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1、中华考试网电脑版当前位置：初级会计师 经济法基础 经济法辅导 文章内容2015初级会计职称经济法基础考点速记：第五章中华考试网 2015年4月25日 第五章 企业所得税、个人所得税法律制度【复习方向】本章新增内容较多，难度较大，但考核点相对固定，在冲刺阶段同学们务必将老师提示的重要考点熟练掌握，对教材中难度较大的内容可适当予以取舍，本章同样有可能考核不定项选择题，其中考核企业所得税的可能要大于个人所得税。【本章历年各考点考核情况】注：2010年、2011年、2012年无企业所得税表一、企业所得税纳税人（2013年新增）纳 税人包括企业和其他取得收入的组织 【注意】不包括个体工商户、个人独资企业
2、和合伙企业居民 企业就其来源于我国境内、外的全部所得纳税非居民企 业设立机构、场 所就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境 外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税未设立 机构场所只就其来源于我国境内的所得纳税【注意】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税，说法错误表二、企业所得税税率（2013年新增）基本税率25%居民企业、在中国境内设立机构场所且取得所得与其所设机构场所有实际联系的非居民企业20%在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的所得的非居民企业优惠10%执行20%税率的非居民企业税率
3、15%高新技术企业20%小型微利企业表三、应纳税所得额（2013年新增）应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损收入【注意】各类型收入的确认时点及金额（会计）不征税收入（1）财政拨款（2）依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【注意】与免税收入进行区分，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益免税收入（1）国债利息收入（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系 的股息、红利收入（4）符合条件的非营利组织的收入税前扣除 项目成本 费用三项经费职工福利费工资薪金总额14% 工会经费工资
4、薪金总额2% 职工教育经费工资薪金总额2.5%超过部分，准予在以后纳税年度结 转扣除【注意】分别计算，分别扣除保险五险一金准予扣除补充养老、补充医疗 保险规定范围内准予扣除企业财产保险准予扣除特殊工种人身安全保险准予扣除其他商业保险不得扣除利息企业与银行借款准予扣除企业与非金融企业借款不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除捐赠必须为“公益性”的，不超过“年度利润总额”12%的部分准予扣除业务招待 费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的广告费和 业务宣传费不超过当年销售（营业）收入l5%的部分准予扣除【注意】超过部分，准予结转以后纳税年度扣除税金【注意】税金中无增值税
5、、企业所得税损失不包括各种行政性罚款不得扣除 的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（2）企业所得税税款 （3）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失【注意】区别“银行罚息”与“签发空头支票罚款” （5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出（6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息 （9）与取得收入无关的其他支出资产类不得扣除项 目固定资产（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（2）以经营租赁方式租入的固定资 产（3）以融资租赁方式租出的固
6、定资产 （4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（5）与经营活动无关的固定资产 （6）单独估价作为固定资产入账的土地【注意】上述资产不得计提折旧在税前扣除；（1）、（5）与会计准则不同，请区别对待无形资 产（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产（2）自创商誉 （3）与经营活动无关的无形资产亏损弥补延续弥补期“5年”【注意1】5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算【注意2】境外机构的亏损，不得抵减境内机构的盈利表四、企业所得税境外所得抵免税额（2013年新增）步骤确定境外税前所得额（1）题目直接给出税前所得 （2）题目给出分回的利润和国外已纳的税款（3）题目给出分回的利
7、润和国外所得税税率计算抵免限额境外税前所得额25%分国不分项不同国家地区的抵免限额单独计算不混同补税原则多不退但少要补【注意】考试中务必将境内外所得分开计算表五、企业所得税税收优惠（2013年新增）免征农、林、牧、渔、居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得【注意】“渔”指远洋捕捞减半征收花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超 过500万元的技术转让所得的“超过部分”三免三 减半从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自“取得第一笔生产经营 收入”所属纳税年度起执行优惠税率（1）部分非居民企业；（2）高新技术企业；（3）小型微利企业加计扣除研发费
