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1、 多店面企业多店面企业的财务处理方法的财务处理方法 本期概述本期概述 本期针对商贸行业的内部往来的会计实务进行详细描述，旨在解释多个店面的会计核算业务。 版本信息版本信息 2012 年 5 月 4 日 V1.0 编写人：陆宁 2012 年 5 月 29 日 V1.0 审核人： 肖跃忠 使用说明使用说明 著作权人保留本文件的内容的解释权，并且仅将本文件内容提供给阁下个人使用。对于内容中所含的版权和其他所有权声明，您应予以尊重并在其副本中予以保留。您不得以任何方式修改、复制、公开展示、公布或分发这些内容或者以其他方式把它们用于任何公开或商业目的。任何未经授权的使用都可能构成对版权、商标和其他法律权
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3、731892 尚贤科技知识库文档 ERP 我帮您 广西南宁尚贤科技有限公司技术支持：0771-2833801 销售咨询：0771-2636801P 2 / 4 1. 背景背景 1.1 企业应用背景企业应用背景 2. 案例及分析案例及分析 朝红公司是个多品牌直销、代销形式的企业，多个品牌的商品会在很多的店面进行销售。该公司的经营模式是：采购的商品要通过总部进货，商品由总部分到各个店的办事处，四个品牌的商品有各自的银行账户进行支付货款和收款。 该公司的账务处理要求是：建立一个帐套，设立两个部门的核算项目，一个部门是总部，一个部门是经营部，经营部下设立四个品牌，每个品牌下有多个店面。每个品牌的商品单
4、独进行财务核算， 每个品牌有独立的银行账户， 每个品牌生成独立的资产负债表， 每个店面能生成独立的利润表。 案例案例 如 0 所示， 朝红公司的总部设立一个总仓库， 负责商品的采购和调拨到 （各个品牌办事处） 中， 办事处直接把货送到各个店面（超市）里，货款是由总部统一支付，但是总部设立了每个品牌的银 行账户。总部只是个负责采购和调拨的仓库，没有经营业务，不产生利润。 图 21 总部 经营部 A品牌 B品牌 C品牌 D品牌 华联超市 利客隆超市 D品牌办事处 尚贤科技知识库文档 ERP 我帮您 广西南宁尚贤科技有限公司技术支持：0771-2833801 销售咨询：0771-2636801P 3
5、 / 4 2.2 案例分析案例分析 根据上述案例分析，朝红公司总部在账务处理中没有营业收入和成本，只对商品的收入和发出进行账务处理。调拨给各个店面（各个超市）的商品，只能算是内部之间的交易。 建议只建立一个帐套，设立两个部门的核算项目，一个部门是总部，一个部门是经营部，经营部下设立四个品牌， 每个品牌下有多个店面。 每个品牌的商品单独进行财务核算， 生成独立的报表。总部财务部负责对各个品牌的经营收支进行统一管理，每个品牌设立单独的银行账户，每个月对各个品牌的营业额进行结算，存入指定的银行账户。资产负债表上所有的科目都挂部门的核算项目，利润表上的损益类科目也都挂上部门的核算项目。 总部和各个品牌
6、的采购、销售、费用的处理情况要做不同的账务处理，以金蝶 KIS 专业版财务为例，以下是对这些账务处理的一个说明。 1 采购采购商品商品业务处理业务处理 总部统一采购的会计科目的设置：采购商品按正常的采购业务处理，会计科目有“库存商品” ，“应付账款” ， “银行存款A 品牌（其他品牌各自设立一个账户） ” 。 各个品牌办事处单独采购的会计科目的设置： 有 “库存商品”“应付账款” ，“银行存款A 品牌” 。 业务类型 案例 账务处理 总部采购 2012 年 1 月总部采购 A 品牌鞋子 500双，单价 80 元，合计 4000 元，总部按正常的采购业务做账， 各个店面不用进行账务处理 借： 库
7、存商品A品牌办事处 4000 贷：银行存款-A 品牌 4000 2 调拨调拨商品业务处理商品业务处理 品牌办事处调拨商品到各个店面时，账务处理为: 业务类型 案例 账务处理 调拨商品出库 A品牌办事处调拨A品牌鞋子200双到A超市，价款为 1600 元，属于公司内部之间的交易 借：库存商品A 超市 1600 贷：库存商品A 品牌办事处 1600 3 各个各个店面店面销售商品业务处理销售商品业务处理 各个店面的销售业务按正常的销售业务处理，会计分录为： 业务类型 案例 账务处理 店面销售商品 2012 年 1 月份 A 超市销售了 3000 的 A品牌商品。 借：银行存款A 品牌 3000 贷：
8、主营业务收入A 品牌 3000 尚贤科技知识库文档 ERP 我帮您 广西南宁尚贤科技有限公司技术支持：0771-2833801 销售咨询：0771-2636801P 4 / 4 4 总部费用分摊业务总部费用分摊业务处理处理 月底总部要分摊费用到各个店面，可以按各个店面的营业收入比例进行分摊，月底各个店面分摊总部的费用时的账务处理： 业务类型 案例 店面账务处理 分摊总部人员工资 2012 年 1 月总部支付总部管理人员的工资为 2 万元， 按各个超市的营业收入比例进行分摊，比如 4 个品牌 2012 年 1 月份的营业收入合计为 100 万元， A 品牌的营业收入为40 万元，则 A 品牌分摊的管理费用为 240/100=0.8 万元 借：管理费用A 品牌 8000 贷：其他应付款总部 8000 借：其他应付款总部 8000 贷：银行存款A 品牌 8000
