关于审计风险 毕业论文

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1、江江西西工工业业职职业业技技术术学学院院2013 届届会会计计电电算算化化专专业业 毕毕 业业 论论 文文题题 目：目： 关于审计风险关于审计风险姓姓 名：名： 学学 号：号： 班班 级：级： 会电（会电（6 6）班）班系系 别：别： 经济管理系经济管理系指导教师：指导教师： 目录1. 审计风险涵义及分类-2 页 1.1 按审计风险形成的主体不同分类-3 页 1.2 按审计风险表现的形式不同分类-3 页 2 审计风险的成因分析-3 页 2.1 审计客体方面的成因-3 页 2.2 审计主体方面的成因-4 页 3 审计风险的控制与思考-6 页 3.1 提高审计人员的法律意识-6 页 3.2 建立良

2、好的内部运行机制，完善内部质量控制制度-6 页 3.3 引入风险管理的模式-6 页 3.4 正确履行法定的审计程序-8 页 3.5 审计结论事实要清楚，证据要充分，评价要准确-8 页 3.6 防范审计风险的对策 -8 页 4 如何规避审计风险-8 页 5 总结 -8 页风险论文审计风险论文：关于审计风险的成因及控制风险论文审计风险论文：关于审计风险的成因及控制陈睿晞（江西工业职业技术学院，江西南昌）【摘 要】 随着市场经济的发展，社会审计以及内部审计的范围都逐渐拓宽，人们对 审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越重。由于社会经济的复杂性和不确定性， 对审计来讲增加了难度，同时也相应产生了一

3、定的审计风险。为此，正确认识审计风险， 增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序以及本 单位经营管理等方面起到控制与防范的作用。文章从当前审计风险的成因入手，探讨防范 审计风险的途径和方法。 审计风险及控制是近年来社会和企业广泛关注和思考的问题。审计风险的产生有内外 两个原因，内在原因取决于企业的内部控制系统，而外在原因取决于审计人员的审计判断 能力和职业道德水平。相应地，审计风险的控制对策也涉及到审计风险的外部因素和内部 因素两个方面。但在实施操作过程中，严格按内部因素与外部因素来划分是无法做到的， 只能具体问题具体分析。 【关键词】 风险； 成因； 防范；

4、思考 一、审计风险涵义及分类一、审计风险涵义及分类 （一） “单一风险论”。持这一观点的学者认为，审计风险是审计人员在其审计工作中， 所面临的各种不确定性的事项。这一观点是把审计风险单一地归集为审计的对象上。例如， 审计人员在审核财务报表时，面对企业编制的各种报表数据，一般无法确定其数据的真实、 可靠性。从科学的角度进行分析，审计人员可以很容易地判断出某一数据是真实可靠的， 一般而言，审计人员只能根据审计对象提供的数据资料作出合乎逻辑的判断。 （二） “多重风险论”。持这一观点的学者认为，审计风险的产生是由多种因素所确定的。 而每一种因素本身都存在一定的不确定性。据此推论，认为审计风险由以下三

5、种风险组成： 一是“内在风险”。所谓内在风险是指会计报表上的数据从业务事项的产生、 归集、计算一 直到编制报表，客观上存在的一种不确定性，这里既有人为因素，也有环境因素。例如， 在业务数据处理过程中，会计人员的舞弊行为或业务生疏都可能造成误报、漏报等。另外， 企业的主管人员从主观愿望上要求会计人员提供带有偏向性的会计数据。从客观上讲，内 在风险由于产生的原因较多，所以往往是审计风险的主要来源。二是“控制风险”。所谓控 制风险是指被审计单位的内部控制系统未能有效地将编报的差错控制在允许范围内。控制 风险既表明企业内部控制系统是否能有效地阻止差错的产生，或能否有效地检测差错所在， 以便采取及时措施

6、，也为编制审计计划中的风险估价提供了客观依据。例如，一旦审计人 员有理由为被审单位内部控制系统完全不起作用，则在审计计划中，审计人员将会认为内 部控制风险百分之百地存在，从而不再考虑审计对象内部控制系统对报表差错的预防与检 测功能。三是“审计检测风险”。所谓审计检测风险是指假定企业的报表数据存在差错，审 计人员所收集的审计证据无法确认差错的存在，并且这一差错超出允许的范围。审计检测 风险不仅取决于审计人员对审计风险的主观判断，而且也确定了审计取证的数据与质量。 例如，如果审计人员认为，被审单位报表数据存在差错的可能很小，那么审计人员就可能 减少审计取证的数量，这反而会加大审计检测风险。（三）

7、“双重风险论”这一观点实质上是以上两种观点的综合。假定我们将被审计对象与 审计执行人员看成是审计工作的客体与主体，那么，所谓双重风险就是指审计客体风险与 审计主体风险。审计客体风险包括被审计单位会计人员与管理人员有意或无意地造成会计 报表的差错。而审计主体风险是指审计人员由于种种原因未能采取有效措施来检测与修正 被审计单位会计报表的差错。按照审计的一般常识，审计质量的高低取决于两个方面，一 是被审单位有关人员对被审材料所作的承诺。二是审计人员的主观判断能力。前已述及， 作为审计的执行者，一般很容易发现会计报表中的虚假，但确很难判断报表数据是真实可 靠的。审计人员对被审材料所下的结论，其唯一依据

