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1、学期：_20122012 至至 20132013 第第_2_2_学期学期 20132013 年年 3 3 月月 7 7 日日 课程名称:_财务会计学_ 专业:_会计学_ 实验编号： 1 1 实验项目实验项目_应收票据核算_ 指导教师_魏朝晖_一、实验目的一、实验目的及及实验设备实验设备实验目的：应收票据作为一种债券凭证，应包括企业持有的未到期实验目的：应收票据作为一种债券凭证，应包括企业持有的未到期或未兑现的各种票据。但在我国，应收票据仅指企业持有的未到期或未兑现的各种票据。但在我国，应收票据仅指企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。分为带追索权和不带追索权的票据。掌握应或未兑现的商业汇票。分为
2、带追索权和不带追索权的票据。掌握应收票据做账的原理，熟练掌握应收票据核算的会计处理。收票据做账的原理，熟练掌握应收票据核算的会计处理。实验设备：实验设备： 收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔 2 2、实验内容实验内容 1 1 应收票据的取得应收票据的取得 2 2 应收票据持有期间的利息应收票据持有期间的利息 3 3 应收票据的到期应收票据的到期 4 4 应收票据的贴现应收票据的贴现 5 5 应收票据的转让应收票据的转让三、三、实验步骤实验步骤(该部分不够填写该部分不够填写.请填写附页请填写附页)应收票据的范围：企业持有的未到期或未兑现的商业汇票企业
3、持有的未到期或未兑现的商业汇票 （1）取得时 企业收到票据时，应按票面金额借记“应收票据” ，并根据不同的业务内容分别贷 记“主营业务收入，应交税费，应收账款”等科目 借：应收票据借：应收票据贷：贷：主营业务收入/应交税费/应收账款 （2）应收票据持有期间的利息应收票据持有期间的利息 带息的应收票据到期之前，尽管企业利息尚未收到，但企业已带息的应收票据到期之前，尽管企业利息尚未收到，但企业已 经取得收取利息的权利，应按权责发生制的原则与会计期末反经取得收取利息的权利，应按权责发生制的原则与会计期末反 应利息，同时将未收到的利息作为债权处理。借记应利息，同时将未收到的利息作为债权处理。借记“应收
4、利息应收利息” ，贷记，贷记“财务费用财务费用”借：应收利息借：应收利息贷记：财务费用贷记：财务费用 （3）应收票据到期应收票据到期 票据到期，企业应提前委托开户银行收款，商业承兑汇票的票票据到期，企业应提前委托开户银行收款，商业承兑汇票的票 款视付款人账户资金是否充足有两种可能。一是付款人账户余款视付款人账户资金是否充足有两种可能。一是付款人账户余额充足结清有关债权债务。二是付款人余额不足，将汇票退回，额充足结清有关债权债务。二是付款人余额不足，将汇票退回， 由双方自行处理由双方自行处理 1票据到期，收到票款按实际收到的金额借记票据到期，收到票款按实际收到的金额借记“银行存款银行存款” ，
5、按票据的账面金额贷记按票据的账面金额贷记“应收票据应收票据”按已计提的利息贷记按已计提的利息贷记 “应收利息应收利息”,未计提利息贷记未计提利息贷记”财务费用财务费用“ 借借.银行存款银行存款贷。应收票据贷。应收票据应收利息应收利息财务费用财务费用 （4）应收票据转让应收票据转让 企业将持有的票据背书装让，如为带息应收票据应按未计提的企业将持有的票据背书装让，如为带息应收票据应按未计提的 票据利息借记票据利息借记“应收利息应收利息” ，贷记，贷记“财务费用财务费用”取得物资成本取得物资成本 借记借记“物资采购物资采购”或或“原材料原材料” ， “库存商品库存商品”等。按专用发票等。按专用发票
