财考网2016年中级会计职称《中级会计实务》第十八章精华练习题(三)

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1、财考网财考网中中级会计实务级会计实务第第十十八八章章精华习题精华习题 五、综合题五、综合题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2014 年 12 月 31 日，甲公司内部审计部门在审计 过程中发现下列有关问题并要求会计部门予以更正。不考虑所得税影响。 要求： （1）根据资料（1）（5），判断各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）； 如不正确，请说明正确的会计处理。（不要求编制更正的会计分录） （2） 根据资料 （6） （12） ， 判断各项会计处理是否正确 （分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号） ； 如果不正确，编制会计差错更正的相关会计分录。（

2、答案中金额单位以万元表示） （1）经董事会批准，自 2014 年 1 月 1 日起，甲公司将管理用设备的折旧年限由 10 年变更为 5 年。该设 备于 2012 年 12 月投入使用，原价为 600 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计 提折旧，未计提减值准备。甲公司 2014 年会计处理为： 确认管理费用 60 万元 确认累计折旧 60 万元 不正确。正确处理：应确认管理费用 135 万元。 不正确。正确处理：应确认累计折旧 135 万元。 【解析】应计提折旧（600600/10）/（51）135（万元）；少计提折旧1356075（万元）。 （2）2014 年 3

3、 月 1 日，甲公司以 1800 万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无 形资产的法律保护期限为 15 年，甲公司预计如果持续使用，其将在未来 10 年内给公司带来经济利益，但甲公 司计划在使用 5 年后出售该无形资产，且某公司承诺 5 年后按 1260 万元的价格购买该无形资产。甲公司 2014 年会计处理为： 确认无形资产 1800 万元 确认管理费用 150 万元 确认累计摊销 150 万元 正确。 不正确。应确认管理费用 90 万元。 不正确。应确认累计摊销 90 万元。 【解析】应摊销（18001260）/510/1290（万元）；多摊销1509060（万元）。

4、（3）2014 年 2 月，甲公司以银行存款 200 万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元） 从二级市场购入乙公司 100 万股普通股股票， 另支付相关交易费用 1 万元， 甲公司准备近期出售。 12 月 31 日， 该股票投资的公允价值为 210 万元。甲公司 2014 年会计处理为： 2014 年 2 月确认可供出售金融资产 196 万元 2014 年 2 月确认应收股利 5 万元 2014 年 12 月 31 日确认可供出售金融资产 10 万元 2014 年 12 月 31 日确认其他综合收益 10 万元 不正确。应确认交易性金融资产 195 万元，同时确认投资收益1

5、 万元。 正确。 不正确。应确认交易性金融资产 15 万元。 不正确。应确认公允价值变动损益 15 万元。 （4）2014 年 12 月 1 日，与某公司签订购销合同融入资金。合同规定，该公司从甲公司购入一批商品，甲 公司的销售价格为 100 万元（不考虑增值税），已于当日收到货款。商品未发出，商品成本为 80 万元（未计 提跌价准备）。同时，协议规定甲公司于 5 个月后按 110 万元的价格购回全部商品。甲公司 2014 年会计处理为： 2014 年 12 月 1 日确认主营业务收入 100 万元 2014 年 12 月 1 日结转主营业务成本 80 万元 2014 年 12 月 31 日未

6、进行会计处理 不正确。应确认其他应付款 100 万元。 不正确。不应结转主营业务成本 80 万元。 不正确。应确认财务费用 2 万元（110100）5。 （5）2014 年 6 月 25 日，甲公司采用以旧换新方式销售 F 产品一批，该批产品的销售价格为 500 万元，成 本为 350 万元。旧 F 产品的收购价格为 100 万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库（假定不考虑收回 旧产品相关的税费）。甲公司已将差价 485 万元存入银行。甲公司 2014 年会计处理为： 确认主营业务收入 400 万元 结转主营业务成本 350 万元 确认原材料 100 万元 确认营业外收入 100 万元

7、不正确。应确认主营业务收入 500 万元。 正确。 正确。 不正确。不应确认营业外收入 100 万元。 （6）2014 年 3 月 6 日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品 10000 件。协议价为每 件 （不含增值税） 0.6 万元， 每件成本为 0.4 万元， 代销合同规定， 乙公司按每件 0.99 万元的价格销售给顾客， 每季末结算，合同约定代销商品不得退回。2014 年 4 月 1 日，发出商品并开出增值税专用发票，价款为 6000 万元，增值税为 1020 万元。2014 年 6 月 8 日，乙公司实际对外销售 2500 件商品。 2014 年 6 月 30 日，甲

