04第四章会计凭证(课件)

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1、第四章 会计凭证第 1 页 共 12 页第四章第四章 会计凭证会计凭证 本章主要内容： 会计凭证（原始凭证、记账凭证）的含义、种类和作用； 会计凭证（原始凭证、记账凭证）的基本内容及其填制和审核； 会计凭证的传递和保管。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念（书 70 页）会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明书面证明，也是登记账簿 的依据依据。会计凭证的介绍（书 70-71 页）【例题 1单选题】 （ ）是记录经济业务，明确经济责任，作为登账依据的书面证明。 A.会计要素 B.会计账户 C.会计凭证 D.会计报表二、会计凭证的种类二、

2、会计凭证的种类（按照编制的程序和用途编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 ） （一）原始凭证：原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据，按其来源不同，可以 分为外来原始凭证和自制原始凭证两种；按照填制手续及内容不同，可以分为一次凭证、 累计凭证和汇总凭证；按照格式不同，可以分为通用凭证和专用凭证。（二）记帐凭证：记帐凭证是登记账簿的直接依据，按其反映经济业务的内容不同，可以 分为收款凭证、付款凭证和转账凭证；按其填列方式，可以分为复式凭证和单式凭证两种。（三）两种凭证的比较（书 71-72 页 两者的不同之处）注意：我们财务人员平日所做的工作就是审核原始凭证，并以此为依据编制记账凭

3、证。【例题 2单选题】会计凭证按其（ ）不同，分为原始凭证和记账凭证。 A.填制人员和程序 B.填制程序和方法 C.填制格式和手续 D.填制程序和用途三、会计凭证的作用三、会计凭证的作用（书 72-73 页） （一）记录经济业务，提供记账依据。记录经济业务 （二）明确经济责任，强化内部控制。签字盖章、传递 （三）监督经济活动，控制经济运行。审核合法合理第二节第二节 原始凭证原始凭证 一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经 济业务的发生或完成情况，明确经济责任，具有法律效力的文字凭据。它是反映经济业务 的原

4、始资料，也是会计核算的基本依据。 注意：注意：成为原始凭证的条件（书 73 页） 要点：要点：作用：不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任,是会计核算工作的原始资料和重要重要依据。 （判断）第四章 会计凭证第 2 页 共 12 页【例题 3判断题】原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，是登记明细账原始依据。二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类 （一）按照取得方式或来源不同分类外来、自制1.自制原始凭证自制原始凭证。指由本单位内部经办业务的部门和人员本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经 济业务时填制的、仅供本单位内部使用仅供本单位内部使用的原始凭证。 例如：收料

5、单、领料单、借款单、薪酬发放明细表、制造费用分配表、固定资产折旧 计算表、限额领料单、差旅费报销单、收料凭证汇总表等。 （多选）2.外来原始凭证外来原始凭证：指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人其他单位或个人直接取得的原始 凭证。 例如：销货单位开出的“公路、内河货物运输业统一发票”或“增值税专用发票” 、供 电部门开来的电费“收据” 、电信部门开来的“电话账单” 、职工出差取得的“车票”和 “飞机票” 、银行转来的“进账单”等。要点：要点：自制原始凭证和外来原始凭证都是一次凭证。 提示：提示： 都是都是：无论是自制的还是外来的原始凭证，都是用来证明经济业务已经完成，并用 以作为会计核算

6、的原始资料。 第一个不能第一个不能：凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明已经完成的文件或证明，不能作为会计核算 的依据。如：经济合同、材料请购单、生产通知单，还有后面的银行对账单等经济合同、材料请购单、生产通知单，还有后面的银行对账单等。 （多选） 第二个不能第二个不能：未经对方单位签章签章，不具备法律效力法律效力的凭证，或不具备凭证基本不具备凭证基本 内容的白条内容的白条，也同样不能算作会计凭证。【例题 4多选题】下列属于具有法律效力的原始凭证有（ ） 。 A.银行收付款通知单 B.开工单 C.生产通知单 D.经济合同（二）按照格式不同分类通用凭证、专用凭证 1.通用凭证通用凭证。由有关

7、部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的 原始凭证。如全国通用的火车票、专用发票等。 （因制作部门的不同，其使用范围可以是全 国，也可以是某一地区或某一行业） （特点：格式标准、内容规范，有利于降低费用支出） 2.专用凭证专用凭证。专用凭证是指由本单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如 “差旅费报销单” 、 “收料单” 、 “固定资产折旧计算表” 。（三）按照填制手续及内容不同分类1.一次凭证一次凭证。指一次填制完成一次填制完成、只记录一笔经济业务一笔经济业务的原始凭证。一次凭证是一 次有效的凭证，一般外来凭证都是一次凭证，另外领料单、收料单领料单、收料单都是一次性凭证

8、。 2.累计凭证累计凭证。指在一定时期内多次记录多次记录发生的同类型经济业务同类型经济业务的原始凭证。要点要点 1 1：工业企业用的限额领料单限额领料单就是一种典型的累计凭证。 （在一张限额领料单 上，只要在限额范围内，可以累计记录多次同类原材料同类原材料的领用业务） 要点要点 2 2：累计凭证的特点是在一张凭证一张凭证内可以连续登记相同性质的业务相同性质的业务，随时结第四章 会计凭证第 3 页 共 12 页出累计数及结余数，并按照费用限额费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。 要点要点 3 3：累计凭证是多次有效多次有效的原始凭证。3.汇总凭证汇总凭证。指对一定时期内反映经济业务内容相

