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1、1西 部 大 开 发 税 收 问 题 研 究文建英 鄢富国一 、西 部 大 开 发 税 收 政 策 概 述2000 年 12 月 ，国 务 院 关 于 实 施 西 部 大 开 发 若 干 政 策 措 施 的通 知 明 确 实 行 西 部 大 开 发 税 收 优 惠 政 策 。2001 年 9 月 ，国 务 院 西部 开 发 办 下 发 了 关 于 西 部 大 开 发 若 干 政 策 措 施 实 施 意 见 的 通 知 。为 保 证 西 部 大 开 发 税 收 优 惠 政 策 落 到 实 处 ，2001 年 12 月 ，财 政 部 、国 家 税 务 总 局 、海 关 总 署 联 合 发 布 关
2、于 西 部 大 开 发 税 收 优 惠 政 策问 题 的 通 知 ，进 一 步 明 确 了 国 家 对 西 部 大 开 发 税 收 优 惠 政 策 的 适用 范 围 和 具 体 内 容 。2002 年 5 月 ，财 政 部 、国 家 税 务 总 局 又 联 合 发布 关 于 落 实 西 部 大 开 发 有 关 税 收 政 策 具 体 实 施 意 见 的 通 知 。其 后 ，又 适 时 对 部 分 政 策 进 行 了 调 整 和 完 善 。根 据 上 述 文 件 ，中 央 对 西 部 大 开 发 的 税 收 支 持 政 策 主 要 包 括 ：1、设 在 西 部 地 区 的 国 家 鼓 励 类 企
3、 业 ，在 2001 2010 年 间 减 按 15%的 税 率 征 收 企 业 所 得 税 。2、民 族 自 治 地 方 的 企 业 ，经 省 级 人 民 政 府批 准 ，对 内 资 企 业 可 以 定 期 减 征 或 免 征 企 业 所 得 税 ；对 外 商 投 资 企业 可 以 免 征 、减 征 企 业 所 得 税 地 方 部 分 。3、对 西 部 地 区 投 资 新 办 的交 通 、电 力 、水 利 、邮 政 、广 播 电 视 企 业 ，其 中 内 资 企 业 自 生 产 经 营之 日 起 ，企 业 所 得 税 “两 免 三 减 半 ”；生 产 性 外 商 投 资 企 业 ，经 营 期
4、在 10 年 以 上 的 ，自 获 利 年 度 起 ，企 业 所 得 税 “两 免 三 减 半 ”。4、为 保2护 生 态 环 境 ，退 耕 还 生 态 林 、草 产 出 的 农 业 特 产 品 收 入 ，自 取 得 收入 年 份 起 10 年 内 免 征 农 业 特 产 税 。5、对 西 部 地 区 公 路 国 道 、省 道建 设 用 地 比 照 铁 路 、民 航 用 地 免 征 耕 地 占 用 税 ，其 他 公 路 建 设 用 地是 否 免 征 耕 地 占 用 税 ，由 省 、自 治 区 和 直 辖 市 人 民 政 府 决 定 。6、西部 地 区 内 资 鼓 励 类 产 业 、外 商 投
5、资 鼓 励 类 产 业 及 优 势 产 业 的 项 目 在投 资 总 额 内 进 口 自 用 先 进 设 备 ，除 国 内 投 资 项 目 不 予 免 税 的 进 口商 品 目 录 和 外 商 投 资 项 目 不 予 免 税 的 进 口 商 品 目 录 所 列 商 品 外 ，免 征 关 税 和 进 口 环 节 增 值 税 。7、将 在 我 国 境 内 没 有 设 立 机 构 、场 所的 外 国 企 业 取 得 来 源 于 我 国 境 内 的 利 息 等 所 得 减 按 10%税 率 征 收预 提 所 得 税 的 优 惠 政 策 ，扩 大 到 中 西 部 等 非 开 放 地 区 。8、在 进 口
