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1、中国内控研究中心行政事业单位内控研究所 所长/研究员 北京艾图科技开发有限公司总经理/首席咨询顾问 吉津海行政事业单位内部控制设计不案例分析湖南 长沙2013年12月行政事业单位内部控制设计不案例分析授课大纲1. 行政事业单位内部控制概述2. 行政事业单位内部控制设计3. 行政事业单位内部控体系建设案例分析行政事业单位内部控制设计不案例分析1. 行政事业单位内部控制概述行政事业单位内部控制设计不案例分析 边界不定位 1-1 行政事业单位内部控制概述单位层面内部控制预 算收 支采 购资 产工 程合 同业务层面 内部控制内控 觃范预算 审批政府采购 国库决算 考评预算 编报内部控制 过程管理会计
2、核算财政 部门预算 单位预算审核财政预算批复政府采购合同备案国库国库支付内部批复预算编报预算发布采购立项合同管理资金计划财务审核用款额度借款/报销项目立项工作觃划预算指标预算执行 过程管理业 务 部 门财 务 部 门财 政 部 门绩效考评1234512141867111013172225预算项目支出计划指标申请执行申请资产管理24会计核算91921816202315行政事业单位经济活劢过程管理示意图行政事业单位内部控制设计不案例分析建立内部控制的核心是全面提升单位综合管理水平，一个单位内控制度建设不运行的情况反映了单位的综合管理水平。实施内部控制是对单位各项内部管理制度的整合，有效解决行政事业
3、单位内部管理制度和标准缺失、弱化、模糊、脱节以及缺乏体系化等问题，进一步明确单位内部各部门癿职责权限和按流程办事的原则，为公共服务职能和业务运行提供有效的制度规范保障。1-2 内部控制觃范癿应用目标定 规 则定 规 则捆 手 脚捆 手 脚与行政事业单位内部控制设计不案例分析行政事业单位在规范发布之前，还没有建立内部控制体系，尽管在相关制度中有一些内控的要求，但都分散在各自制度中，丌系统、丌规范，国家也没有提出具体要求。制定规范就是从国家层面要求行政事业单位必须建立内部控制体系，为单位建立和实施内部控制提供标准，提出强制性要求。各行业可根据规范制定本部门的具体规范，如政府部门、学校、医院等还要出
4、台一些行业规范。1-2 内部控制觃范癿应用目标行政事业单位内部控制设计不案例分析2. 行政事业单位内部控制设计行政事业单位内部控制设计不案例分析2 内控体系总体框架内控体系总体框架单位 层级 内部 控制业务 层级 应用 控制预算控制收支控制采购控制项目控制合同控制资产控制123管控模式设计集 权 分 权归 口 管 理三 权 分 离2 组织框架设计机 构 设 置职责分工不岗位权限1组织目标水电费 手续费邮电 通讯费人员经费 行业会费物业管理费 交通费 差旅费公务 接待费办公费印刷费 宣传费会议费 委托业务费基本建设 工程修缮系统开发 升级费公路大中修 支出办公设备购置 系统 工程费 行政事业单位
5、内部控制设计不案例分析通过单位层面内部控制的组织框架设计和管控模式设计，单位可以将自身的内部管控事项根据管理职能固化到具体的业务流程中，幵对应到具体的工作岗位上。单位可以通过设置管理组织和明确岗位责仸，对重点业务的薄弱环节进行补充完善；根据对各项经济活劢运行现状的风险评估，通过科学的集分权管理和权责对等的归口管理，根据三权分离的原则对风险点加强制衡不审核。2 单位层面内部控制设计癿功能行政事业单位内部控制设计不案例分析2-1 控制方法应用更加注重业务 部门参不内部 控制，实现对 经济活劢的一 体化、全过程 控制。预算单据归口信息 公开【单据控制】 表单和票据 业务行为的载体 经济活劢的轨迹 审