8、公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品 2500 件，2014 年 7 月 2 日 收到货款。甲公司所编制会计分录为： 2014 年 4 月 1 日，将商品交付乙公司时： 借：发出商品 4000 贷：库存商品 4000 借：应收账款 1020 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 1020（600017%） 2014 年 6 月 30 日，收到代销清单时： 借：应收账款 1500 贷：主营业务收入 1500（25000.6） 借：主营业务成本 1000（25000.4） 贷：发出商品 1000 事项（6），会计处理不正确。 更正处理为： 借：应收账款 4500 贷：主营业务收入 450

9、0（75000.6） 借：主营业务成本 3000（75000.4） 贷：发出商品 3000 （7）2014 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司销售一台生产设备，合同规定，设备价款总额为 400 万元，分 4 年每年年末等额收取，甲公司选定折现率为 4%，成本为 200 万元，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增 值税，（P/A，4%，4）3.6299。甲公司所编制的会计分录为： 借：发出商品 200 贷：库存商品 200 事项（7），会计处理不正确。 更正处理为： 现值1003.6299362.99（万元） 借：长期应收款 400 贷：主营业务收入 362.99 未实现融资收益 37.01

10、借：主营业务成本 200 贷：发出商品 200 借：未实现融资收益 14.52（40037.01）4% 贷：财务费用 14.52 （8）2014 年 11 月 1 日，甲公司决定自 2015 年 1 月 1 日起终止与丁公司签订的厂房租赁合同。该厂房租 赁合同于 2011 年 12 月 31 日签订。合同规定：甲公司从丁公司租用一栋厂房，租赁期限为 4 年，自 2012 年 1 月 1 日起至 2015 年 12 月 31 日止；每年租金为 120 万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不 能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付 50 万元违约金。 甲公司对解除该

11、租赁合同的事项未进行相应的会计处理。 事项（8），会计处理不正确。 更正处理为： 借：营业外支出 50 贷：预计负债 50 （9）2014 年 1 月 3 日，甲公司因购买材料而欠 CS 公司购货款及税款合计 250 万元，由于甲公司无法偿付 应付账款，2014 年 5 月 2 日经双方协商同意，甲公司以增发普通股偿还债务，假设普通股每股面值为 1 元，股 票市价为每股 8 元，甲公司以 30 万股偿还该项债务。2014 年 6 月 1 日办理完毕增资手续。甲公司所编制会计 分录为： 借：应付账款 250 贷：股本 30 资本公积股本溢价 220 事项（9），会计处理不正确。 更正处理为： 借

12、：资本公积股本溢价 10 22030（81） 贷：营业外收入债务重组利得 10 （10）2014 年 1 月 3 日，甲公司因购买商品而欠某公司购货款及税款合计为 300 万元，由于甲公司无法偿 付应付账款，2014 年 8 月 2 日，经双方协商同意，甲公司以商品偿还债务，商品成本为 150 万元，公允价值为 200 万元。甲公司所编制会计分录为： 借：应付账款 300 贷：库存商品 150 应交税费应交增值税（销项税额） 34 资本公积 116 事项（10），会计处理不正确。 更正处理为： 借：资本公积 116 主营业务成本 150 贷：主营业务收入 200 营业外收入债务重组利得 66（

13、300234） （11）2014 年 1 月 10 日，甲公司以一项固定资产与 DS 公司的一项无形资产进行资产置换，甲公司另向该 公司支付补价 3 万元。资料如下：甲公司换出固定资产原值为 560 万元，已计提折旧 60 万元，公允价值为 600 万元。假定该项交换具有商业实质，无形资产的使用寿命为 10 年，预计净残值为 0，采用直线法计算摊销。 不考虑相关税费，甲公司所编制会计分录为： 借：无形资产 503 贷：固定资产清理 500（56060） 银行存款 3 借：管理费用 50.3（503/10） 贷：累计摊销 50.3 事项（11），会计处理不正确。 更正处理为： 借：无形资产 10

14、0 贷：营业外收入固定资产处置利得 100（600500） 借：管理费用 10（100/10） 贷：累计摊销 10 （12）2014 年 6 月 21 日，甲公司以一项长期股权投资与 S 公司的一项办公用固定资产进行资产置换，甲 公司收到补价 10 万元。资料如下：甲公司换出长期股权投资的账面价值为 400 万元，公允价值为 500 万元。 假定该项交换具有商业实质， 不考虑转换中涉及的相关税费， 该固定资产的使用年限为 8 年， 按直线法提折旧。 甲公司所编制会计分录为： 借：固定资产 390 银行存款 10 贷：长期股权投资 400 借：管理费用 24.375（390/8/2） 贷：累计折旧 24.375 事项（12），会计处理不正确。 更正处理为： 借：固定资产 100 贷：投资收益 100（500400） 借：管理费用 6.25 贷：累计折旧 6.25（100/8/2）