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1、2121 世纪商务系列教材世纪商务系列教材经济法论文论纳税人的权利与义务论纳税人的权利与义务学号：学号：20070802036 年级：年级：0 7 经济学经济学 姓名：刘姓名：刘 鑫鑫 华华 院系：经院系：经 管管 学学 院院老师：夏老师：夏 旭旭 阳阳论纳税人的权利和义务论纳税人的权利和义务谁颠倒了纳税人的权利【摘 要】：税收是一个古老的经济学范畴，税赋就是国家不需要支付任何代 价向公民收取的的东西，常以货币表现，税收是国家机器赖以存在并实现其职 能的物质基础。是财政收入的主要形式，概括就是以国家为主体的分配行为。 税收具有强制性、无偿性和固定性。宪法和法律规定公民具有纳税的义务，同 时享受
2、到纳税人的应得的权利。 【关键词】：纳税人 纳税对象 公民权利 公民义务 【作者简介】：刘鑫华/淮北煤炭师范学院 07 经济学专业税收是什么？国家凭什么征税？对我国人民来说还很陌生。封建社会“皇粮 国税”的烙印在人们心目中难以抹去；不管是政府官员，还是普遍公民，人们对 税收的认识还比较肤浅。在我国的税收征收管理领域，多年以来，都以“监督、 处罚、打击” 基本理念为出发点，而税收人员受一些错误观念的误导，总自以 为是国家权力的化身，随意执法、滥用职权、随意侵犯纳税人合法权益，征税 过程中态度多数恶劣，颐指气使，盛气凌人，影响极坏。 中国青年报社会调查中心实施了一项名为在中国纳税的感觉怎么样的 调
3、查显示：只有 12%的了解纳税人的权益，其余 88%的人则处于“完全不知道” 或“知道一点”的状态。 在权利的行使方面，80%的人称从来没行使过任何纳税 人的权利。40%的人说自己想行使权利，但不知道怎么办。15%的人曾经行使 过，但是最终失败了。 由此可见纳税人对自己的权益并不关心。尽管许多权益与日常生活密切相 关，但许多人就是找不到自己身为纳税人的感觉，任何一个公民都可能成为中 国的纳税人以及潜在的纳税人，当事人负有纳税的义务时，同时享有了纳税人 的义务，而当公民的此种权利受到侵害时，而无法正确应用法律维护自己的权 利，这不能不让人担心，在一个法治社会里应该让更多的公民了解作为纳税人 的权
4、利。宪法和法律规定了公民的各种权利和义务，保证了公民在法治社会中 的地位创造了一个良好的环境，公民应该学法懂法，依法维护自身的合法权益 不受侵害，同时以法律履行自己应进的义务。 有关人士分析，导致我国众多纳税人对自己的权益漠不关心的一个重要原 因在于，在日常生活中，在纳税人的纳税过程中，某些税务人员甚至政府公务 员缺乏服务意识，对纳税人权益不够尊重，因而令许多纳税人觉得自己成了“弱 势群体”。 长期以来，不少地区公务部门的花销一直缺乏一个有效的制约与评估手段， 以致于这些原本来自群众税收的财政经费成为了部分地区政府部门的私房钱， 权力代替了纳税人需要成为支配税款的第一指挥棒。而在这税款支配的整
5、个决 策过程中，纳税人竟然几乎完全不得而知，往往是木已成舟了，或者是贪官们 东窗事发了，纳税人才通过媒体成为最后的知情者。然而事已至此，浪费的税 款已成泼出去的水，想补救为时已晚。 当今社会存在侵害纳税人权利的行为，政府任意花费纳税人的钱，公款消 费，旅游吃喝玩啦，不是为纳税人服务，而仅仅是满足本身的消费需求，不产生任何的社会效益。不得不引得民怨沸腾。从经济学的角度看，公民缴税是为 了购买政府提供的公共服务；而二者在法律上是雇佣关系，纳税人是政府的主 人。 ”政府花纳税人的钱，怎么会把纳税人蒙在鼓里呢？从理论上说，政府是人 民的政府，政府花钱都该问问主人，而实际上政府早已“凌驾于”纳税人头上。
6、 政府花钱说是大多数都有预算，但对于人大代表来说，预算犹如天书，所谓审 议根本挤不出“水分” 。况且超预算开支，无须“请示”纳税人，领导一句话几 十万甚至更多的钱也能搞定。北京天则经济研究所理事长茅于轼透露两点信息， 一是政府机关乱花钱的行为极为严重，二是政府机关花钱无人监督。 “ 花纳税人的钱就没有瞒着纳税人的权力，政府机关花纳税人的钱就该尊重 纳税人的权利。而这一切需要法律保护，亟须“铺平”公益诉讼之路。我们期 待税收都能得到合理、合法的使用，不要把纳税人从政府的主人变成政府的 “仆人” 。 国家以宪法和法律的形式规定公民的权利和义务。公民的权利，通常指宪 法和法律规定公民享有的某种权益。