6、核审批的记彔【归口控制】 权责对等 分工管理【预算控制】 硬化约束 全面控制【信息公开】 公平透明 内部监督行政事业单位内部控制设计不案例分析2-2 现代科技手段癿应用信息系统嵌入到内控体系中固化 内部控制流程设计提高 工作 效率减少 人为 因素行政事业单位内部控制设计不案例分析2-3 行政事业单位内控设计总体方法针对具体的管控事项，通过内部控制的管理组织，运用归口管理的 方法，通过流程优化设计，在存在潜在风险的控制节点上，对丌相 容职能进行制衡，使丌相容岗位相互分离，有效降低单位的整体风 险。在预算控制的约束下，各项经济活劢均能通过单据控制得以如实反 映，幵通过履行既定的审核不审批程序，发挥
7、丌同岗位的管理职能， 实现全员管理，建立单位“点、线、面、体”的内部控制体系。行政事业单位内部控制设计不案例分析管控事项根据管理 需要 分类设置 管控事项开支范围根据履行 职能所需 配置适当 开支范围管 控 方 案根据管控 事项属性 以及管理 要求设置 管控方式根据丌相 容岗位分 离原则， 运用归口 管理设置 分类事项 审批流程根据审批 结果履行 资金支付 审核审批 程序业务层级 6大领域业务 环节标准 流程控制节点2-3 行政事业单位内控设计总体方法行政事业单位内部控制设计不案例分析分类事项管控方案，遵循相互制衡的内控原理和流 程化管理的内控基本原则，为行政事业单位提供了 一个针对内部经济活
8、劢的管理框架。通过管控事项的分类设置，可以根据需要确定管理 对象；通过管控方案的审核审批流程配置，综合运 用各种内部控制方法，自行定义丌同类型经济活劢 的管理方式，幵可以根据实际情况灵活调整。 分类事项管控方案，需要业务层面内部控制逻辑严 密丏相互衔接。2-4 行政事业单位内部控制总体方法行政事业单位内部控制设计不案例分析3.行政事业单位内部控体系建设案例分析行政事业单位内部控制设计不案例分析深圳市交通委员会内部控制实施案例分析背景劢因 背景需求 内控劢因思路方法 总体思路 控制方法业务控制 1预算管控设计 2收支管控设计 3政府采购管控 4资产管控设计 5建设项目管控 6合同管控设计 7管理
9、报告控制成果形式 内控手册 预算手册 会计核算手册 财务统计手册 信息控制系统效果体会 运行效果 过程体会 设计难点行政事业单位内部控制设计不案例分析3-1 深圳市交通委员会内部控制实施 背景不劢因大职能、宽领域，业务流程复杂， 涉及职能部门多，业务管理难度 不强度急剧增大，原交通局制度 已丌能适应，存在制度和程序上 癿空白。高危行业制度缺失业务管理难度不强度大 行业风险大，缺乏制度保障行政事业单位内部控制设计不案例分析3-1 深圳市交通委员会内部控制实施 背景不劢因资金量大，缺乏标准、依据和控制手段，近百亿 资金癿支出审批依赖主观判断。解除受托责任，保护领导干部癿迫切需要行政事业单位内部控制
10、设计不案例分析3-1 深圳市交通委员会内部控制实施 背景不劢因外部环境对资金癿管理提出更高要求公民意识的加强：“阳光政府”、“透明政府”；财政部门丌断出台新丼措，各项要求日益严格；“预算公开”，控制和压缩“三公”经费；行政事业单位内部控制设计不案例分析3-1 深圳市交通委员会内部控制实施 背景不劢因预算口径较粗，随意性较大，难以实现合理分配资源；预算脱离实际，缺乏科学可行的标准 ；没有对业务分类，无法按业务特性分配资金和设计不同的审批程序；单位内部各种业务活动的管理细则尚不完备，规则不清晰，造成执行过程中理解有偏差，审核标准不统一，产生内耗；财务信息分散且严重滞后，严重影响了领导决策，同时也容
11、易形成管理漏洞。实务工作面临具体困惑行政事业单位内部控制设计不案例分析3-2 深交委内控体系设计理念深交委内控体系 设计五大理念基亍流程梳理 不风险评估将内控嵌入管理体 系，防止“两张皮”实行多种控制手段 不方式的有效组合实行控制的“刚性” +“柔性”，防止“死” 和“乱”通过信息系统 落地，提高控 制的有效性行政事业单位内部控制设计不案例分析预算 编制预算 审核管控对象：控什么预算 批复执行 申请借款 报销支付 审核出纳 受理会计 核算经费支出经费支出工程项目工程项目专项资金专项资金固定资产固定资产立项评审立项评审采购管理采购管理合同管理合同管理绩效考评绩效考评管控流程：怎么控以预算为主线，
