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1、 初级会计复习一、会计基础一、会计基础 1 会计的产生 1494 年意大利数学家卢卡帕乔利算术、几何与比例概要 复式记账法2会计法1985 年 1 月 21 日 会计准则1992 年颁布，1993 年实施（具体会计准则、 基本会计准则 ） 3 会计档案保存：原始凭证、记账凭证、汇总记账凭证、总账、明细账、日记帐 15 年，现 金日记账和银行存款日记账 25 年 4 会计的特点 (1)以货币作为主要计量单位 （2）以凭证作为主要依据（3）以一系列专门方法作为手段 （4）会计核算具有完整性、连续性和系统性（5）以价值管理作为基本内容（6）以提高经 济效益作为终极目标会计对象:社会再生产过程中的资金
2、运动。 企业经营资金的循环与周转 P10 5 会计要素 静态要素：资产、负债、所有者权益概念、分类、联系 P1115动态要素：收入、费用、利润 6 会计的职能 P16 三点（反映、监督、决策） 7 会计核算的基本前提（一）会计主体、 （二）持续经营、 （三）会计分期、 （四）货币计量、 （五）权责发生制。 8 会计信息质量要求：客观性、可比性、相关性、及时性、明晰性、谨慎性、实质重于形 式。 二、会计核算二、会计核算 1 会计核算方法：填制和审核会计凭证。设置和运用账户、复式记账、登记账簿、成本计 算、财产清查、编制财务报表 P3233 2 会计科目设置：设置原则 P41 3 会计账户与会计科
3、目联系 P42 4 会计账户分类及其设置:总分类账户、明细分类账户、二级账户 区别与联系： P4748（实账户：资产、负责、权益类账户一般有余额；虚账户：损益类账户一般没有余额） 5 复式记账法理论依据：资产+费用=负债+所有者权益+收入 有借必有贷，借贷必相等 6 复式记账法账户的分类和结构：p5051 7 试算平衡公式 p5354 8 会计循环的一般程序、步骤 p57 具体流程 p5774 三企业主要经济业务的核算三企业主要经济业务的核算 1 制造企业的经营活动包括：资金筹集业务、采购业务、生产业务、销售业务、财务成果 形成和分配业务等 制造企业生产过程中资金形态转换过程：， 2 供应过程
4、：企业的生产经营资金，从货币资金形态转化为生产储备资金形态。 生产过程：资金又从储备资金形态转化为生产资金、产成品资金形态 销售过程：资金从产成品资金形态转化为货币资金形态 3 企业筹资渠道：一是由债权人提供，二是由投资者投入。 4 资本公积的核算 P8283 5 借入资本的核算 P8486 财务费用（利息） 6 采购业务核算的内容及其应设置的账户（1）采购业务主要内容 p88 （2）采购业务设置的账户：材料采购账户、原材料账户、应付账款账户、应付票据账户、 预付账款账户 P8889 7 采购业务的账务处理 （1）购买材料支付货款（2）支付采购费用（3 结转入库材料的实际成本 p8995 8
5、采购业务明细账处理 p9295 9 生产业务中生产成本、费用概念 p9697 10 生产费用与生产成本的区别与联系 p96 11 生产成本设置账户 p9799 12 生产业务的账务处理 p99104 13 产品成本计算的一般程序 P105106 14 产品生产成本的结转 p106p108 15 销售业务设置的账户 p112114 16.销售业务日常账务处理 p114116 17.税金计算与结转 p117118 18 主营业务成本的计算和结转 p118122 计算方法：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法。 19 利润构成 利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出 营业利润=营业收
6、入营业成本（主营业务成本和其他业务成本）营业务税金及附加管 理费用销售费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资净收益利得与损失 p124 20 固定资产清理程序 p125126 21 利润总额的核算 p126128 22 所得税计算与处理 p128129 应纳所得税=应纳税所得额（利润总额+或税收调整项目）所得税税率 净利润=利润总额所得税费用 23 固定资产清理流程 p125126 24 本年利润结转 p127128 25 利润分配流程 p131134 26 无形资产摊销 p151 27 固定资产折旧 p152153 四、会计凭证、账簿、财务报表四、会计凭证、账簿、财务报表 1 会计
7、凭证分类 原始凭证（自制原始凭证、外来原始凭证） （一次凭证、累计凭证和原始凭证汇总表） 记账凭证（通用记账凭证、专用记账凭证） 专用记账凭证可分为收款凭证、付款凭证、转 账凭证） 对于现金和银行存款之间的收付业务以及银行存款之间的划转业务，一般只编制对于现金和银行存款之间的收付业务以及银行存款之间的划转业务，一般只编制 有关的付款凭证，以避免重复记账有关的付款凭证，以避免重复记账 2 会计凭证的填制与审核 （一）原始凭证的基本内容 p163 （1）原始凭证的名称 （2）原始凭证的编号及填制时间 （3）接受凭证的单位名称（4）经济业务的基本内容（5）填制单位和经办人员签章 填制要求：记录真实、
8、内容完整、填制及时、书写规范 审核要求：形式上、实质性 p164 （二）记账凭证的基本内容 p164（1）记账凭证的名称（2）记账凭证的填制时间及编号 （3）填制单位的名称（4）经济业务的内容摘要（5)会计分录（6）会计主管人员、审核人员及填制和记账人员的签章（7）所附原始凭证张数 填制要求：p165 3 科目汇总表及分类汇总记账凭证的编制方法 p165175 4 会计账簿分类:按用途、外边形式、帐页格式分类 p177181 5 会计账簿内容：封面、扉页、帐页。 6 日记账登记流程 p180187 7 错账的查找与更正方法 p191195 查找方法：个别检查法（差额法、除 2 法、除 9 法）
9、 全面检查法（顺查法、逆查法） 更正方法：划线更正法、红字更正法（赤字冲账法） 8 财产清查种类：按清查的对象和范围分为全部清查和局部清查 按清查时间分：定期清查和不定期清查 按执行单位分：内部清查和外部清查 9 财产物资的存盘制度：永续盘存制（账面盘存制） 、实地盘存制。p232 10 财产清查流程 （1）财产物资的清查（2）登记盘存单(3)编制实存账存对比表 财产清查对象：财产物资、库存现金（实地盘点方法） 、银行存款（账目核对法） 、往来款 项（与对方核对项目法）p234236 清理未达账项的工作是通过编制“银行存款余额调节表”来实现的。 11 财产清查结果处理：业务处理、账务处理 p2
