培训考试企业所得税练习

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1、培训考试企业所得税练习.txt28 生活是一位睿智的长者，生活是一位博学的老师，它常常 春风化雨，润物无声地为我们指点迷津，给我们人生的启迪。不要吝惜自己的爱，敞开自己 的胸怀，多多给予，你会发现，你也已经沐浴在了爱河里。1.某企业为居民企业，假定 2008 年实现会计利润总额 85 万元，其中含联营企业分回的税后利润 17 万元（联营企业为 居民企业） 。经税务机关审核，已从“营业外支出”账户中扣除的有以下项目：（1）交通违 章罚款 4 万元；（2）某大型义演赞助支出 6 万元；（3）固定资产清理损失 4 万元；（4） 公益性捐款 20 万元。 【要求】请计算该企业 2008 年应缴纳的企业

2、所得税。 1.【答案】 （1）从联营企业分回的利润免征所得税（2）捐赠调增所得额=20- 8512%=9.8（万元） （3）其他项目调增所得额=4+6=10（万元） （4）2008 年应缴纳企业所 得税=(85-17+9.8+10)25%=21.95（万元）2.某食品公司为居民企业，假定 2008 年经营业务如下： 产品销售收入 1200 万元，其他业 务收入 36 万元。缴纳增值税 84 万元、营业税 1.8 万元、城建税 6 万元。销售成本 700 万元， 销售费用 240 万元（其中广告费 200 万元） ，管理费用 120 万元，支付其他单位借款利息 30 万元（超过银行年利率计算的利

3、息 8 万元） 。营业外支出 90 万元， （其中被质检部门罚款 2 万元，向某商场赞助 3 万元） 。 【要求】请计算该企业 2008 年应纳的企业所得税。 2.【答案】(1）会计利润=1200+36-1.8-6-700-240-120-30-90=48.2（万元） （2）调整项目：广告费：限额=（1200+36）15%=185.4（万元） ，超标准 200- 185.4=14.6（万元，调增应纳税所得额） ；利息：调增应纳税所得额 8 万元；被质检部 门处以的罚款和向商场的赞助支出不得扣除，调增应纳税所得额 5 万元.（3）应纳税所得额 =48.2+14.6+8+5=75.8（万元） （4

4、）应纳税额=75.825%=18.95（万元）1某企业为中国居民企业，2009 年申报上年度企业所得税，经会计师事务所审查，企业 2008 年度的会计利润 700 万元。其他涉及申报的 2008 年度的相关资料如下： （1）产品对外销售收入 12000 万元（不含税收入） ；将不含税价 200 万元的自产产品作为职 工福利，未做销售处理，也未确认相应税金； （2）转让自然科学技术所有权，取得转让收 入 800 万元，转让费用 8 万元，该技术所有权的研究开发费已经在以前年度作一次性扣除； （3）转让某固定资产，取得转让收入 100 万元，该资产由以前年度的不征税收入购买，该 资产原值 300

5、万元，已计提折旧 80 万元，企业计算并扣除转让损失 120 万元；（4）实际发 放工资总额 500 万元，其中包括残疾人工资 30 万元，均按实发工资总额的 2%、14%、2.5% 分别支付了工会经费、职工福利费和教育经费，取得工会相关票据；（5）销售费用 2000 万 元，其中广告费和业务宣传费各 1500 万元和 200 万元；管理费用 1000 万元，其中支付给甲 分支机构特许权使用费 200 万元、与生产经营活动相关的业务招待费 200 万元；财务费用 300 万元，包括支付乙分支机构融资利息 50 万元（融资额度 1000 万元，期限 8 个月，银行 同期贷款利率 6%，用于材料采

6、购） ， （6）购买节能设备，取得的增值税专用发票上注明价 款 100 万元、增值税 17 万元，当年按规定计提的折旧计入了相关成本费用；（7）营业外支 出 200 万元：银行罚息 6 万、税收滞纳金 4 万、通过社会团体向公益性老年机构捐款 190 万 元。 （货物销售适用 17%的增值税税率；城建税 7%、教育费附加征收率 3%；企业所得税税率 25%） 【要求】计算该企业 2008 年应纳企业所得税。 1 【答案】 （1）会计利润调整 200-20017%（7%+3%）=196.6（万元） ，调增 196.6 万元，会计利润=700+196.6=896.6（万元） ；将自产产品用于职工福

7、利，会计核算上也应做销售处 理。 （2）税收调整转让固定资产不得确认亏损：由不征税收入构成，与之相关的折旧、损失 等不得扣除，也不确认应税收入，调增 120 万元； 广告费和业务宣传费：限额=（12000+200）15%=1830（万元）1500+200，按实际发生 额扣除，无需调整；业务招待费：实际发生额的 60%为 180 万元，最高限额 =122000.5%=61（万元） ，调增 200-61=139（万元） ；用于计算广告费和业务招待费的销售 收入为主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入三部分构成； 特许权使用费调增 200 万元，企业内营业机构之间的特许权使用费不得税前扣除；财务

8、费用调增 50 万元，非银行企业营业机构之间支付的利息不得扣除； 捐赠限额 =896.612%=107.59（万元） ，调增 190-107.59=82.41（万元） ；税收滞纳金不得扣除， 调增 4 万元； 残疾人工资 100%加计扣除，调减 30 万元。 （3）应纳税所得额=896.6+120+139+200+50+82.41+4-30=1462.01（万元） 。 （4）应纳税额 购买节能专用设备投资额可抵减应纳税额，抵扣额=11710%=11.7（万元） ；转让技术所 有权的所得不超过 500 万元的免税，超过 500 万元的部分，减半征收所得税；自然科学技术 收入免征 营业税。转让技术

