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1、首都经济贸易大学硕士学位论文国际法务会计研究姓名：谢玉爽申请学位级别：硕士专业：国际会计指导教师：刘仲文20030331内容提要- 晚3 s法务会计是会计和法律相结合产生的新会计分支，在国外已有二十多年的发展历史。近年来，由于我国经济实践中与会计和法律相关的问题不断增加，国内也日益重视对法务会计的研究。本文主要研究了英美法系国家法务会计的概念和内容体系，并将其称为国际法务会计。研究目的主要是深入理解国际法务会计概念，并建立起国际法务会计的内容体系。此外，还研究了如何借鉴国际法务会计内容体系简单构建中国法务会计体系框架的问题。本文一共分四章，开篇首先简单介绍了国际法务会计的起源和发展，第二章详细
2、论述了国际法务会计的概念，还将其与一般会计、司法会计、审计等相关概念的关系做了比较。第三章论述了国际法务会计的内容体系。第一节研究了国际法务会计的主体和服务对象。在介绍国际法务会计主体时，还介绍了从事国际法务会计工作人员的能力框架。服务对象部分主要介绍了政府、警方、律师、侦探、企业及个人对国际法务会计的需求。第二节研究了国际法务会计的广义应用领域一诉讼协助和会计调查，并探讨了与专家证人相关的内容。第三节研究了国际法务会计常见的业务类型，主要分析了司法犯罪调查、舞弊欺诈调查、股东董事纠纷、婚姻纠纷、商业估值诉讼、保险索赔、商业损失索赔、人身伤害索赔、替代纠纷解决、计算机法务、专业过失调查十一个常
3、见业务类型，并简单地介绍了国际法务会计在这些业务中的作用和工作。第四节介绍了国际法务会计工作中经常运用的方法、技术和工具。第五节研究了国际法务会计报告的特征和内容。第四章论述的是借鉴国际法务会计构建中国法务会计体系框架的设想。第一节论述了构建中国法务会计体系的必要性。第二节探讨了中国法务会计体系框架构建的设想。关键词：国际法务会计、专家证人、诉讼协助、会计调查A b s t r a c tF o r e n s i CA c c o u n t i n gi San e wb r a n c ho fa c c o u n t i n g ，w h i c hi St h ec o n n e
4、 c t i O np a r to fa c c o u n t i n ga n dl a w I th a sd e v e l o p e df o rm o r et h a nt w e n t yy e a r s R e c e n t i Y ，w i t ht h ei n c r e a s eo fi s s u ec o n n e c t e dw i t ha c c o u n t i n ga n dl a w o u rc o u n t r yi St a k i n gt h er e s e a r c ho ff o r e n s i Ca C C
5、 O U n t i n gs e r i O U S l y T h i St h e s i Sr e s e a r c h e st h ec o n t e n to ff o r e n s i ca c c o u n t i n go fE n g l a n d ，A m e r i c a ，C a n a d aa n dA u s t r a l i aw h o s el a ws y s t e mi Sc o m m o n1 a w A n dt h i St h e s i Sn a m e si ta si n t e r n a t i o n a lf
6、o r e n s i Ca c c o u n t i n g T h eo b j e c t i v eo ft h er e s e a r c hi St ou n d e r s t a n dt h ec o n c e p to ff o r e n s i ca c c o u n t i n ga n ds e tu pt h ec o n t e n ts y s t e mo fi n t e r n a t i o n a lf o r e n s i Ca c c o u n t i n g ，T h et h e s i sa lS Oc o n s i d e
7、rt h a th o wt ou t i l i z et h ee x p e r i e n c ea n da c h i e v e m e n to ff o r e i g nc o u n t r yt oh e l pt oe s t a b l i s ht h ef r a m e w o r ko fC h i n e s ef o r e n s i Ca c c o u n t i n g ， T h et h e s i Si n c l u d e sf o u rs e c t i o n s 。F i r s t l y ，i ti n t r o d u
8、c e st h eo r i g i na n dd e v e l o p m e n to ff o r e n s i ca c c o u n t i n g T h e ni td i s c u s s e sd e e p l ya b o u tt h ed e f i n i t i o no ff o r e n s i ca c c o u n t i n ga n da l s oa n a l y z e st h er e l a t i o n s h i po ff o r e n s i ca c c o u n t i n ga n do t h e rr
