初级会计实务典型题

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1、 典型核算题典型核算题 1. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17，原材料采用实际成本核算，原材料 发出采用月末一次加权平均法计价，运输费不考虑增值税，2006 年 4 月，与 A 材料相关的 资料如下：（1）1 日， ”原材料A 材料”科目余额 20000 元（共 2000 千克，其中含 3 月末 验收入库但因发票账单 未到而以 2000 元暂估入账的 A 材料 200 千克） 。 （2）5 日，收到 3 月末以暂估价入库 A 材料的发票账单，货款 1800 元，增值税额 306 元，对方代垫运输费 400 元，全部款项已用转账支票付讫。 （3）8 日，以汇兑结算方式购入 A 材料

2、3000 千克， 发票账单已到，货款 36000 元，增值税额 6120 元，运输费用 1000 元，材料尚未到达，款 项已由银行存款支付。 （4）11 日，收到 8 日采购的 A 材料，验收时发现只有 2950 千克， 经检查，短缺的 50 千克确定为运输途中的合理损耗，A 材料验收入库。 （5）18 日，持银 行汇票 80000 元购入 A 材料 5000 千克，增值税专用发票上注明的货款为 49500 元，增值 税额为 8415 元，另支付运输费用 2000 元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 （6）21 日，基本生产车间自制 A 材料 50 千克验收入库，总成本为 600 元

3、。 （7）30 日， 根据发料凭证汇总表的记录，4 月份基本生产车间为生产产品领用 A 材料 6000 千克，车间 管理部门领用 A 材料 1000 千克，企业管理部门领用 A 材料 1000 千克。 要求：（1）计算甲企业 4 月份发出 A 材料的单位成本 （2）根据上述资料，编制甲企业 4 月份与 A 材料有关的会计分录 （1）发出 A 材料的单位成本（20000-2000+2200+37000+51500+600） /（2000+2950+5000+50）10.93 元/公斤 （2） 借：应付账款 2000 贷：原材料 2000 借：原材料 2200 应交税费应交增值税(进项税额)306

4、 贷：银行存款 2506 借：在途物资 37000 应交税费应交增值税(进项税额) 6120 贷：银行存款 43120 借：原材料 37000 贷：在途物资 37000 借：原材料 51500 应交税费应交增值税(进项税额)8415 银行存款 20085 贷：其他货币资金 80000 借：原材料 600 贷：生产成本 600 借：生产成本 65580 制造费用 10930 管理费用 10930 贷：原材料 87440 2.某企业为增值税一般纳税人，其材料按计划成本进行核算，甲材料单位计划成本为 20 元， 该企业 2007 年 3 月份有关甲材料收发等资料如下：（假设该只有甲材料） （1）原材

5、料账户 月初借方余额为 50000 元，材料成本差异账户月初有借方余额 800 元，材料采购账户月初 有借方余额 14000 元。 （2）3 月 6 日企业上月已付款的甲材料已经运达企业，验收入库， 实收 680 1 公斤。 （3）3 月 10 日，企业从外地购入甲材料 500 公斤，增值税专用发票上注明的材料价 款为 10000 元，增值税额为 1700 元，企业开出商业承兑汇票一张，材料尚未到达企业。 （4）3 月 25 日，3 月 10 日购入的甲材料到达企业，验收入库时发现短缺 10 公斤，经查明 为运输途中的合理损耗。 （5）3 月 31 日，企业汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料

6、3000 公斤，其中，生产产品领用 2500 公斤，生产车间管理领用 500 公斤。 要求：根据上述资料编制有关的会计分录，计算材料成本差异率并分摊材料成本差异，计 算本期发出及库存材料的实际成本 答案：（1）借：原材料 13600 贷：材料采购 13600 借：材料成本差异 400 贷：材料采购 400 （2）借：材料采购 10000 应交税费应交增值税(进项税额)1700 贷：应付票据 11700 （3）借： 原材料 9800 贷：材料采购 9800 借：材料成本差异 200 贷：材料采购 200 （4）借：生产成本 50000 制造费用 10000 贷：原材料 60000 （5）月末计算

7、材料成本差异分摊率，材料成本差异率800+（400+200） /50000+（13600+9800） 1001.907 借：生产成本 953.5 制造费用 190.7 贷：材料成本差异 1144.2 月末结存材料的计划成本50000+23400-6000013400 元 月末结存材料应分摊的差异800+400+200-1144.2255.8 元 本期发出材料实际成本3000020+1144.261144.2 元 月末结存材料的实际成本 13400+255.813655.8 元 3.甲企业委托乙企业加工用于继续加工使用的应税消费品，甲企业发出原材料的实际成本 为 28000 元，乙企业加工完成时