9、同的若干张原始凭证内容相同的若干张原始凭证，按照一 定标准综合填制的原始凭证。如工资汇总表、耗用材料汇总表工资汇总表、耗用材料汇总表等就是汇总凭证。 （多选）要点要点： 汇总凭证只能将同类内容同类内容的经济业务汇总填列在一张汇总凭证中，在一张汇总凭证 中不能将两类或两类以上的经济业务汇总填列。要点要点：累计凭证与汇总凭证的比较：累计凭证强调的是在一张原始凭证上在一张原始凭证上记录同 类经济业务；汇总凭证强调的是将多张原始凭证上记录的同类型经济业务汇总到一将多张原始凭证上记录的同类型经济业务汇总到一 张原始凭证上张原始凭证上。【例题 5判断题】 “发出材料汇总表”属于累计原始凭证。 （ ）【例题

10、 6多选题】下列原始凭证中，属于自制原始凭证的有（ ） A.提货单 B.发出材料汇总表 C.购货发票 D.销售发票互动：互动：请同学们判断以下原始凭证按照上面说的三种分类方式分别属于那一种原始凭证： 采购发票： 限额领料单： 工资汇总表：三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容 （一）基本内容 1.原始凭证名称；（如“差旅费报销单” ） 2.填制原始凭证的日期； 3.接受原始凭证的单位名称； 4.经济业务内容；5.填制单位签章； 6.有关人员签章； 7.凭证附件。【例题 7多选题】原始凭证应具备的基本内容有（ ） 。 A.填制日期 B.经济业务涉及的会计科目 C.经济业务的内容 D.所附原

11、始凭证的张数（二）填制的依据依据和填制的人员人员（3 种类别） 1.以实际发生或完成的经济业务实际发生或完成的经济业务为依据，由经办业务人员经办业务人员直接填制，如“入库 单” 、 “出库单”等；2.以账簿记录账簿记录为依据、由会计人员会计人员加工整理计算填制，如各种记账编制凭证记账编制凭证（折 旧计算表） ；3.以若干张反映同类经济业务的原始凭证若干张反映同类经济业务的原始凭证为依据，定期汇总填制汇总原始凭证，第四章 会计凭证第 4 页 共 12 页填制人员可能是业务经办人也可能是会计人员可能是业务经办人也可能是会计人员。四、原始凭证的填制要求四、原始凭证的填制要求(书 79-80 页) （

12、一）填制原始凭证的基本要求 1.记录要真实。 原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况 2.内容要完整。 原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏的省略。 3.手续要完备。 单位自制单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名或盖经办单位领导人或者其他指定的人员签名或盖 章章； 对外开出对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章加盖本单位的公章； 从外部取得外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章填制单位的公章； 从个人取得个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章填制人员的签名盖章。 4.书写要清楚、规范。 （书 79-80 页） 5.编号要连

13、续。如果原始凭证已预定编号，在写坏作废时，应加盖加盖“作废作废”戳记，不得撕毁戳记，不得撕毁。 （判断） 6.不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。 原始凭证金额有错误的金额有错误的，应当由出具单位重开出具单位重开，不得在原始凭证上更正不得在原始凭证上更正。 7.填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行 审核。要点要点： 1、不得使用未经国务院公布的简化字。2、大小写金额必须相符必须相符且填写规范。 （注注：大小写金额不一致，并非按大写金额入 账，而是此凭证无效。 ） 3、小写： 金额

14、前要填写人民币符号“￥” ，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。在金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“” ；有角无分的，有角无分的， 分位用分位用“0”“0” ，不得用符号“” 。 4、大写：大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币人民币”三个字， “人民币”字样和 大写金额之间不得留有空白。 大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。如小写金额￥1 008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整壹仟零捌元整” 。【例题 8判断题】从外单位取得的原始凭证，可以没公章，但必须有经办人员的签名或 盖章。 （ ）【例题 9多选题】填制原始凭证时，符合书写要求

15、的有（ ） 。 A.阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号第四章 会计凭证第 5 页 共 12 页B.币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白 C.大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正”字 D.汉字大写金额要以用简化字代替【例题 10多选题】在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的有（ ） 。 A.所有以元为单位的，一律填写到角分 B.无角分的，角位和分位可写“00” ，或者符号“” C.有角无分的，分位应当写“0” D.有角无分的，分位也可以用符号“”代替【例题 11单选题】企业接受的原始凭证有错误，应采用的处理方法是（ ） 。 A.本单位代替出具单位进行更正 B.退回出具单位，不予接受 C.向单

16、位负责人报告 D.由出具单位重开或更正【例题 12单选题】对金额有错误的原始凭证，正确的做法是（ ） 。 A.由出具单位在原始凭证上更正 B.由出具单位在原始凭证上更正，并加盖出具单位印章 C.由出具单位重开 D.拒绝接受（二）自制原始凭证的填制要求1.一次凭证的填制: 指一次填制完成一次填制完成、只记录一笔经济业务一笔经济业务的原始凭证。一次凭 证是一次有效的凭证，一般外来凭证都是一次凭证. （1）收料单（书 80 页） （2）支票 1）支票填制及使用的要求（书 80-81 页） 2）举例 签发日期实际的出票日期 存根联：使用小写（2009 年 09 月 08 日） 正联：使用中文大写（贰零零玖 年 零玖 月 零捌 日）日期书写小结：日期书写小结： 月：月：1-91-9 月，前面加零月，前面加零 日：日：1-91-9 日，前面加零日，前面加零 日：日：10-1910-19 日，前面加壹日，前面加壹 例如：2009.0 08.0 08 ：贰零零玖 年 零零捌 月