6、上注明可以抵扣的进项税，借记上注明可以抵扣的进项税，借记“应交税费应交税费”按应收票据账面按应收票据账面 余额贷记余额贷记“应收票据应收票据” ，按计提的利息贷记，按计提的利息贷记“应收利息应收利息” ，按补，按补 付或收到的差价借记或贷记付或收到的差价借记或贷记“银行存款银行存款” 。借：应收利息贷:财务费用借：物资采购/原材料/库存商品应交税费-增值税-进项税银行存款贷：应收票据应收利息银行存款 （5）应收票据贴现 1，不带追索权票据贴现将不带追索权的票据贴现时，企业在转让票据所有权时也将票据到期不能收回票 款的风险也一并转给了贴现银行。按贴现票据的账面金额贷记“应收票据” ，按票 据已经
7、计提的利息贷记“应收利息”按收到的贴现款与票据账面金额的差借或贷财 务费用 借：银行存款 财务费用贷：应收票据应收利息财务费用 2，带追索权票据贴现 将不带追索权的票据贴现时，企业在转让票据所有权时不能将票据到期不能收回 票款的风险转给贴现银行。按贴现票据的账面金额贷记“短期借款” ，借记“银行存款”借：银行存款贷：短期借款 票据到期日，票据付款人将足额票款付给贴现银行，企业应票据产生的负债责任解 除，应作为偿还短期借款处理，借记“短期借款” ，贷记“应收票据” ， “应收利息”差 额借记或贷记“财务费用” 借：短期借款财务费用贷：应收票据 应收利息财务费用 票据到期日，票据付款人未将足额票款
8、付给贴现银行，企业应票据产生的负债责任未 解除，企业成为实际债务人。应借记“短期借款” ，贷记“应收票据” ， “应收利息” ，差额 借或贷记“财务费用”企业应按票据到期付款人未支付金额，借记“应收账款”贷记“银 行存款”或“短期借款”借：短期借款财务费用贷：应收票据应收票据财务费用借：应收账款贷：银行存款/短期借款 实实 验验 报报 告告 附附 页页四、实验结果分析与评价四、实验结果分析与评价 (该部分不够填写该部分不够填写.请填写附页请填写附页)应收票据的取得及后续计量体现了企业会计处理的重要性，谨慎性应收票据的取得及后续计量体现了企业会计处理的重要性，谨慎性 原则。在会计处理时，要根据实
9、际的情况进行处理，特别是后期贴原则。在会计处理时，要根据实际的情况进行处理，特别是后期贴 现时带追索权与不带追索权票据的区分。现时带追索权与不带追索权票据的区分。注: 实验成绩等级分为(90-100 分)优,(80-89 分)良,(70-79 分)中,(60-69 分)及格,(59 分)不及格学期：_20122012 至至 20132013 第第_2_2_学期学期 20132013 年年 3 3 月月 1111 日日 课程名称:_财务会计学_ 专业:_会计学_ 实验编号： 2 2 实验项目实验项目_应收账款核算_ 一、实验目的及实验设备一、实验目的及实验设备实验目的：应收账款是企业因对外销售商
10、品，产品，提供劳务等经实验目的：应收账款是企业因对外销售商品，产品，提供劳务等经营活动而应向客户收取的款项。营活动而应向客户收取的款项。 （属于一年内收回的短期债券）（属于一年内收回的短期债券） ，实，实验目的是掌握应收账款的核算方法，了解应收账款的会计处理方法。验目的是掌握应收账款的核算方法，了解应收账款的会计处理方法。实验设备：实验设备： 收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔3 3、实验内容实验内容 1 1，应收账款的入账价值的确定应收账款的入账价值的确定 2 2，应收账款的抵借应收账款的抵借 3 3，应收账款的让售应收账款的让售 三、实验步骤三