6、 关税 上 ，对 中 西 部 地 区 给 予 了 适 当 照 顾 ：根 据 西 藏 自 治 区 的 要 求 ，参照 近 年 来 我 国 税 则 税 率 水 平 ，适 当 调 低 了 适 用 于 西 藏 的 进 口 税 目 的税 率 。2006 年 后 ，根 据 经 济 形 势 的 发 展 变 化 ，有 关 部 门 对 税 收 优 惠 政策 进 行 了 调 整 和 完 善 。一 是 2006 年 调 整 更 新 享 受 西 部 大 开 发 税 收优 惠 政 策 的 国 家 鼓 励 类 产 业 、产 品 和 技 术 目 录 ；二 是 2007 年 将 西 部地 区 旅 游 景 点 和 景 区 经
7、营 纳 入 西 部 大 开 发 税 收 优 惠 范 围 ：三 是 2008年 1 月 1 日 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 法 实 施 后 ，在 取 消 大 部 分区 域 性 税 收 优 惠 政 策 的 同 时 ，为 支 持 西 部 地 区 发 展 ，明 确 规 定 西 部大 开 发 的 企 业 所 得 税 优 惠 政 策 可 以 继 续 执 行 ；四 是 为 配 合 增 值 税 转型 改 革 ，规 范 税 制 。自 2009 年 1 月 1 日 起 ，对 进 口 的 自 用 设 备 恢 复征 收 进 口 环 节 增 值 税 ，但 继 续 免 征 关 税 。3二 、安 顺 地
8、 税 系 统 执 行 西 部 大 开 发 税 收 优 惠 政 策 情 况国 家 实 行 西 部 大 开 发 政 策 以 来 ，安 顺 市 地 方 税 务 局 以 服 务 经济 社 会 科 学 发 展 为 己 任 ，坚 持 依 法 治 税 ，严 格 按 照 法 律 、行 政 法 规规 定 的 权 限 办 理 减 免 税 审 批 事 宜 ，大 力 推 行 税 收 执 法 责 任 制 ，建 立有 效 的 考 核 监 督 办 法 ，使 西 部 大 开 发 税 收 政 策 的 落 实 在 机 制 上 得 到保 障 。地 税 机 关 负 责 征 收 管 理 的 纳 税 人 中 ，共 有 18 户 企 业
9、享 受 西部 大 开 发 优 惠 政 策 ，减 免 税 额 共 计 1.66 亿 元 （详 见 下 表 ）。安 顺 市 地 方 税 务 局 执 行 西 部 大 开 发 优 惠 政 策 统 计 表（单 位 ：万 元 ）企业名称 享受优惠时间 减免税合计贵州红星发展有限公司 2001-2008 7845.16贵州牛来香实业有限公司 2002-2008 35.60安顺万吉旧机动车交易有限责任公司 2003-2008 16.24紫云鑫润水电开发有限责任公司(民族政策） 2003-2008 666.65贵州百灵企业集团制药有限公司 2004-2008 4864.98安顺中水水电开发有限责任有限公司 20
10、04-2008 1542.21贵州盐业（集团）安顺有限责任公司 2004-2008 152.68贵州黄果树扶梯有限公司 2004-2008 122.70紫云黔冠水电开发有限公司（民族政策） 2005-2008 306.11关岭黔冠水电开发有限公司（民族政策） 2005-2008 184.77关岭物质贸易有限责任公司(民族政策) 2005-2008 103.44紫云黔茂实业开发有限责任公司(民族政策) 2005-2008 35.40紫云电力公司(民族政策) 2005-2008 102.46紫云盐业有限责任公司(民族政策) 2005-2008 29.80贵州百灵企业集团天台山药业有限公司 2006
11、-2008 310.34紫云自治县物资供应公司（民族政策） 2006-2008 3.86贵州黄果树旅游集团有限责任公司 2006-2008 233.77贵州省双阳通用航空有限公司 2008 13.98合计 16570.15三 、西 部 大 开 发 税 收 优 惠 政 策 的 促 进 作 用西 部 大 开 发 税 收 优 惠 政 策 实 行 近 10 年 来 ，对 西 部 企 业 发 展 和西 部 经 济 发 展 起 到 了 积 极 的 推 动 作 用 。41、减 轻 了 西 部 企 业 的 税 收 负 担 ，增 强 了 企 业 的 发 展 能 力在 实 施 西 部 大 开 发 的 过 程 中