9、所有权的所得=800-8=792（万元） 。应纳税额=（1462.01-792） 25%+（792-500）25%/2-11.7=167.5+36.5-11.7=192.3（万元）2某生产性外商投资企业（创投企业）2008 年度来源于中国境内的会计利润 800 万元，来 源于 A 国直接控股公司的股息 180 万元（控股比例 30%，A 国预提所得税税率 10%，企业所 得税税率 30%，假设税后利润全部分配） ；来源于 B 国分支机构的所得 500 万元，按 B 国税 法规定缴纳企业所得税 100 万元。该企业的各项收入和支出经审核有如下问题：（1）漏记 购买国债取得利息收入 5 万元、国库

10、券转让收益 5 万元；（2）在经营过程中，从境外控股 公司购入原材料，支付买价 300 万元，经检查核实，该批原材料在国际市场上销售价格一般 为 240 万元，经核定为关联交易；（3）向投资者支付股息和利息 300 万元，于所得税前扣 除；（4）管理费用账户列支为其外籍雇员支付的境外社会保险费 10 万元（5）扣除了 2006 年投资于某未上市的小型高新技术企业的投资成本 30 万元，该投资额为 150 万元； （6）营业外支出除有通过非营利的国家机关向贫困地区的捐赠 15 万元外。 （关联交易采用 可比非受控价格法进行调整，该外资企业定期优惠已过） 【要求】根据以上资料，计算该企 业 200

11、8 年应纳企业所得税。 2 【答案】 （1）会计利润=800+5+5+100=810（万元） （2）税收调整国债利息免税，调减 5 万元；关联业务采用可比非受控法，调增 60 万元； 向投资者支付的股息和利息不得扣除，调增 300 万元；为雇员支付的境外社会保险费不 得扣除，调增 10 万元；对外投资的成本不得扣除，调增 30 万元，但是创投企业采取股权 式方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有 满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，则可调减 15070%=105 万元；捐赠 限额=81012%=97.2（万元） ，大于实际捐赠额，则

12、据实扣除。 （3）应纳税所得额=810- 5+60+300+10+30-105=1100（万元） （4）税额抵免境外分回所得和股息已纳所得税的抵免 A 国股息负担的企业所得税：税后股息 180 万元，税前为 180/（1-10%）=200 万元；该国税 率 30%，税前利润=200/（1-30）=285.71 万元，已纳税额=285.7130%=85.71（万元） 抵免限额=285.7125%=71.43 B 国所得抵免限额=50025%=125 万元，已纳税额=100（万元） （5）应纳税额=（1100+285.71+500）25%-71.43-100=496.43-71.43-100=30

13、0（万元）3某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2008 年度当年相关生产、经营资料如下： （1）销售服装实现不含税销售额 8000 万元，取得送货的运输费收入 58.5 万元；购进布匹， 取得增值税专用发票，注明价款 5800 万元、增值税税额 986 万元；支付购货的运输费 40 万 元，保险费和装卸费 20 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前， 将自产的西服套装 500 套作为福利发给每位员工，市场销售价每套 1638 元；全年扣除的产 品销售成本 6650 万元； （2）年初，购进一服装商标权并投入使用，6 月份让渡商标使用权取得收入 200 万元； （3）年初，

14、以银行存款从股票市场购入甲公司（适用企业所得税税率 25）股票 20 万股 作为投资，每股价款 3.5 元，支付 3000 元的相关税费，2008 年 6 月 20 日，取得甲公司派 发的股利 12 万元，10 月 20 日以每股 7.9 元的价格将上述股票全部卖出，支付 7000 元的相 关税费；（4）全年取得国债利息收入 36 万元，国家重点建设债券利息收入 14 万元；（5） 全年发生财务费用 200 万元，其中包含支付银行贷款利息 60 万元，因逾期归还贷款支付银 行罚息 20 万元；接受关联企业的债权性投资 400，超过投资规定比例的投资额 200 万元， 全年支付给债权人的利息 2

15、4 万元（银行同期贷款利率 6%） ；（6）全年发生管理费用 400 万 元，其中包括业务招待费 45 万元、技术开发费 260 万元、向集团内部的其他企业支付管理 费 20 万元；（7）发生销售费用 800 万元，其中包括广告费 740 万元，业务宣传费用 60 万 元； （8）企业全年计入生产成本、费用中的合理的实发工资总额 720 万元，已按实际工资总额 提取了职工福利费、教育经费和工会经费 133.2 万元，取得工会相关票据；（9） “营业外支 出”账户列支了对市服装展销会的赞助 25 万元和直接向市青少年宫的捐款 10 万元；（10） 经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为 10

16、0 万元；前三个季度已预缴企业所得税额 24 万元。(其他相关资料：相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。) 【要求】根据上述资料，回答下列问题：（1）计算企业全年应缴纳的增值税；（2）计算企 业全年应缴纳的营业税；（3）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（4） 计算企业当年转让股票净收益；（5）计算企业当年的投资收益；（6）计算企业财务费用应 调整的所得额；（7）计算企业管理费用应调整的所得额；（8）计算企业销售费用应调整的 所得额；（9）计算企业营业外支出应调整的所得额；（10）计算企业 2008 年度的应纳税所 得额；（11）计算企业应补缴的企业所得税。 3.【答案】 （1）应缴增值税额8000（58.50.051638）（117） 17（986407）812017988.81380.4988.8391.6（万元） （2） 应缴营业税额200510（万元） ，转让商标专用权应缴纳营业税。