10、37241 盘盈的账务处理：盘盈的固定资产一般增加营业外收入处理，盘盈的原材料等流动资产一 般冲减“管理费用”等账户 盘亏的账务处理：p240主营业务收入与其他业务收入 营业外收入与营业外支出 主营业务收入是企业为完成其经营目标而从事的日常活动的主要项目的收入，入工业企业 的产品销售收入、施工企业的工程价款收入等； 其他业务收入是指由企业主营业务以外的业务所带来的收入，如工业企业的销售材料收入、 包装物出租收入、技术转让费收入、提供运输劳务的收入等。 主营业务收入=产品销售数量销售单价 主营业务成本=产品销售数量单位生产成本 营业外收入（利得）企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与
11、所有者投入 资本无关的经济利益的流入，包括：罚款收入、处置固定资产净收益、出售无形资产净收 益等营业外支出是指企业非日常活动所产生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分 配利润无关的经济利益的流出，包括：罚款支出、固定资产盘亏、处置固定资产净损失、 出售无形资产净损失等 实收资本、资本公积、注册资本、投入资本、盈余公积和未分配利润 实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。 投入资本是指投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资， 资本公积是指在筹集资本过程中所取得的由投入资本引起的各种增值项目，包括资本溢价、 其他资本公积等 注册资本又称法定资本，它是指企业设立时
12、，在工商行政管理部门登记的出资者应缴纳的 出资额，既经法定程序确认的资本。投入资本是指投资者作为资本投资者作为资本实际投入到企业的资金数额。 费用按是否归属于产品成本，可分为产品费用和期间费用。期间费用包括管理费用、销售 费用和财务费用。期间费用不计入产品成本，而直接计入当期损益。生产费用是指企业在 一定时期内为生产产品而发生的各种耗费。包括材料、固定资产的磨损等物化劳动的耗费， 以及支付给职工的薪酬等活劳动的耗费。生产费用分为直接费用与间接费用，直接费用是 指与产品生产直接有关的，并且在费用发生时，就可以判断该费用属于哪种产品的耗费， 从而直接计入该产品的成本。间接费用如固定资产折旧费、车间
13、管理人员薪酬、车间领用 的消耗性材料、车间水电费等，先归集在制造费用账户，期末选择一定的分配标准，将这 些费用分配计入各产品成本。 产品成本由直接材料、直接人工和制造费用三个项目构成。 资产包含：（流动资产类）现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等； （非流动资产）长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用和其他长期资产等。 负债包含：短期借债、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、长期 借款、应付债券和长期应付款等。 所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 财务费用、管理费用、制造费用、销售费用 财务费用：核算企业为筹集生产经营活动所需
14、资金等而发生的费用。核算的主要内容包括： (1)利息支出（2）汇兑损失（3）相关的手续费（减汇兑收益） 期末借方余额应从贷方结 转至本年利润账户的借方，结转后，该账户应无余额。 管理费用：企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。主要包括：行政管理 部门职工薪酬、折旧费、物料消耗、办公费、差旅费、业务招待费、无形资产摊销、存货 盘亏以及企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费等。 销售费用：在出售产品过程中，为了及时销售产品，还会发生各种费用，包括运输费、装 卸费、包装费、保险费、展览费和广告费业务宣传费和为销售本企业商品而专设的销售机 构的职工薪酬。 税金处理 应纳产品的消费
15、税=营业收入适用税率 应纳的城建税、教育费附加=应纳的流转税适用税率 应交营业税=营业额税率 流转税是以商品或劳务买卖的流转额为征税对象所征收的税赋，包括增值税、消费税和营 业税等 增值税一般纳税人应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额的余额 增值税应在应交税金账户下，设置应交增值税二级账户 消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税 营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动资产的单位和个人，就其取 得的营业额所课征的一种商品或劳务税 对账与结账 对账是指在一定会计期间终了时，对各种账簿的记录进行核对。做到账证、账账、账实、 帐表相符，以保证账簿记录和财务报表数字真实正确 结
16、账是指在会计期间结束时，在该期间内发生的经济业务已全部登记入账的基础上，将各 类账户的本期发生额合计数和余额结算清楚。账户类型归类：一、实收资本账户实收资本账户：所有者权益类账户；反映投资者投入企业的资本， 。p79 二、资本公积账户资本公积账户：所有者权益类账户；反映资本公积的增加变动， 。p81 三、长期、短期借款账户长期、短期借款账户：负债类账户;反映短期借款和长期借款的借入、偿还和结欠等情 况， 。p85 四、财务费用账户财务费用账户：费用类账户；核算企业为筹集生产经营活动所学资金等而发生的费用， 期末借方余额应从贷方结转至本年利润账户的借方，结转后，该账户应无余额， 。p85 五、固定资产账户固定资产账户：资产类账户；反映企业固定资产原始价值的增加，应设置明细账。P87 六、材料采购账户材料采购账户：既是资产类账户又是成本类账户；汇集和核算材料采购过程中发生的 各项费用和支出，计算材料
