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1、第第 1 1 章章 会计电算化概述会计电算化概述第一节第一节会计电算化简介会计电算化简介考点考点 1 1 会计电算化概念会计电算化概念19811981 年年 8 8 月月，中国人民大学和第一汽车制造厂联合召开了“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会” ，正式提出了会计电算化的概念正式提出了会计电算化的概念。这次会议也是我国会计电算化理论研究的一个里程碑。概念：狭义：是指以电子计算机（以下简称计算机）为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用； 广义：是指与实现会计电算化工作有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用及市场的培育与发展，会计电算化的宏观规划，会计电算化人才的培养，会计电算
2、化的制度建设等。考点考点 2 2 我国的会计电算化工作大致以下四个阶段：我国的会计电算化工作大致以下四个阶段：( (一一) ) 模拟手工记账的探索起步模拟手工记账的探索起步这一时期开发的会计核算软件，实质上是将电子计算机作为一个高级的计算工具用于会计领域，系统开发的目标是使会计人员摆脱手工账务处理过程中繁杂易错的重复劳动，在其应用过程中还不能实现最大限度的数据共享，容易造成电算化会计数据资源的浪费，也无法实现电算化的会计信息与企业其他信息系统进行有效融合，从而在企业内部造成一个个信息“孤岛” 。原始的电算化会计工作也成为信息“孤岛”之一，无法充分发挥应有的作用。（二）与其他业务结合的推广发展（
3、二）与其他业务结合的推广发展在这一阶段，企业积极研究对传统会计组织的业务处理流程的重新调整，从而实现企在这一阶段，企业积极研究对传统会计组织的业务处理流程的重新调整，从而实现企业内部以会计核算系统为核心的信息集成化，其主要特征为在企业组织内部实现会计信息业内部以会计核算系统为核心的信息集成化，其主要特征为在企业组织内部实现会计信息和业务信息的一体化，并在两者之间实现无缝联结，使会计信息和业务信息能够做到你中和业务信息的一体化，并在两者之间实现无缝联结，使会计信息和业务信息能够做到你中有我、我中有你。有我、我中有你。信息集成的结果是信息的有效共享和利用，所有相关原始数据只要输入一次，就能做到分次
4、或多次利用，既减少了数据输入的工作量，又实现了数据的一致性，还保证了数据的共享性。（三）引入会计专业判断的渗透融合（三）引入会计专业判断的渗透融合企业以准则为指引、以会计基础工作规范等文件为准绳，在前期会计电算化工作成果的基础上，将各种确认、计量、记录、报告等要求，渗透融合进企业的会计电算化系统和管理信息系统。在这一时期，企业纷纷建立了以会计电算化为核心的管理信息系统和在这一时期，企业纷纷建立了以会计电算化为核心的管理信息系统和企业资源计划企业资源计划(ERP)(ERP)系统。系统。尽管这一时期已经出现了会计信息系统和尽管这一时期已经出现了会计信息系统和 ERPERP 的概念，但其实质仍停留在
5、会计电算化的概念，但其实质仍停留在会计电算化阶段，即构建会计信息系统的初级阶段和中级阶段。阶段，即构建会计信息系统的初级阶段和中级阶段。（四）与内部控制相结合建立（四）与内部控制相结合建立 ERPERP 系统的集成管理系统的集成管理2008 年 11 月 12 日，中国会计信息化委员会暨 XBRL 中国地区组织正式成立，这是深化会计改革、全面推进我国信息化建设的重大举措，标志着中国会计信息化建设迈上了一标志着中国会计信息化建设迈上了一个新的台阶。从会计电算化发展到会计信息化是一次质的飞跃个新的台阶。从会计电算化发展到会计信息化是一次质的飞跃。考点考点 3 3 会计电算化的作用会计电算化的作用