8、用加计扣除50%残疾人工资加计扣除100%抵扣应 纳税所得额创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在 以后纳税年度结转抵扣加速折 旧（1）技术进步，产品更新换代较快的固定资产（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产减计收入综合利用资源生产产品取得的收入，减按90%计入收入总额应纳税 额抵免投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中 扣除表六、企业所得税征收管理（2013年新增）纳税申报按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补自年度终了之日起“5个月
9、”内汇算清缴【注意】企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务报告等表七、个人所得税纳税人自然人+自然人性质的特定主体（个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙 人）居民有住所、无住所但居住满1年无限纳税义务非居民 无住所又不居住、无住所居住不满1年仅就其来源于中国境内的所得纳税【注意1】居住满1年是指“一个纳税年度内”居住满365天 【注意2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算表八、个人所得税税目工资独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；执行公务 员工资制度未纳入基
10、本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴不属于工资薪金所 得，不征税内部退养一次性收入工资薪金所得离退休人员离退休工资或养老金免税其他补贴、奖金、实物工资薪金所得再就业、 再任职收入工资薪金所得薪金劳动分红、股票增值权、限制性股票工资薪金所得出租车司机出租车属于个人所有个体工商户生产经 营所得单车承包或承租方式运营工资薪金所得承包承租对企业经营成果不拥有所有权工资薪金所得经营成果归承包人、承租人所有对企事业单位承包经营、承租经营所得劳务 报酬董事费在本公司或关联企业任职工资薪金所得非任职受雇劳务报酬所得教师、演员在单位授课、演出工资薪金所得在外授课、走穴劳务报酬所得商品营销奖励给本公司雇
11、员工资薪金所得给非本公司雇员劳务报酬所得勤工俭学劳务报酬所得个人兼职劳务报酬所得稿酬报社、杂志社记者、编辑工资、薪金所得其他岗位稿酬所得出版社专业作者稿酬所得“次”出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计 税特许 权使用费作者拍卖“手稿原件或复印件”特许权使用费所得特许权的经济赔偿收入编剧取得的“剧本使用费”表九、个人所得税的计算征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法计税公式应纳税所得额=月工薪收入-3500（4800）元七级超额累进工资薪金所得税率按月计税 应纳税额=应纳税 所得额适用税率- 速算扣除数全年一次性奖金按一个月工资单独 计算（找税率、定税额）个体户生产经营所得应
12、纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失五级超额累进 税率按年计征 对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用劳务报酬所得每次收入不超过4000元：应纳税所得额=每次收入额-800元 每次收入4000元以上：应纳税所得额=每次收入额（1-20%） 【注意】修缮费的扣除问题20%比例税率（个人出租住 房10%）按次纳税特殊规定：劳 务报酬所得实行超额累 进加征；稿 酬所得减征30%；应纳税额=应纳税 所得额20%；劳务报酬所得超额 累进加征：（略） 稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所 得额20%（1-30%）稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得应纳税所得额
13、=收入全额-原值及合理费用利息股息红利所得按收入总额计税，不扣费用偶然所得其他所得捐赠扣除限额扣除捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除全额扣除红十字、农村义务教育、青少年特别提示注意与税收优惠政策的结合 表十、个人所得税税收优惠能结合计算考核的国债和国家发行的金融债券利息保险赔款退休工资三险一金个人转让自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得纠错评论责编：liujianting储蓄存款利息彩票一次中奖收入“在1万元以下”发票奖金所得“不超过800元”其他军人的转业费、复员费省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发
14、的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金按照国家统一规定发给的补贴、津贴福利费、抚恤金、救济金表十一、个人所得税征收管理自行 申报（1）年所得“12万元”以上（2）从中国境内两处或两处以上取得“工资、薪金”所得的 （3）从中国境外取得所得的 （4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的纳税 期限次月“15日内”个体工商户生产、经 营所得按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月“15日内”预缴，年度终了后“3个月”内汇算清缴，多退少补年所得12万以上在年度终了后“3个月”内办理纳税申报纳税地点一般情况收入来源地从两处或两处以上取得工资、薪金可“选择并固定”在其中一地申报纳税境外所得向“境内户籍所在地或经常居住地”申报纳税上一篇: 2015年初级会计职称经济法基础重点：银行卡的概念和分类 下一篇: 浙江宁波北仑区2015年统计从业资格考试报名通知免责声明：以上内容仅代表原创者观点，其内容未经本站证实，中华考试网对以上内容的真实性、完整性不作任何保证或承诺，转载目的在于传递更多信息，由此产生的后果与中华考试网无关；如以上转载内容不慎侵犯了您的权益，请联系我们QQ：1434834666，我
