会计账簿的更正

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1、会计账簿的更正会计账簿的更正在记账过程中，无论是填制凭证，还是记账、过账、结账，都可能因某种原因发生错 误。错误的性质，有的单纯的笔误，有的是编错了会计分录，有的数字计算不准确，有的 过错了账等等。 记账在发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重 新抄写，必须按规定的方法更正，常用的方法可以归纳为划线更正法、红字更正法、补充 登记法三种。一、划线更正法一、划线更正法划线更正法，是指用划线来更正错账的方法。这种方法适用于记账后结账前，如果发 现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属笔误造成登账时文字或数字出现的错误， 应用划线更正法进行更正。具体做法是：第一，将错误的文字或数

2、字划一条红线予以注销，但是必须使原有字迹 清晰可认；第二，在划线上方空白处用蓝黑墨水填写正确的记录，并由更正后经办人员应 在划线的一端盖章以明确责任。第三，在划线更正时应注意的以下问题：在划线时，如果 是文字错误，可只划错误部分，如果是数字错误，应将全部数字划销，不得只划错误数字。例如，将 5424 错记为 5435，应更正为 不得更正为；如应记“应收账款”科目借方而误记入“其他应收款”科目借方 400,应在“其他应收款”科目借方注销, 另在“应收账款”科目借方登记 400;记错方向,应记入借方 200 而误记入贷方 200,则贷方 注销,借方另用蓝字登记 200。上述更正处都应加盖记账员的图

3、章,以明确责任。 二、红字更正法二、红字更正法红字更正法又称红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿记录 的一种方法。记账以后，如果发现记账凭证发生错误，导致记账错误时，可采用红字更正 法进行更正，红字记录表示对原记录的冲减。红字更正法具体做法分两种情况。 （1）记账所依据的记账凭证中应借应贷的方向、科目或金额有错误，导致账簿记录错 误。具体做法是，首先用红字（只限金额用红字，其他项目用蓝字）填制一张与原错误凭 证完全相同的记账凭证，在摘要中注明冲销 XXXX 年 XX 月 XX 日 XX 号凭证，并用红字（金 额）登记入账，以冲销原来的账簿记录；然后再用蓝字填制一张正确的记账

4、凭证，在摘要 中注明更正的 XXXX 年 XX 月 XX 日 XX 号凭证，并据以登记入账。冲销和订正的记账凭证后 面可不附原始凭证。例 4-1: 2005 年 5 月 1 日，车间生产乙产品领用直径 5mm 圆钢 3500 元。会计人员根据领料 单编制记账凭证如下： 转 12 号： 借：制造费用 3500贷：原材料原材及主要材料 3500会计人员审核时，没有发现问题并据以登记入账，在账簿核对时，会计人员注意到生 产领用的直径 5 圆钢应直接记入产品生产成本，不应该记入制造费用。用红字更正法更正 如下：首先用红字填写一张与原错误凭证一样的记账凭证，在摘要栏注明冲销 2005 年 5 月 1 日

5、第 12 号记账凭证。转 32 号：借：制造费用 贷：原材料原料及主要材料 同时用蓝字填制一张正确的记账凭证：转 33 号：借：生产成本乙产品 3500贷：原材料原料及主要材料 3500用 T 型账户表示（2）记账依据的会计凭证的金额有错误，并且错误金额大于应记金额，导致账簿记录 金额多记，而会计科目及记账方向均无错误。 具体做法是：用红字（只限金额）填写一张会计科目、借贷方向与原记账凭证一 致，但金额为多记金额的记账凭证，并在摘要栏注明冲销 XXXX 年 XX 月 XX 日 XX 号多 记金额，并据以记账，对原错误进行更正。 例 4-2: 2005 年 6 月 10 日销售给甲企业产品一批，

6、价值 38000 元，已办妥委托收款 手续（不考虑增值税） 。 转 43 号：借：应收账款甲企业 83000贷：主营业务收入 83000 并据以登记入账，2005 年 6 月 30 日与第一机床厂对账时，发现双方记载不一致， 查找到此笔错误记录，属多记 45000 元。更正如下： 转 83 号：冲销 2005 年 6 月 10 日转 43 号多记金额。 借：应收账款甲企业 贷：主营业务收入 用 T 型账户表示：三、补充登记法三、补充登记法 补充登记法是补充登记账簿少记金额的一种方法。在记账以后，如果记账依据的会计 凭证的会计科目及记账方向均无错误，只是金额有错误，并且错误金额小于应记的金额，

7、导致账簿记录金额少记，这种情况下可用补充登记法。 具体做法是，填写一张会计科目、借贷方向与原始记账凭证一致，但金额是少记金额 的记账凭证。并在摘要栏注明补记 XXXX 年 XX 月 XX 日 XX 号记账凭证少记金额，并据以记 账，这样对原错误进行了更正。 例 4- 3: 2005 年 7 月 13 日销售给兴华产品一批，价值 11000 元，已办妥委托收款手续 （不考虑增值税） 。原会计分录如下（并据登记入账）：转 34 号：借：应收账款 兴华 10000贷：主营业务收入 10000 发现错误后将少记金额 1000 元，用蓝字金额填制凭证，在摘要栏注明补充 2006 年 7 月 13 日转