8、是被审单位对有关数据所作的承诺。 一旦审计人员无法确认这一承诺的虚假，则必然确认这一承诺的真实可靠，这本身就存在 一种风险 （一）按审计风险形成的主体不同分类（一）按审计风险形成的主体不同分类 1.被审计单位潜在的审计风险，指由于被审计单位内部控制制度未建立、健全或未能 充分发挥其作用，或因种种原因有意作弊，导致管理失控或会计信息失真而形成的审计风 险，具体又包括：（1）被审计单位内控制度不全不严，经营管理不完善而形成的审计风险。 （2）被审计单位提供的会计资料不完整、不充分，而形成的审计风险。 另外，被审计单位业务量大和人事变动，以及内部管理制度变更等，都可能成为其潜 在风险。 2.审计机关

9、和审计人员引发的审计风险，主要指审计机关和审计人员在审计监督过程 中，因审计技术限制，或本身行为不当，业务能力及职业道德低等原因造成的审计风险， 包括：（1）审计技术因素造成的审计风险，主要指抽样审计带来的审计风险。 （2）审计人 员因素造成的审计风险，主要指一些审计人员政治素质低，业务能力和职业道德水平差， 表现在审计工作中，超越职权范围，违背职业道德，不严格遵守审计纪律，不认真执行审 计程序和审计标准，避重就轻，或随意取舍和隐瞒查出的问题；在审计处理上执法不严， 违法不究，处罚不当，弄虚作假，以审谋私。 3.政府及其他部门引发的审计风险，主要指政府及其他相关部门的干预、限制及影响 等原因造

10、成的审计风险。 （二）按审计风险表现的形式不同分类（二）按审计风险表现的形式不同分类 1.审计准备风险。审计机关接受审计任务后，必须认真细致地做好审计前的各项准备 工作，以保证审计任务的圆满完成。否则，审前准备不足，可能带来潜在审计风险。 2.审计取证风险。在审计实施过程中，由于经济活动的复杂性和审计人员所掌握信息 资料的有限性，在这一阶段，可能存在审计程序不合规，审计技术不先进，审计取证不完 备，审计检查不全面，审计鉴证不科学，审计评价不正确，从而最终产生审计风险。 3.审计报告风险。至少有两个环节易导致审计报告风险的产生：一是因审计结果报告 的恰当与否直接受审计人员评价意见的影响，若审计人

11、员的评价意见存在偏差，则直接影 响审计报告的正确性。二是即使审计人员评价意见恰当，最终审计报告的形成尚依赖于审 计机关对审计事项的重要性和审计评价及意见的判断，由于受各相关因素的影响，可能使 得最终形成的审计报告有所偏差。 4.审计处理处罚风险。审计处理处罚是审计过程的终结和成果反映。当前主要受法规 滞后因素的影响，审计处理处罚依据尚不能全面、客观、准确地反映被审计单位正在变化 着的实际，从而导致审计处理处罚无据可依，依据不全不细的情况大量存在，最终形成审 计风险。 二、审计风险的成因分析二、审计风险的成因分析 审计风险是指审计人员在执行审计业务中由于诸多因素的影响而造成风险的可能性， 形成审

12、计风险的因素很多，主要有以下几个方面，即来自审计客体方面的成因、审计主体方面的成因以及来自审计法律环境方面的成因。 （一）审计客体方面的成因（一）审计客体方面的成因 1.被审计单位内控制度的完善程度，内控制度的健全性、合理性，是指按照管理制度 的规定，以及实际工作的需要，本单位及其各个系统应当建立的控制环节和控制点是否齐 全，有无过多或过少，甚至不必要的情形；或者应当建立若干控制点而管理制度中未能考 虑到，在实际工作中也未建立的情况；或管理制度要求建立若干控制点，但不符合本级单 位的实际情况，因而在实际工作中无法执行的情况；或者已建立起控制点，但存在人员分 工、职责不够清楚等情形，则滋生错弊的

13、可能性就相对较大，其固有风险和控制风险较高， 对审计人员检查风险的控制难度自然也会增大，在此基础上采用抽样审计，审计风险就会 更加明显。 2.被审计单位会计核算系统的复杂性和审计内容的广泛性。被审计单位经济业务随着 市场经济的不断拓展，会计处理方法趋向复杂化。比如，随着我国近年来市场经济体制改 革的推进，企业股份制正在国有企业中普遍展开，各类股权的划分与核算等经济内容的准 确划分，日益成为企业审计的一项重要内容，从而带来一系列审计操作方面的问题。近年 来在企业改制中造成国有资产流失的情况屡见不鲜，所以由于法规滞后于市场经济发展的 进程，也必然成为形成审计风险的重要因素。 3.被审计单位对待审计

14、的错误态度。被审计单位对审计工作设置障碍、故意干扰、阻 挠或者出具假资料、假单据都会误导审计人员。比如，目前普遍存在的企业为逃避税收， 而擅自设置多套账务、多头开户的情况，从而造成提供财务资料不全面、不完整、不真实， 以致带来审计风险的问题。 4.社会环境的影响。如：社会公众审计意识强，重视内部控制制度建设，严格会计核 算，则审计风险低；反之，则高。随着审计地位的不断提高，人们对审计报告的依赖程度 越来越大，则审计人员面临的风险也将越来越大。比如，经济责任审计就是这种情况，经 济责任审计作为当前对企业领导者采取经济监督的一种重要形式，其审计评价直接关系到 企业法人的履行职责状况，因此审计环境将对审计评价的质量具有重要的影响作用。 5.审计法律环境的成因。在新旧体制交替时期，有些政策、规章相互磨擦碰撞，新法 与旧法，大法与小法，外法与内法，法与理之间存在着差异甚至矛盾之处。改革开放以来， 社会经济生活中新的情况、新的问题层出不穷，