损益。 （3） 可变现净值是指在正常生产经营过程中， 以存货的估计售价减去至完工估计将要发 生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 4、投资性房地产 （1）投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。包括已出

9、租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。 （2）投资性房地产按照取得时的成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出， 如果与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量， 则计入投资性房地产成本。 除此以外的其他后续支出，在发生时计入当期损益。 （3） 对投资性房地产在资产负债表日采用成本模式进行后续计量， 其中建筑物的折旧方 法和减值准备的方法与本公司固定资产的核算方法一致，土地使用权的摊销方法和减值准备 的方法与本公司无形资产的核算方法一致。 （4） 当对投资性房地产在资产负债表日采用公允价值更能反映资产状况时， 可以由成本 模式转为公允价值模式的，作

10、为会计政策变更，按照企业会计准则第 28 号会计政策、 会计估计变更和差错更正处理。 采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，以资产负 债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额 计入当期损益。 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。 （5）投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的 差额计入当期损益。 - 4 - 5、生物资产 （1）生物资产是指有生命的动物和植物，分为消耗性生物资产、生产性生物资产。 （2） 生物资产按照成本进行初始计量。 外购生物资产的成本， 包

11、括购买价款、 相关税费、 运输费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其他支出。自行繁殖的育肥畜成本，包括出 售前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。 （3）对达到预定生产经营目的的生产性生物资产，按年限平均法计提折旧，并根据用途 分别计入相关资产的成本或当期损益。对生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方 法定期进行复核，根据实际情况按有关规定对其作适当调整。 （4） 本公司对消耗性生物资产和生产性生物资产定期进行检查， 如有确凿证据表明消耗 性生物资产的可变现净值或生产性生物资产的可收回金额低于其账面价值的，按照可变现净 值或可收回金额低于其账面价值的差额，计提生物资产跌价

12、准备或减值准备，并计入当期损 益；对消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的，减记金额予以恢复，在原已计提的跌价 准备金额内转回。 6、金融资产 （1）金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、 持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。 （2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产： a. 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购； b. 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分， 且有客观证据表明本公司近期采 用短期

13、获利方式对该组合进行管理； c. 属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍 生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过 交付该权益工具结算的衍生工具除外。 同时符合下述条件的金融资产，将在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产： a. 该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损 失在确认或计量方面不一致的情况； b. 本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明， 对该金融资产组合以公允价值为 基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 （3）持有至到期投资 是指到期日固

14、定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非 衍生金融资产。 （4）贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 （5）可供出售金融资产 - 5 - 本公司的可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以 及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投 资以外的金融资产。 （6）金融资产的后续计量 对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公允 价值变动形成的利得或损失计入当期损益；可供出售金融资产的公允价值变动，除减值损失 及外币货币性金融资产形成的汇

15、兑差额确认为当期损益外，直接在所有者权益内确认，并在 该项金融资产终止确认时转出，计入当期损益；对持有至到期的投资及贷款和应收款项采用 摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 （7）金融资产的初始及终止确认 当本公司成为金融工具合同条款的其中一方时，确认相应的金融资产。 本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时，终止确认该项金 融资产。如果转移前后该金融资产未来现金流量净现值及时间分布的波动使本公司面临的风 险发生了实质性改变， 则表明已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方。 本公司既没有转移也没有保留金融资产所有

16、权上几乎所有的风险和报酬时，如果本公司 放弃了对该项金融资产的控制，则终止确认该项金融资产；如果本公司未放弃对该金融资产 的控制，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并确认相应的负债。 7、金融资产减值 （1） 资产负债表日对除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资 产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。 （2）贷款及应收款项、持有至到期投资 贷款及应收款项、持有至到期投资发生减值时，将其账面价值减记至预计未来现金流量 （不包括尚未发生的未来信用损失）现值。预计未来现金流量现值按照该金融资产的原实际 利率折现确定。确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确 认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但转回后的账面 价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 当贷款及应收款项确实无法收回时，在完成所有必需的程序后，对该等贷款及应收款项 进行核销。期后收回已核销的贷款及应收款项计入收回当期的损益。 以成本法核算的长期股