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1、B E I J I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T I T U T E内部控制手册编制T E L：13910937006 Mail：聂兴凯 北京国家会计学院审计系主任、副研究员、博士/博士后、 硕士生导师、入选财政部PPP专家库，中国会计学会会计准则专 业委员会委员、中国医院协会内部审计分会委员、招商证券内核 专家、京蓝科技独立董事、山东赫达独立董事、海林投资独立董 事、华视娱乐独立董事、北摩高科独立董事等。B E I J I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T I T
2、U T E政策：内部控制体系建设的标杆B E I J I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T I T U T E内部控制法规制定历程及效果 行政事业单位内部控制规范（试行）（财会201221号） 关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见（财会201524号） 财政部关于加强财政内部控制工作的若干意见（财监201586号） 关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知（财会201611号） 教育部关于做好行政事业单位内部控制规范（试行）实施工作的通知（教财函2013142号） 教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）（教育部
3、办公厅2016年月） 关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见B E I J I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T I T U T E内部控制配套制度（部分）一、财会核算制度（一）行政单位会计制度（2013年修订）（二）事业单位会计准则（2012年修订）（三）事业单位财务规则（2012年修订）（四）政府会计准则基本准则（2015年颁布）（五）政府会计准则第1号存货（2016年颁布）（六）政府会计准则第 2号投资（2016年颁布）（七）政府会计准则第 3号固定资产（2016年颁布）（八）政府会计准则第 4号无形资产（2
4、016年颁布）（九）政府会计准则第5号公共基础设施（2017年颁布）（十）财政总预算会计制度（十一）新旧财政总预算会计制度有关衔接问题的处理规定B E I J I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T I T U T E二、科研经费管理制度（一）关于进一步完善中央财政科研项目和资金管理的若干意见（二）国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见（三）国家科技计划及专项资金后补助管理规定（四）关于中央财政科技计划管理改革过渡期资金管理有关问题的通知（五）关于中央财政科研项目使用公务卡结算有关事项的通知内部控制配套制度（部分）B
5、E I J I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T I T U T E三、政府采购制度（一）中华人民共和国采购法（二）中华人民共和国采购法实施条例（三）财政部关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见（四）关于调整公布第二十期节能产品政府采购清单的通知（五）关于在政府采购活动中查询及使用信用记录有关问题的通知内部控制配套制度（部分）B E I J I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T I T U T E四、基本建设制度（一）基本建设财务规则（二）基本建设项目竣工财务决算管理
6、暂行办法（三）基本建设项目建设成本管理规定内部控制配套制度（部分）B E I J I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T I T U T E五、资产管理制度（一）行政事业单位资产清查核实管理办法（二）中央行政单位通用办公设备家具配置标准（三）关于不动产登记收费有关政策问题的通知（四）关于进一步规范和加强行政事业单位国有资产管理的指导意见（五）国务院关于调整和完善固定资产投资项目资本金制度的通知内部控制配套制度（部分）B E I J I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T I
7、T U T E六、经费管理制度（一）因公临时出国经费管理办法（2013年颁布）（二）因公短期出国培训费用管理办法（2014年颁布）（三）中央和国家机关差旅费管理办法（2013年颁布）（四）关于调整中央和国家机关差旅住宿费标准等有关问题的通知（2015年颁布）（五）中央和国家机关工作人员赴地方差旅住宿费标准明细表（2016）（六）中央和国家机关培训费管理办法（2016年修订）（七）党政机关会议定点管理办法（2015年颁布）内部控制配套制度（部分）B E I J I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T I T U T E动力：为什么需要内
8、部控制B E I J I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T I T U T E一、人性视角的内部控制存在必要和可能性 看完投名状，发现兄弟靠不住 看完色戒，发现女人靠不住 看完苹果，发现男人靠不住 看完妈妈再爱我一次，发现老爸靠不住 看完新警察故事，发现儿子靠不住 看完集结号，发现组织靠不住 看完疯狂的石头，发现国际高手靠不住 看完长江7号发现，地球人靠不住 看完变形金刚发现，外星人也靠不住 看完黑客帝国发现，一切现实都靠不住 靠山山倒，靠人人倒，靠自己最好？ 人的有限理性（银行残币购买国库券案） 囚徒困境（德国之翼）谁靠得住？B
9、E I J I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T I T U T E二、国家内部控制建设的政策趋势极简生活极简生活不愿不愿依法治国依法治国不敢不敢内部控制内部控制不能不能任性法制B E I J I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T I T U T E行政事业单位可能存在的风险 单位领导和员工的法律意识不强，单位的业务活动不合法、不合规 资产的安全完整受到威胁 资源使用效率低下 财务信息不真实准确 其他风险目标管理、流程管理与自由裁量权三、财务部门为何需要内控B E I J
10、 I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T I T U T E思考问题：1.行政事业单位领导要不要内部控制？领导理解了内部控制就会加强建设吗？2.自行建设内部控制体系建设是否可行？（道德风险与自我强化）3.聘请外部专家建设内部控制体系应该注意什么问题？4.内部控制体系建设的范围是否限于财务？5.有了各项制度是否还需要进行内部控制建设？四、其他部门为什么需要内部控制？内部控制是把权力 装到笼子里，如果 财务或审计去实施， 相当于把自己和老 虎装在一个笼子里， 害怕吗？B E I J I N G N A T I O N A L A C C
11、O U N T I N G I N S T I T U T E操作：内部控制风险诊断实务B E I J I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T I T U T E准备知识 储备组织 准备制度 准备学习相关 行业知识 技能和发 展动态领导小组 工作小组 联络员整理各项 规章制度 和已有流 程一、内部控制风险诊断的准备工作B E I J I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T I T U T E与相关部门磋商风险管控项目前期 磋商让员工了解风险与流程目标/内容全员 讲座明确内控与
12、风险管理的定位领导 会谈工作组层面开会明确职责和分工启动 会议二、内部控制风险诊断启动B E I J I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T I T U T E三、内控控制风险诊断的方法各种方法各有不同的适应性， 综合运用，能够提高工作效率。个别访个别访 谈法谈法标杆法标杆法重新执重新执 行法行法专题讨专题讨 论会法论会法穿行测穿行测 试法试法调查问调查问 卷法卷法比较分比较分 析法析法抽样法抽样法实地查实地查 验法验法B E I J I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T
13、I T U T E极高较高中较低极低极低较低中较高极高风险地图2发生可能性影响程度4879156310A区域B区域C区域B区域12345132450风险发生可能性+风险影响程度四、内控控制风险评估为基础的决策B E I J I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T I T U T E五、结构化访谈等方法在风险诊断中的应用 一般了解（与能了解单位全面情况的员工访谈） 调查问卷（全面了解单位风险现状和风险点） 现场访谈（访谈名单授权/访谈人员次序/访谈大纲/问题宏观和微观把握/访谈问题的顺序设计/访谈地点/访谈目的介绍/专家组主谈与记录/三折纸的使用技巧/根据访谈索要流程和制度） 其他措施（现场参观/重新执行/穿行测试） 形成诊断报告B E I J I N G N A T I O N A L A C C O U N T I N G I N S T I T U T E可能碰到的钉子问题：1.