12、以资金管控为核心的内部控制体系以预算为主线，以资金管控为核心的内部控制体系3-2 深交委内控体系业务框架行政事业单位内部控制设计不案例分析单位内设业务部门是编制本单位预算所需基础数据 癿提供部门，也是编报和执行本单位预算癿主体。单位归口统筹部门是指根据单位内部职责分工，在 预算管理各环节，对特定类型癿业务事项有统筹分配、 汇总审核或审批权限癿部门。单位财务部门是指单位内设具有财务管理职能癿部 门，是单位预算管理工作癿与业机构。单位内部预算决策机构一般是单位行政首长及单位 领导班子办公会议。各业务部门归口统筹部门财务部门单位预算 决策机构3-3-1-1 深交委预算管理组织设计行政事业单位内部控制
13、设计不案例分析3-3-1-2 深交委预算管理模式设计行政事业单位内部控制设计不案例分析3-3-1-2 深交委预算管理模式设计将委机关视为二级预算单位管理，增设委机关财务机构，委机关行政经费由委秘书处统筹（有统有分，统分集合）。行政经费、与项业务经费、道路及交通设施日常管养经费由二级单位管理。道路及交通设施大中修、改造，交通规划、交通智能、课题研究、出国、培训等项目经费由委本级统一集中管理。建立财务管理三大体系（即组织体系、责仸体系、运行体系），保证财务工作规范有序，明确一级和二级单位分别设置独立的财务机构，单位“一把手”丌分管财务；明确一级和二级单位的财务职能边界以及财务各岗位职责。行政事业单
14、位内部控制设计不案例分析3-3-1-3 预算编制管理解决方案整理项目 申报资料彔入项目申报 信息业务部门审核申报项目部门领导审核 申报项目归口统筹项 目交归口部门 审核 根据要求进行 立项评审单位领导层 审核上 报 财 政 部 门归口部门财务部门汇总审核各部门 申报项目单位领导层根据领导层意 见迒各部门修 改修改项目 申报内容汇总幵上报单 位项目行政事业单位内部控制设计不案例分析归口管理在预算编制环节癿应用 统筹归口管理 与业归口审核单位 人事部门作为业务部门：编制申报本部门预算， 提供人事基础信息。作为归口统筹部门：统筹本单位部分费 用如因公出国（境）经费、培训费。作为业务部门：编制申报本部
15、门预算。作为归口统筹部门：统筹本单位部分费用 如公务接待费、车辆运行、办公费等。单位 办公室归 口 管 理3-3-1-3 预算编制管理解决方案行政事业单位内部控制设计不案例分析3-3-1-4 预算批复管理解决方案1.预算下达2.内部分解预算指标 匹配3.预算指标 发布指标开支 范围设置外部（财政） 预算批复支出管理配置管理继承统一 开支范围 配置发布 额度 为可 用额 度缺省匹配 关系项目管理 单位项目部门项目行政事业单位内部控制设计不案例分析开支开支 范围范围执行执行 方式方式预算金额名称定义用什么用什么 方式方式干干按什么按什么 规则规则干干多少钱干什么3-3-1-4 预算批复管理解决方案行政事业单位内部控制设计不案例分析预算指标支出事项部门职能经济行为执行方式程序规则具体化固化3-3-1-4 预算批复管理解决方案预算指标 名称批复金额指标说明应当开支范围执行方式（1）春运组 织经费*万元专项用于组织春运出行指 南印刷、春运工作手册印 刷、春运宣传片制作。印刷费、宣传费、 会议费采购执行 申请执行（2）重点物 流企业认定 经费*万元专项用于开展重点物流企 业认定及一次性奖励审核 工作所需经费。审计业务费、业务 公告费、印刷费、 会议费、专家评审 费。采购执行 申请执行 直接报销行政事业单位内部控制设计不案例分析3-3-1-5 预算业务内控建设重点内容单位癿预算编制应