8、计算应交的增值税。代收应交消费税和应收取的加工费 （不含增值税）为 10000 元，甲企业收回委托加工材料.甲、乙均为增值税小规模纳税企业， 采用增值税征收率为 6，该消费品的消费税税率为 5，甲公司尚未支付有关的税金和加 工费。要求：(1)计算乙企业应交的增值税和代扣代交的消费税及应收取的加工费； (2)计算甲企业委托加工材料的成本；编制甲企业相关的会计分录 答案：(1)乙企业应交增值税100006600 元， 代收应交的消费税（28000+10000）/（1-5）52000 元， 应收取的加工费（不含增值税）10000 元 (2)甲企业委托加工材料成本为 28000+10000+60038

9、600 元 甲企业发出加工材料： 借：委托加工物资 28000 贷：原材料 28000 2 支付加工费以及增值税 借：委托加工物资 10600 贷：应付账款 10600 支付消费税 借：应交税费应交消费税 2000 贷：应付账款 2000 收回委托加工物资 借：原材料 38600 贷：委托加工物资 38600 4.甲企业 2007 年有关交易的资料如下：（1）3 月 1 日以银行存款购入 A 公司已宣告但尚 未发放现金股利的股票 20000 股，每股成交价 8.25 元，其中，0.25 元为已宣告但尚未领取 的现金股利，股权截止日为 3 月 15 日，另支付相关费用 1200 元，甲企业于 3

10、 月 25 日收到 该公司发放的现金股利。 （2）3 月 5 日购入 B 企业 2006 年 6 月 1 日发行的到期一次还本付 息的两年期债券，该债券面值总额为 40000 元，年利率为 8，甲企业按 44000 元的价格 购入，另支付费等相关费用 800 元。 （3）3 月 10 日从证券交易所以银行存款购入 C 企业股 票 10000 股，每股市价 8 元，支付相关税费 1200 元，C 企业 3 月 15 日宣告分派现金股利， 每 10 股派 1 元现金股利，甲企业于 3 月 25 日收到 C 企业分派的现金股利。 （4）5 月 10 日， 将 3 月 5 日购买的债券出售，收到价款

11、45000 元。 （5）5 月 15 日，以 8.10 元的价格将 3 月 1 日购买的 A 公司股票 20000 股全部出售，支付相关税费 1800 元，以上股票和债券甲 企业均作为交易性金融资产。 要求：根据上述资料，编制甲企业的有关会计分录。 答案：(1)借： 交易性金融资产成本 160000 应收股利 5000 投资收益 1200 贷：银行存款 166200 借：银行存款 5000 贷：应收股利 5000 (2)借： 交易性金融资产成本 44000 投资收益 800 贷：银行存款 44800 (3)借： 交易性金融资产成本 80000 投资收益 1200 贷：银行存款 81200 借：

12、应收股利 1000 贷：投资收益 1000 借：银行存款 1000 贷：应收股利 1000 (4)借：银行存款 45000 贷：交易性金融资产成本 44800 投资收益 200 (5)借：银行存款 161200 贷：交易性金融资产成本 160000 投资收益 1200 5.甲公司发生下列经济业务： （1）2007 年 1 月 1 日，甲公司购入 B 公司发行的公司债券，该笔债券于 2006 年 7 月 1 日 发行,面值为 500 万元，票面利率为 5，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金 融资产，支付价款为 520 万元（其中包括已到付息期尚未发放的债券利息 12.5 万元） 。另 支

13、付交易费用 2.5 万元 3 （2）2007 年 1 月 5 日，甲公司收到该笔债券利息 12.5 万元 （3）2007 年 6 月 30 日，甲公司购买的该笔债券的市价为 516 万元，2007 年 12 月 31 日， 甲公司购买的该笔债券的市价为 512 万元。 （4）2008 年 1 月 5 日，甲公司收到该笔债券利息 25 万元 （5）2008 年 1 月 10 日，甲公司出售了所持有 B 公司的全部公司债券，售价为 513 万元 要求：进行有关的会计处理 解答解答:（1） （2） 借：交易性金融资产成本 5075000 借：银行存款 125000应收利息 125000 贷：应收利息

14、 125000投资收益 25000 （3）借：交易性金融资产公允价值变动 85000贷：银行存款 5225000 贷：公允价值变动损益 85000 （4）借：应收利息 250000 借：公允价值变动损益 40000贷：投资收益 250000 贷：交易性金融资产公允价值变动 40000 借：银行存款 250000 （5）借：银行存款 5130000贷：应收利息 250000 贷：交易性金融资产成本 5075000 借：公允价值变动损益 45000 公允价值变动 45000 贷：投资收益 45000 投资收益 10000 6.甲公司 2006 年 1 月 5 日购入乙公司的股票 500000 股，占乙公司全部股本的 15，实际 支付价款 4000000 元，乙公司 2006 年的净利润为 3000