12、，国 家 对 符 合 条 件 的 企 业 给 予 减免 税 优 惠 ，税 收 负 担 相 对 降 低 ，企 业 自 有 资 金 增 加 。企 业 利 用 这 些资 金 进 行 扩 大 再 生 产 ，把 自 身 做 大 做 强 ，增 强 自 身 的 发 展 后 劲 和 市场 竞 争 能 力 。对 于 那 些 成 长 性 较 好 的 优 势 企 业 而 言 ，更 是 如 此 。安 顺 市 地 方 税 务 局 进 行 的 调 查 结 果 显 示 ，贵 州 红 星 发 展 有 限公 司 ，贵 州 牛 来 香 实 业 有 限 公 司 、贵 州 百 灵 企 业 集 团 制 药 有 限 公 司 、贵 州 百
13、 灵 企 业 集 团 天 台 山 药 业 有 限 公 司 等 企 业 ，普 遍 认 为 ，税 收 优惠 在 企 业 发 展 壮 大 过 程 中 提 供 了 非 常 重 要 的 支 持 。尤 其 是 百 灵 集 团 ，在 其 发 展 壮 大 的 过 程 中 ，地 税 机 关 积 极 送 政 策 上 门 ，优 化 服 务 ，企业 自 2000 年 以 来 共 享 受 了 7000 多 万 元 的 税 收 优 惠 。使 企 业 从 资产 1500 万 元 且 严 重 亏 损 的 改 制 企 业 发 展 到 资 产 12.8 亿 元 、产 值6.5 亿 元 ，年 提 供 税 收 9000 多 万 元
14、的 安 顺 首 家 上 市 公 司 。百 灵 集 团的 成 长 壮 大 ，是 税 收 优 惠 政 策 助 推 企 业 发 展 腾 飞 的 典 型 事 例 。2、推 动 了 西 部 地 区 的 招 商 引 资税 收 优 惠 是 影 响 企 业 区 位 决 策 的 重 要 因 素 之 一 。在 当 前 各 地招 商 引 资 竞 争 日 趋 激 烈 的 情 况 下 ，政 府 实 施 的 西 部 大 开 发 税 收 优 惠政 策 ，无 疑 增 加 了 西 部 地 区 的 投 资 吸 引 力 ，有 利 于 西 部 地 方 政 府 加大 招 商 引 资 力 度 。贵 州 红 星 发 展 有 限 公 司 ，
15、是 安 顺 市 镇 宁 县 从 青 岛 引 进 进 行 钡业 生 产 的 外 来 投 资 企 业 ，被 温 家 宝 总 理 誉 为 “东 西 合 作 的 典 范 ”。公司 落 脚 安 顺 以 来 ，共 享 受 了 7000 多 万 元 的 税 收 优 惠 。西 部 大 开 发5税 收 优 惠 政 策 ，成 了 吸 引 公 司 在 镇 宁 县 进 行 投 资 生 产 和 再 生 产 、推动 企 业 发 展 、增 强 企 业 核 心 竞 争 力 、抵 御 风 险 的 重 要 因 素 。3、促 进 了 产 业 结 构 的 优 化对 西 部 大 开 发 的 税 收 优 惠 主 要 集 中 在 国 家
16、规 定 的 鼓 励 类 产 业和 新 办 交 通 、电 力 、水 利 、邮 政 、广 播 电 视 基 础 产 业 领 域 。这 种 与 产业 政 策 紧 密 配 合 的 税 收 减 免 优 惠 政 策 ，有 力 地 推 动 了 企 业 产 品 结 构调 整 和 技 术 改 造 ，促 进 了 地 区 产 业 结 构 的 优 化 。安 顺 中 水 水 电 开 发 有 限 责 任 公 司 、紫 云 黔 冠 水 电 开 发 有 限 公司 等 企 业 ，享 受 西 部 大 开 发 税 收 优 惠 政 策 ，是 税 收 优 惠 促 进 我 市 产业 结 构 优 化 的 体 现 。贵 州 红 星 发 展 有 限 公 司 在 应 对 国 际 国 内 市 场 变化 的 过 程 中 ，在 税 收 优 惠 的 支 持 下 ，正 在 实 现 从 资 源 型 企 业 向 技 术密 集 型 企 业 的 转 变 。四 、现 行 西 部 大 开 发 税 收 优 惠 政 策 存 在 的 主 要 问 题安 顺 市 地 方 税 务 局 在 开 展 “执
