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1、海关进口增值税专用缴款书 稽核比对异常处理办法 图解 大榭开发区国家税务局 纳税人学堂 海关进口增值税专用缴款书稽核比对一般流程 数据接收 纳税人通过网厅将第一联数据上传至省级税务机关海关稽 核系统 海关总署将第四联数据传输至国家税务总局海关稽核系统 远程比对 缴款书 稽核 相符 异常：缺联、不符、重号 稽核结果 确认 通知书下 载 每月1号系统自动批量确认结果 若1号仍存在滞留缴款书，则继续 比对，申报截止期前两日系统再 次自动确认结果 若在每月1号至申报截止期前两日 间滞留缴款书比对通过，此时纳 税申报前需纳税人确认结果。 *手动确认每月只能操作一次，确认结果 即为最终结果。 自动确认 手
2、动确认 海关进口增值税专用缴款书稽核结果异常的处理 的处理 滞留 稽核结果滞留 是尚无比对结果的一种正常状态。指纳税人 申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系 统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码， 留待下期继续比对。 对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可 继续参与稽核比对，纳税人耐心等待即可。 纳税人核对缴款书报送内容是否有误 有 误 修改后再次报 送，重新参与 比对 无 误 对于企业申请数据核对且原票采集正 确的第一联数据，若稽核月份与填发 月份超过6个月且仍未找到对应的第 四联数据则为缺联。 *为避免月末集中报送造成数据阻滞而导致滞 留，建议纳税人尽早报送。 核对报送内容 海关进
3、口增值税专用缴款书稽核结果异常的处理 缺联 的处理 稽核结果缺联 纳税人核对缴款书报送内容是否有误 有 误 无 误 修改后再次报 送，重新参与 比对 税务机关 纳税人申请。180天内 向主管税务机关提交 “异常”海关缴款书 数据核对申请表（一 式两份）、缴款书原件 及复印件（一式两份， 在背面签“与原件相符” 或“与原件一致”并加 盖企业章） 进口口岸海关 审核无误后 主管税务机关向进口口 岸地海关发出海关缴 款书委托核查函 主管税务机关在收到海 关回函后及时制作海 关缴款书核查结果通知 书（一式两份） 不允许抵扣 允许抵扣 纳税人收到一份允许抵 扣的海关缴款书核查 结果通知书，并在收 到通知
4、的次月申报期内 申报抵扣 纳税人收到一份不允许抵 扣的海关缴款书核查结 果通知书和海关回函复 印件 指纳税人申请稽核的缴款书，在规定的稽核期 结束时系统中仍无相对应的已核销缴款书号码。 核对报送内容 海关进口增值税专用缴款书稽核结果异常的处理 不符 的处理 稽核结果不符 纳税人核对缴款书报送内容是否有误 有 误 无 误 修改后再次报 送，重新参与 比对 指纳税人申请稽核的缴款书，其号码与海关已 核销的缴款书号码一致，但比对的税额和开票 日期有一项或多项不同。 税务机关 纳税人申请。180天内 向主管税务机关提交 “异常”海关缴款书 数据核对申请表（一 式两份）、缴款书原件 及复印件（一式两份，
5、 在背面签“与原件相符” 或“与原件一致”并加 盖企业章） 进口口岸海关 审核无误后 主管税务机关向进口口 岸地海关发出海关缴 款书委托核查函 主管税务机关在收到海 关回函后及时制作海 关缴款书核查结果通知 书（一式两份） 不允许抵扣 允许抵扣 纳税人收到一份允许抵 扣的海关缴款书核查 结果通知书，并在收 到通知的次月申报期内 申报抵扣 纳税人收到一份不允许抵 扣的海关缴款书核查结 果通知书和海关回函复 印件 海关进口增值税专用缴款书稽核结果异常的处理 重号 的处理 稽核结果重号 指两个或两个以上纳税人申请稽核同一份海关 缴款书，且比对的相关数据与海关已核销的缴 款书数据相同。 当期比对重号
6、纳税人向主管税务机关提交“异 常”海关缴款书数据核对申请表 及海关缴款书复印件（一式二份， 在背面签“与原件相符”或“与原 件一致”并加盖企业章） 税务机关税务机关 主管税务机关同时对申请纳税人缴 款书原件（如是复印件则必须提供 海关相关证明）、进口(委托进口) 合同进行核查，并确定进口业务真 实性 主管税务机关向产生重号票的对方 纳税人主管税务机关发重号海关 缴款书委托核查函 根据对方税务机关重号海关缴款 书核查回复函，确定是否允许纳 税人抵扣 允许抵扣 不允许抵扣 纳税人收到一份允许抵 扣的重号海关缴款书 核查结果通知书，并 在收到通知的次月申报 期内申报抵扣 纳税人收到一份不允许抵 扣的
7、重号海关缴款书核 查结果通知书和对方税 务机关回函复印件 指两个或两个以上纳税人在同一月份申请稽核 同一份海关缴款书，各方的最终稽核结果都为 “当期比对重号”，暂无法抵扣。 海关进口增值税专用缴款书稽核结果异常的处理 重号 的处理 稽核结果重号 跨月比对重号 税务机关税务机关 主管税务机关每月查询稽核月份为 上月的重号缴款书，关注重号类型 为“跨月相符重号”的数据 税务机关将对纳税人是否持有缴款 书原件（如是复印件则必须提供海 关相关证明）、进口(委托进口)合 同进行核查，确定进口业务真实性 核实无异常 对方税务机关 主管税务机关向产生重 号票的对方纳税人主管 税务机关发重号海关 缴款书委托核
8、查函， 根据回函结果最终确定 是否允许纳税人抵扣 核实异常 如属于纳税人数据申报错误且未抵扣 的，或其他经核实认定纳税人不符合 抵扣条件未抵扣的，待收到对方主管 税务机关核查函时再回复已核实情况 若不允许抵扣税款已经抵扣，税 务机关将追缴纳税人已抵扣的税 款并加收滞纳金，并根据具体情 况确定是否移送稽查部门进行进 一步查处。 指最早申请该缴款书稽核的纳税人已取得该缴款 书稽核比对相符结果通知书，其他纳税人在以后 月份申请稽核同一份缴款书时，最早申请稽核方 出现“跨月相符重号”，以后月份申请稽核同一 份缴款书的纳税人出现“当期比对重号”。 海关进口增值税专用缴款书稽核结果异常的处理 1 2 3 稽核结果手动确认每月只能操作一次，实时结果即为最终 结果。纳税人要避免滞留期误确认导致无法抵扣的问题。 纳税人识别号的正确性不在检测项中，财务人员在同时处 理多家企业缴款书申报时，应注意识别号的核对，避免出 现企业与缴款书无法对应的情况。 关联企业在缴款书数据报送时应以实际业务的发生明确好 抵扣方，避免出现同时报送造成重号的现象。 咨询电话 大榭国税：0574-86763597 86012366 海关统一查询电话：12360 录入查询在涉税查询海关完税凭证查询选择所属期并 查询（其中校验通过并不代表稽核通过，具体稽核结果请 在“稽核结果下载查询”模块中查询） 3 4