8、34 号少记金额。 转 65 号：借：应收账款兴华 1000贷：主营业务收入 1000 以上更正记录用 T 型账户反映：采用红字更正法和补充登记法，在重新填制的记账凭证摘要栏内，必须注明原记账 凭证日期、编号及更正原因，以便查阅核实。四、错账更正实训四、错账更正实训 （一）实训目的（一）实训目的 通过实验使学生熟练掌握错账的更正方法。 （二）实训资料（二）实训资料 公司 6 月份有四笔经济业务的原始凭证、记账凭证及账簿的登记情况如下： 16 月 6 日，生产 A 产品领用钢材。 表 426： 领领 料料 单单 领料单位：生产车间 用 途：A 产品 2005 年 6 月 6 日 No 23654

9、数 量 材料类别材料名称及规 格计量 单位请领实领单价金额原料及主要材料20mm 钢材吨662 55015300.00合计6615300.00 记账：陈尘 发料：黄敏 领料：李利表 427： 转转 账账 凭凭 证证 2005 年 6 月 6 日 转字 2 号科目名称借方金额贷方金额摘 要总账科目明细科目十 万千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分记账 符号领用材料制造费用A 产品1350000 原材料螺纹钢1350000第二联 记账联附件 1 张合计13500001350000 会计主管： 何总 记账：冯言 复核： 制单：陈尘26 月 8 日，以现金购买办公用品。表 428：

10、海口市商业零售企业统一发票海口市商业零售企业统一发票 No 236548 购货单位：新华公司 2005 年 6 月 8 日金 额品 名规格单位数量单价十 万 千 百 十 元 角 分印纸箱2901 8 0 0 0合计金额（大写）人民币贰佰柒拾元整 1 8 0 0 0单位盖章： 收款人：黄云 制票人：项青表 429： 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目：现金 2005 年 6 月 8 日 现付字 6 号金 额记 账摘 要总账科目明细科目百 十 万 千 百 十 元 角 分支付办公用品费（印纸）管理费用办公费10800合 计 金 额10800 会计主管： 记账： 复核： 制单： 出纳：36 月 12 日

11、，职工李兴出差借款。表 430：借借 款款 单单 2005 年 6 月 12 日工作单位姓名借款金额批准金额备注供应科李兴2300.002300.00 借款金额（大写）贰仟叁佰元整借款理由采购商品批准人 ： 审核 借款人 ：李花 经办人：表 430： 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目：现金 2005 年 6 月 12 日 现付字 6 号摘 要总账科目明细科目 金 额记 账第二联 发票联附件 张百 十 万 千 百 十 元 角 分职工预借差旅费其他应收款 李花320000合 计 金 额320000 会计主管： 记账： 复核： 制单：陈尘 出纳：46 月 15 日，销售废料一批。表 431：海口市工

12、业企业统一发票海口市工业企业统一发票 No 236548 购货单位：兴达收购站 2005 年 6 月 15 日金 额品 名规格单位数量单价十 万 千 百 十 元 角 分废铁公斤1 2000.89 6 0 0 0人民币（大写）捌佰陆拾元整 9 6 0 0 0单位盖章： 收款人：崔玲 制票人：杜文表 432： 收收 款款 凭凭 证证 借方科目：现金 2005 年 6 月 15 日 现收字 10 号金 额记 账摘 要总账科目明细科目百 十 万 千 百 十 元 角 分销售废铁一批其他业务收入96000合 计 金 额96000 会计主管： 记账： 复核： 制单：陈尘 出纳：表 433： 总总 分分 类类

13、 账账 户户 科目：制造费用05 年借 方贷 方余 额月 日 凭证号 数摘 要百十万千百十元角分百十万千百十元角分借 或 贷百十 万 千 百 十 元 角 分66转字 2 号领用材料1 3 5 0 0 0 0附件 张第二联 发票联附件 张表 434：总总 分分 类类 账账 户户 科目：原材料05 年借 方贷 方余 额月日 凭证 号数摘 要百十万千百十元角分百十万千百十元角分借 或 贷 百十万 千 百 十 元 角 分6 1期初余额借1 0 0 0 0 0 0 06 6生产领用材料1 3 5 0 0 0 0借8 6 5 0 0 0 0表 435：总总 分分 类类 账账 户户 科目：管理费用05 年借 方贷 方余 额月 日 凭证 号数摘 要百十万千百十元角分百十万千百十元角分借 或 贷 百十 万 千 百 十 元 角 分6 8承前页2 0 0 0 0 06 8购买办公用品1 0 8 0 0表 436： 总总 分分 类类 账账 户户 科目：现金05 年借 方贷 方余 额月 日 凭 证 号 数摘 要百十万千百十元角分百十万千百十元角分借 或 贷百十 万 千 百 十 元 角 分6 1期初余额借4 1 0 0 0 08购买办公用品1 0 8 0 0借3 9 9 2 0 012职工借差旅费3 2 0 0 0 0借7 9 2 0 015销售废料一批6