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1、领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm20162016初级会计初级会计实务实务- -预科班预科班主讲主讲 ： 郑龙兴郑龙兴微微信号：信号：zheng-annning领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产苦不苦，看看单位会计组苦不苦，看看单位会计组 累不累，想想财务俩小妹累不累，想想财务俩小妹两军交战，粮草先行两军交战，粮草先行高风险，高收益高风险，高收益领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.
2、lingkao.co mm初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产 币币会计分录（万能公式）借：资产增加/负债减少/费用增加/收入减少/权益减少贷：资产减少/负债增加/费用较少/收入增加/权益增加领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm 课程要求： 理解为主，记忆为辅 兴趣为主，学习为辅 实务为主，考试为辅 快乐为主，听课为辅初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm 一、库存现金一、库存现金（一）现金管理制度1.单位
3、应当按照现金管理暂行条例规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。幻灯片 72.单位应当按照现金管理暂行条例规定加强现金收支管理。幻灯片 8（二）现金的账务处理企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产第一节第一节货币资金货币资金领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm （三）现金的清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产
4、损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。幻灯片 9初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产第一节第一节货币资金货币资金领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm 1. 给职工个人的工资、各项工资性补贴；2. 支付给个人的劳务报酬； 3. 支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费；4. 支付出差人员必须随身携带的差旅费； 5. 根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金； 6. 各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出； 7. 结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为1000元； 8
5、. 中国人民银行确需要支付现金的其他支出。幻灯片 5初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 货币货币第一节第一节货币资金货币资金领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm 现金收支管理：日收日存，有困难银行协商不得坐支注意内控幻灯片 5初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产第一节第一节货币资金货币资金领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.如为现金溢余，属于应
6、支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产第一节第一节货币资金货币资金领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm 二：银行存款的清查“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产第一节第一节货币资金货币资金领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingka
7、o.cowww.lingkao.co mm 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产第一节第一节货币资金货币资金领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm 三：其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存
8、款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产第一节第一节货币资金货币资金领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产第二节第二节应收及预付款项应收及预付款项领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm一
9、：应收票据一：应收票据应收票据核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产第二节第二节应收及预付款项应收及预付款项领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm（一）取得和收回应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“应交税费应交增值税（销项税额）”等科
10、目。商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产第二节第二节应收及预收款项金应收及预收款项金领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm（二）应收票据转让将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产
11、资产第二节第二节应收及预付款项应收及预付款项领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm（三）商业汇票向银行贴现持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目或“短期借款”科目。初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产第二节第二节应收及预付款项应收及预付款项领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm二：应收账款二：应收账款应收账款是指企业因销售
12、商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。需要说明的是，企业代购货单位垫付包装费、运杂费也应计入应收账款，通过“应收账款”科目核算。初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产第二节第二节应收及预付款项应收及预付款项领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm三：预付账款三：预付账款预付账款核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。企业进行在建工程预付的
13、工程价款，也在“预付账款”科目核算。初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产第二节第二节应收及预付款项应收及预付款项领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm（一）企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。（二）收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”等科目，按应支付的金额，贷记“预付账款”科目。补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章
14、资产资产第二节第二节应收及预付款项应收及预付款项领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm四：其他应收款四：其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产第二节第二节应收及预付款项应收及预付款项兜底科目兜底科目领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm（一）应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；（二）应收的出租包装物租金；（三）应向职工收取的各种垫
15、付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；（四）存出保证金，如租入包装物支付的押金；（五）其他各种应收、暂付款项。初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产 币币 第二节第二节应收及预付款项应收及预付款项领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产第二节第二节应收及预付款项应收及预付款项【思考问题】购买股票时,支付 价款中含已宣告但尚未发放的 现金股利？ 应计入“应收股利”科目。领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingk
16、ao.co mm五：应收款项减值确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法，会计准则规定企业应采用备抵法核算应收款项减值。企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产 币币 第二节第二节应收及预付款项金应收及预付款项金领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm减值损失应收款项的账面价值现值减值损失应收款项的账面价值现值初级会计初级会计实务实务- -第一章第一章 资产资产第二节第二节应收及预付款项应收及预付款项应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。（一）企业计提坏账准备时，按应减记的金额：借：资产减值损失贷：坏账准备冲减多计提的坏账准备时，编制相反会计分录。领考教育网络课领考教育网络课 程程 www.lingkao.cowww.lingkao.co mm