6、（一）提高了会计核算的水平和质量会计电算化的首要目标是实现会计核算工作的电算化。1.减轻了会计人员的劳动强度，提高了工作效率；（会计凭证录入和审核手工）2.缩短了会计数据处理的周期，提高了会计数据的时效性；（随时生成报告）3.提高了会计数据处理的正确性和规范性。 （过账差错）（二）提高了企业现代化经营管理水平1.为从经验管理向科学化管理转变创造了条件；（三拍决策）2.为从事后管理向事中控制、事先预测转变创造了条件；3.为企业全面管理现代化奠定了基础。（三）推动了会计技术、方法、理论创新和观念更新，促进了会计工作的进一步发展考点考点 4 4 会计电算化的管理体制会计电算化的管理体制财政部管理全国
7、的会计电算化工作，地方各级财政部门管理本地区的会计电算化工作。1.宏观管理。会计电算化工作的宏观管理是指各级财政部门和各级业务主管部门对全国和本地区会计电算化工作实行的综合管理。（1）制定会计电算化发展规划并组织实施。（2）加强会计核算软件管理，对会计核算软件及生成的会计资料是否符合国家统一的会计制度情况实施监督。（3）加强会计软件电算化管理制度的建设。（4）加强会计电算化的组织、领导，引导基层逐步实现会计电算化，提高会计工作水平。（5）组织和管理电算化人才培训工作。2.微观管理。（1）建立会计电算化岗位责任制。（2）日常操作管理。（3）计算机软件和硬件的系统维护管理。（4）会计档案管理。 第
8、二节第二节 会计核算软件会计核算软件考点考点 5 5 会计核算软件的概念和演进会计核算软件的概念和演进会计核算软件的概念是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编写的计算机用于会计核算工作的计算机程序。企业资源计划（ERP）软件中的用于处理会计核算数据部分的功能模块也属于会计核算软件的范畴。考点考点 6 6 会计核算软件分类会计核算软件分类(一)单用户和多用户会计核算软件按硬件结构划分按硬件结构划分，会计核算软件可分为单用户分为单用户会计核算软件和多用户和多用户(网络)会计核算软件。(二)通用和专用会计核算软件按会计核算软件的通用范围划分按会计核算软件的通用范围划分，会
9、计核算软件可分为专用会计核算软件专用会计核算软件和通用会计核算通用会计核算软件。软件。1专用会计核算软件。一般来说，专用会计核算软件是指由使用单位根据自身会计核算与管理的需要，自行开发或委托其他单位开发，专供本单位使用的会计核算软件。专用会计核算软件也称定点开发核算软件。其特点就是把使用单位的会计核算规则，专用会计核算软件也称定点开发核算软件。其特点就是把使用单位的会计核算规则，如会计科目、报表格式、工资项目、固定资产项目等编入会计软件，非常适合本单位的会如会计科目、报表格式、工资项目、固定资产项目等编入会计软件，非常适合本单位的会计核算，使用起来简便易行。但其缺点是，受使用范围和时间的限制，
10、系统只适用于个别计核算，使用起来简便易行。但其缺点是，受使用范围和时间的限制，系统只适用于个别单位。单位。2.通用会计核算软件。通用会计核算软件一般是指由专业软件公司研制，公开在市场通用会计核算软件一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。目前，我国的通用会计核算软件以商品化软件为主。例如，用友 M8.X 系列、金蝶 2000 系列的通用企业会计软件可适用于工业、商品流通、交通运输、农业、外资、股份制等各种类型的企业。如果按适用范围划分，通用会计核算软件又可分为
11、全国通用的会计核算软件和行业通通用会计核算软件又可分为全国通用的会计核算软件和行业通用的会计核算软件用的会计核算软件。通用会计核算软件虽然具有较强的适应性，但在实际运用中也存在许多不足。会计软会计软件越通用，系统初始化的工作量越大，计算机系统资源的占用和浪费就越严重，同时使得件越通用，系统初始化的工作量越大，计算机系统资源的占用和浪费就越严重，同时使得用户单位的某些特殊核算要求难以得到满足。用户单位的某些特殊核算要求难以得到满足。3通用会计核算软件的特点通用会计核算软件的特点。与专用会计核算软件相比，通用会计核算软件具有以下特点：(1)通用性强通用性强。(2)成本相对较低成本相对较低。(3)维