11、、实验步骤(该部分不够填写该部分不够填写.请填写附页请填写附页) 1，应收账款的入账价值应收账款在商业折扣和现金折扣下的核算方法各不相同 商业折扣下商业折扣是对商品价目单所列价格给予一定折扣，一般用于销货或提供劳务等主 要经营业务时。应收账款是扣除商业折扣后的价值入账，根据销售商品扣除商业折扣后借 记“应收账款”贷记“主营业务收入”和根据应交的税费贷记“应交税费” 。当实际收到货 款时借记“银行存款” ，贷记“应收账款” 。可见商业折扣对会计核算一般无影响。借：应收账款贷：主营业务收入应交税费借：银行存款贷：应收账款 现金折扣下现金折扣是指销货企业为了鼓励客户早日偿还货款而给予一定比率的扣减。
12、现 金折扣一般作为财务费用处理。根据销售商品借记“应收账款”贷记“主营业务收入”和 根据应交的税费贷记“应交税费” 。当实际收到货款时借记“银行存款” ，贷记“应收账款” ， 根据扣除现金折扣借记“财务费用”可见商业折扣对会计核算一般无影响。借：应收账款贷：主营业务收入应交税费借：银行存款财务费用贷：应收账款 2 应收账款的抵借 企业应收账款以抵借方式取得借款时，在抵借合同中主要规定借款限额和借款期限，并支 付一定的利息。取得借款时，按借款额借记“银行存款” ，贷记“短期借款”或“应付票据” ，收到应收账款时，借记“银行存款” ，贷记“应收账款” ，同时按归还金融机构的借款本 金借记“短期借款
13、”或“应付票据”按支付的利息借记“财务费用” ，按支付的本息合计贷 记“银行存款” 。取得借款时 借：银行存款贷：应收账款/应收票据收到账款时 借：银行存款贷：应收账款归还时 借：短期借款/应付票据财务费用贷：银行存款 3 应收账款的让售 企业采用让售应收账款的方式取得资金时，应与金融机构签订应收账款让售合同，让 售合同主要规定手续费，利息和信贷公司扣留款等事项。企业设置“应收金融机构款”及 “应收扣留款”等科目核算应收账款的让售业务。 让售应收款时，借记“财务费用” ， “应收扣留款” ， “应收金融机构款”贷记“应收账 款”科目借：财务费用应收扣留款应收金融机构款贷：应收账款 实际筹款时，
14、按实际筹借现款额借记“银行存款” ，按负担发的利息借记“财务费用” ， 按实际使用的可筹款限额贷记“应收金融机构款”借：银行存款财务费用贷：应收金融机构款 发生销货折让，销货退回等业务时，借记“主营业务收入” ，贷记“应收扣留款”借：主营业务收入贷：应收扣留款 收到退还的未用扣留款时，借记“银行存款” ，贷记“应收扣留款”借：银行存款贷：应收扣留款实实 验验 报报 告告 附附 页页四、实验结果分析与评价四、实验结果分析与评价 (该部分不够填写该部分不够填写.请填写附页请填写附页)对于应收账款的核算，了解了应收账款在实际会计核算中的意义，对于应收账款的核算，了解了应收账款在实际会计核算中的意义，
15、 明白了应收账款在一个企业中的实际存在价值，学会了对应收账款明白了应收账款在一个企业中的实际存在价值，学会了对应收账款 的入账价值等一系列金额的确定。的入账价值等一系列金额的确定。注: 实验成绩等级分为(90-100 分)优,(80-89 分)良,(70-79 分)中,(60-69 分)及格,(59 分)不及格学期：_20122012 至至 20132013 第第_2_2_学期学期 20132013 年年 3 3 月月 2121 日日 课程名称:_财务会计学_ 专业:_会计学_ 实验编号： 3 3 实验项目实验项目_存货的计划成本法核算_ 一、实验目的及实验设备一、实验目的及实验设备实验目的：存货是指企业在日常生活中持有的以备出售的产成实验目的：存货是指企业在日常生活中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中耗用的材料和品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中耗用的材料和物资等。了解存货概念特点及种类。掌握按计划成本记录的科目设物资等。了解存货概念特点及种类。掌握按计划成本记录的科目设置，在按计划成本计算下存货的收，发及结存