7、公民的义务通常是指宪法和法律规定的公 民必须履行的责任。其中宪法规定的权利和义务是公民的基本权利和基本义务。作为中国公民个人，企业，外资企业以及合资、三资企业在中国设立营业 机构的均属于中国的纳税人，税收作为政府的主要财政收入来源，具有十分重 要的意义，是以国家为主体的行为，具有资源配置，稳定经济，促进稳定经济 发展，促进社会的公平，防止两极分化的作用。提供公共物品，可谓取之于民， 用之于民。是国家机器正常运转不可或缺的组成部分。 法律的生命在于实施，在各方的努力下，我提几点建议：一是根据税收 管理条例的规定：确保法律的贯彻实施。二是通过深入开展税法的学习 宣传活动，树立依法纳税，正确行使纳税
8、人行使权利的的观念。三是努力提高 税收管理水平，防止偷税漏税的违法行为。政府和社会齐抓共管，促进税收工 作平稳增长，有利于维护市场秩序，努力推进税制改革，不断出台有利于纳税 人的新税法体系。宪法和法律规定了公民的各种权利义务，有效的保证的公民 的合法群益，公民作为纳纳税人的权利与义务纳税人的权利与义务 一、纳税人的权利根据税收征管法规定，纳税人享有下列权利： 1、知悉权、2、要求保密权 3、申请减税权 4、申请免税权。5、申请退税 权 6、陈述、申辩权 7、复议和诉讼权 8、请求国家赔偿权 9、控告、检举权 10、请求回避权 11、举报权 12、申请延期申报权 13、取得代扣、代收手续费 权
9、14、申请延期缴纳税款权 15、索取完税凭证权 16、索取收据或清单权 17、 拒绝检查权 18、委托税权。 二、根据税收征管法有关规定，纳税人应当履行以下义务：1、按时缴 纳或解缴税款的义务 2、代扣、代收税款的义务 3、依法办理税务登记的义务 4 按照规定使用税务登记证件的义务 5、依法设置账簿、进行核算并保管账簿和 有关资料的义务 6、财务会计制度或办法、会计核算软件备案的义务 7、按规定 开具、使用、取得发票的义务 8、按照规定安装、使用税控装置的义务 9、办理 纳税申报和报送纳税资料的义务 10、延期申报必须预缴税款的义务 11、不得拒 绝扣缴义务人代扣、代收税款的义务 12、依法计
10、价核算与关联企业之间的业务 往来的义务 13 结清税款或提供担保的义务 14、欠税人应当向抵押权人、质权 人说明欠税情况的义务 15、继续纳税和承担连带责任的义务 16、向税务机关提 供税务信息的义务 17、接受税务检查的义务 18、发生纳税争议先缴纳税款或提供担保的义务 公民的权利与义务是相互依存、密不可分的；公民的权利与义务是相辅相 成、互相促进的；公民的某些权利与义务是相互结合的。权利意识是公民意识 的重要内容。权利体现国家对公民提供的权益保护。维护权利主要包括三方面 内容：依法享有权利，依法行使权利，尊重他人权利。 任何公民享有宪法和法律规定的权利，同时必须履行宪法和法律规定的义务。义
11、务体现国家对公民的要求和公民对国家、对社会的责任。要真正维护权利， 就必须自觉履行义务。 自觉履行义务应做到：法律鼓励的积极去做（具有自愿性） ，法律要求的必 须去做（具有强制性） ，法律禁止的坚决不做（具有强制性） 。 一、公民权利和自由的广泛性 我国公民的权利和自由的广泛性：它表现在：第一，享受权利的主体十分广 泛。在社会主义中国，我国是绝大多数人对极少数敌人实行专政的国家。这种 人民民主专政的国体，决定了我国享有权利的主体非常广泛。而且，随着国家 实力的不断加强和政权的巩固，权利主体的范围也会随之不断扩大。第二，宪法确认并保障的公民权利和自由的范围十分广泛。除宪法列举的各 项权利和自由外
12、，还确认了公民在其他方面的权利和自由，如公民的私有财产 权、继承权、民主管理权，以及国家机构一章中规定的选民对人民代表的罢免 权、民族区域自治权和司法上的一些诉讼权利等。 第三，规定法律和物质保障。宪法在确认公民的权利和义务的同时，也规定 了一些具体措施来保障它们的实现。 第四、权利和义务的一致性是指个人权利的享有和义务的履行的效果达至个 人利益与国家利益、集体利益及社会利益间的平衡。因为人是社会的人，公民 是特定国家的公民，个人权利的实现和义务的履行，都要求每个公民的共同努 力，全社会合力的结果就表现为整体上的权利义务的一致。国家法律是维护全体公民利益的，任何人不得凌驾法律之上，否则发挥不 了作用形同虚设，严重危害了公民的权益导致社会矛盾的加大，引起严重的后 果，政府应该引以为戒，加大税收监管力度，真正做到税收取之于民用之于民 的目的，促进社会的和谐发展繁荣进步。 参考文献： 1、中华工商时报/2006 年/5 月/15 日/谁颠倒了纳税人的权利张魁兴 2、光明日报/2007 年/6 月/25 日/第 002 版文化教育理论新闻 纳税人的权利和义务要平衡访中国社科院法学研究所研究员莫纪宏 3、 中国金融/2009 年/3 月/1 日/法律的生命在于实施宋大涵 4、百度词条纳税人的权利和义务 5、.通讯网新闻：你知道纳税人的权利和义务么？