12、护量小，并且维护有保障维护量小，并且维护有保障。(4)软件开发水平较高软件开发水平较高。(5)开发者决定系统的扩充与修改开发者决定系统的扩充与修改。(6)专业性差专业性差。考点考点 7 7 会计核算软件的功能模块会计核算软件的功能模块(一)含义：是指会计核算软件中能够相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能的各个组成部分。(二)会计核算软件的构成会计核算软件的功能模块一般可以划分为账务处理、应收会计核算软件的功能模块一般可以划分为账务处理、应收/ /应付款核算、工资核算、固应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。定资产核算、存货核算、销
13、售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。会计核算软件的主要功能模块也常常被称为子系统。其中账务处理模块是会计核算软件的核心账务处理模块是会计核算软件的核心模块模块，该模块以记账凭证以记账凭证为接口与其他功能模块有机地连接在一起。工资核算、固定资产核算、存货核算、成本核算、应收/应付核算等模块均能实现相应会计业务的明细分类核算。成本核算模块通过存货核算模块、工资核算模块、固定资产核算模块与账务处理核算，并将核算结果送回存货核算模块和账务处理模块。而账务处理模块不仅可以直接处理来自记而账务处理模块不仅可以直接处理来自记账凭证的信息，而且还可以接收来自各核算模块的自动转账凭证，进行总分类核
14、算。账凭证的信息，而且还可以接收来自各核算模块的自动转账凭证，进行总分类核算。下面简单介绍会计核算系统中各功能模块的主要作用。1 1账务处理模块账务处理模块。作为整个会计核算软件的核心，账务处理模块是以会计凭证为原始会计凭证为原始数据，通过凭证的输入和处理，完成记账、算账、转账、结账、账簿查询及账务数据管理数据，通过凭证的输入和处理，完成记账、算账、转账、结账、账簿查询及账务数据管理等功能。期末账务处理模块将生成日记账、总分类账和其他功能模块生成的明细分类账之等功能。期末账务处理模块将生成日记账、总分类账和其他功能模块生成的明细分类账之外的全部明细分类账。外的全部明细分类账。此外，为了更好地完
15、成账务处理工作，很多会计核算软件的账务处理模块还提供了记账凭证汇总、银行对账、清理往来账以及部门核算和项目核算等辅助核算功能。2 2报表处理模块报表处理模块。会计报表生成、汇总与分析模块主要是根据事先定义好的格式和数据生成公式，由计算机自动从账务处理系统的账簿数据库中获取核算数据，完成各种报表的编制与汇总工作，生成各种内部报表、外部报表及汇总报表，并根据报表数据生成各种分析图等。企业会计报表发生变动时，只需修改或重新定义报表格式和取数公式即可。3 3应收应收/ /应付款核算模块应付款核算模块。在会计业务活动中，应收/应付账款均为往来业务科目，因此一般也称应收/应付账款的核算为往来账管理核算模块
16、。往来业务的处理是指企业生产经营过程中所发生的单位与单位、单位与个人之间业务往来业务的处理是指企业生产经营过程中所发生的单位与单位、单位与个人之间业务往来所形成的债权、债务的处理往来所形成的债权、债务的处理。4 4工资核算模块工资核算模块。5 5固定资产核算模块固定资产核算模块。6 6存货核算模块存货核算模块。7.7.销售核算模块销售核算模块。8 8成本核算模块成本核算模块。(二)账务处理模块与主要核算模块间的联系与其他模块相比，账务处理模块的处理流程不是最复杂的，但它能汇集企业全面的经与其他模块相比，账务处理模块的处理流程不是最复杂的，但它能汇集企业全面的经济活动数据，进行处理并提供综合财务信息济活动数据，进行处理并提供综合财务信息，为编制会计报表和进行企业财务分析提供必要的数据和信息，从而为投资者、债权人、管理人员和政府有关部门等企业内外的各个方面提供相应的会计信息。账务处理模块在会计核算软件中处于核心地位，它与其他各个单项核算模块均保持非常紧密的联系。由于账务处