9、 e l a t e dc o n c e p t s ，s u c ha sa c c o u n t i n g ，a u d i t i n g I nt h et h i r ds e c t i o n ，itr e s e a r c h e st h ec o n t e n ts y s t e mo ff o r e n s i Ca c c o u n t i n g ，i n c l u d i n gs u b j e c t ，o b j e c t ，d o m a i n ，c o m m o ns e r v i c e s ，t e c h n o l o g
10、 i e sa n dt o o l s ，r e p o r ta n dS Oo n W h e nd i s c u s s i n gt h es u b j e c t ，Ia l s oi n t r o d u c et h ec e r t i f i c a t i o n so ff o r e n s i Ca c c o u n t a n t s I nt h eo b j e c tp a r t ，Ii n t r o d u c et h en e e do fg o v e r n m e n t ，p o l i c e ，l a w y e r ，d e
11、t e c t i v o r ，c o m p a n ya n di n d i v i d u a lt of o r e n s i Ca c c o u n t i n g ，T h e ni td i s c u s s e st h eb r o a da r e ao ff o r e n s i Ca c c o u n t i n g ，1 i t i g a t i o ns u p p o r ta n da c c o u n t i n gi n v e s t i g a t i o n ，a n de x p e r tw i t n e s s T h e n
12、i ti Sa b o u tt h ea s s i g n m e n t s ，a n dt h em e t h o d sa n dt o o l s ，a n dt h er e p o r t I nt h el a s ts e c t i o nIc o n s i d e rh o wt ot a k ea d v a n t a g eo ft h eu s e f u lp a r to fi n t e r n a t i o n a lf o r e n s i Ca c c o u n t i n gt os e tu pt h ef r a m e w o r
13、ko fC h i n e s ef o r e n s i ca c c o u n t i n g K e yW o r d s ：F o r e n s i cA c c o u n t i n g ，E x p e r tW i t n e s s ，L i t i g a t i o nS u p p o r t ，A c c o u n t i n gI n v e s t i g a t i v eH国际法务会计研究前言法务会计是会计学向其它领域渗透产生的新分支，是会计和法律相结合的边缘学科。 虽然发展时间较短暂，但实务领域中的应用越来越广泛，目前已经成为最有发展前景的行 业之一
14、。美国新闻与世界报道( U S N e w s W o r l dR e p o r t ) 杂志对2 l 世纪2 0 种“热门行业”进行了追踪调查，并对这些职业进行了排序。其中，“会计领域中的法务会计”排在首位，成为最热门的职业。 笔者选择研究法务会计主要是出于以下三方面的考虑：第一、弥补现有理论研究的不 足。为了了解目前对法务会计研究的状况，笔者对截止2 0 0 3 年3 月可取得的相关资料进 行了检索和分析，分析过程请参见附录i 。从这些分析中可以看出目前对法务会计的研究 还不够全面，程度也不够深。从对中外资料的检索中，还未发现全面系统介绍法务会计的 书籍，期刊杂志中的文章数量也不是很多
15、。国外的相关书籍大都是介绍舞弊调查、诉讼协 助等内容，而这些内容只是法务会计的一部分而已，可见不够全面。国内近几年才开始对 法务会计的研究，研究者不多，研究的深度也不够，有些研究还局限在翻译外文资料的基 础上。由此可见目前法务会计理论的研究还很落后，希望能通过笔者的研究为法务会计体 系的构建添砖加瓦。第二、指导实践工作。法务会计理论是从实践中来，又应用于实践， 对实践工作有很好的指导作用，深入研究后能够帮助更好地从事会计师事务所等单位中与 法律相关的会计工作。第三、笔者具有研究优势。笔者已学习会计相关知识多年，又曾为 备考统一司法考试系统的学习了法律知识，基本上己具备了研究法务会计的知识基础，
16、有 利于研究的开展。但是因为法务会计是新论题，可参阅的资料不多而且大多来自国外，为 研究增加了很多的困难，但笔者相信只要孜孜不倦、不断深入就定会有所感悟。 法务会计是会计和法律相结合的学科，世界范围内的法务会计内涵是否相同就成为必须考虑的问题。笔者认为需要从会计和法律两个角度是否相同进行思考，如果世界范围内 的会计和法律内涵大体相同，两者结合产生的法务会计也应该大体相同，但如果会计或法 律两者之一在世界范围内有重大差异，则结合后产生的法务会计可能就会存在显著的不 同。首先从会计角度分析，站在中国的角度，会计可以分为国际会计和中国的会计。中国 的会计经过一系列的会计改革现正逐步向国际会计靠拢，正按照国际会计准则来制定相关 的会计准则和会计制度。所以，从会计角度看，中国的会计与国际会计大体相同，当然差 异也固然存在。再看法律方面，差异就比较明显，因为世界存在两大法系，英美法系和大 陆法系，两大法系有着诸多的不同点，难以统一。在此法系基础上的法律与会计结合产生 的法务会计当然也存在着明显差别，所以不能将两者都统称为法务会计。英国、美国、加 拿大、澳大
